Оплата проезда в отпуск при усн

Обновлено: 28.05.2024

Принимаются ли при УСН расходы по доставке людей до места работы, когда общественный транспорт еще не ходит, а также принимается ли в расходы оплата проезда до места работы, если человек работает в городе, а живет в пригороде.

Ответ

Налоговую базу вы можете уменьшить только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В данной статье не прописаны расходы ввиде затрат на транспорт по доставке сотрудников на рабочее место.

Но если данное условие будет прописано в трудовом договоре либо коллективном договоре организации, то данный расход можно будет включить в статью оплата труда.

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ)

ст. 346.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 27.11.2017 N 342-ФЗ)

ст. 346.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)

25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

ст. 255, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, организация вправе отнести в состав расходов затраты, связанные с перевозкой работников службами такси, если данные расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы" (10-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)

На основании п. 26 ст. 270 Налогового кодекса РФ учесть в расходах по налогу на прибыль можно затраты, связанные с доставкой работников от дома до работы, в том числе на такси, если такие расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Такого же мнения придерживается Минфин России (см. Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181).

Вопрос: Можно ли оплату услуг по перевозке работников на такси принять в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Облагаются ли эти расходы НДФЛ, взносами в фонды? (Консультация эксперта, 2020)

Условие 1. Доставка сотрудников вызвана технологическими особенностями производства

В частности, суды к ним относят :

(или) удаленность организации от населенных пунктов или остановок общественного транспорта;

(или) отсутствие регулярных маршрутов общественного транспорта либо их низкая пропускная способность и значительные интервалы в движении;

(или) непрерывный или многосменный график работы организации;

(или) круглосуточный или многочасовой режим работы торговых объектов (то есть рабочий день заканчивается поздно, когда транспорт уже не ходит).

Наличие перечисленных факторов можно подтвердить, например, такими документами:

- графиком работы компании, где указано время начала и окончания каждой смены;

- технологической картой, подтверждающей непрерывный процесс производства;

- справкой от местной администрации или местных автопредприятий о наличии маршрутов или их расписании в конкретном городе, районе, поселке.

Итак, при соблюдении названных условий налоговый учет расходов на доставку будет выглядеть так. (Вариант А - Доставка производится собственным или арендованным транспортом; Вариант Б - Фирма обращается к услугам сторонней компании)

Налог на прибыль (Вариант А):

Затраты учитываются как:

- материальные расходы (ГСМ, запчасти для транспорта) ;

- расходы на оплату труда (зарплата водителя) ;

Налог на прибыль (Вариант Б):

Затраты учитываются как прочие расходы

Налог при УСНО ("доходы минус расходы") (Варианты А и Б):

- материальные расходы (ГСМ, запчасти, оплата услугсторонней фирмы) ;

- расходы на оплату труда (зарплата водителя) ;

НДС (Вариант А)

Не начисляется, так как расходы на доставку принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль .

НДС (Вариант Б):

НДФЛ и Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев (Варианты А и Б):

Не начисляются , поскольку:

- нет выплат в пользу конкретных работников;

- доставка вызвана производственной необходимостью.

Подпункт 1 п. 2 ст. 253, пп. 2, 5 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Подпункт 2 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 255 НК РФ.

Подпункт 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, п. 2 ст. 259 НК РФ.

Подпункт 4 п. 2 ст. 253, пп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Пункт 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ.

Подпункт 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Пункт 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Статьи 41, 209 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 03-03-06/1/680; Постановление ФАС СЗО от 08.02.2011 по делу N А56-12834/2010; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Статья: Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека (Суховская М.Г.) ("Главная книга", 2012, N 13)

При применении упрощенной системы налогообложения затраты на доставку работников к месту работы и обратно организация может учесть в составе расходов на оплату труда, если в трудовых и (или) коллективных договорах будет предусмотрено, что организация берет на себя расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно.

Подборка документов(см. приложение)

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данная консультация прошла контроль качества:

Читайте также: