Облагаются ли страховыми взносами путевки сотрудникам

Обновлено: 14.05.2024

Если есть разрешение фонда и компания за счет его бюджета покупает для своих сотрудников путевки, в учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены денежные средства в оплату путевок санаторно-курортному учреждению или оздоровительному лагерю;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

Выдачу путевок отразите записью:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– выданы путевки работникам организации.

Стоимость путевки в пределах норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 73

– путевка частично или полностью оплачена за счет средств ФСС РФ.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

- 112 000 рублей (22 400 руб. х 5) – перечислены денежные средства за путевки для сотрудников санаторно-курортному учреждению;

- 112 000 рублей – приняты к учету путевки для сотрудников.

Путевки сразу выдаются сотрудникам, бухгалтер делает проводки:

- 112 000 рублей – выданы путевки сотрудникам;

- 112 000 рублей – списана стоимость путевок за счет ФСС.

Стоимость путевки, которая превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы.

Эти операции отражают проводками:

ДЕБЕТ 50-1 (70) КРЕДИТ 73

– стоимость путевки, превышающая установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).

Если стоимость той части путевки, которая превышает установленную норму, оплачивают за счет средств организации, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

– стоимость части путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.

Обложение НДФЛ стоимости санаторно-курортной путевки работника

Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок полностью или частично для своих работников и членов их семей. При этом необходимым условием для освобождения от уплаты НДФЛ является отнесение учреждения, оказывающего соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям, находящимся на территории Российской Федерации (письмо Минфина России от 3 июня 2016 г. № 03-04-06/32361). Документами, подтверждающими санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия и учредительные документы.

Еще одно важное условие – стоимость таких санаторно-курортных путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников:

  • за счет чистой прибыли организации (т.е. расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам по налогу на прибыль);
  • за счет средств бюджетов РФ;
  • за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан;
  • за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.

Кроме того, с 2022 года от НДФЛ освобождается сумма компенсации путевок для детей в возрасте до 18 лет, а также студентов-очников до 24 лет.

Если перечисленные условия не соблюдены, стоимость путевок облагают налогом на доходы физических лиц в обычном порядке.

– удержан НДФЛ со стоимости путевки.

Например, если работодатель возмещает стоимость путевки в оздоровительно-развлекательный комплекс, то такая выплата будет облагаться НДФЛ.

Кроме того, Минфин России в письме от 22 февраля 2019 г. № 03-04-05/11747 также отметил, что ст. 217 Налогового кодекса не содержит положений, освобождающих от НДФЛ ежемесячное пособие на оздоровление отдельным категориям работников. Поэтому с таких пособий нужно исчислить и уплатить НДФЛ.

Оплата проезда к санаторию

Организация может компенсировать работнику еще и проезд к санаторию. Тогда часть компенсации, равная стоимости проезда, подлежит обложению НДФЛ.

Обоснование такое. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Он не содержит положения об оплате проезда в оздоровительный санаторий. А освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 9 ст. 217 Налогового кодекса, на данное возмещение оплаты проезда не распространяется.

Страховые взносы со стоимости санаторно-курортной путевки

Минфин России в письмах от 14 февраля 2017 года № 03-15-06/8071, от 26 апреля 2017 г. № 03-15-06/25246, а также ФНС России в письме от 23 марта 2020 № СД-4-3/4938@ придерживаются следующей позиции. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общем порядке. При этом источник финансирования оплаты таких путевок (за счет средств ФСС или силами работодателя) никакой роли не играет.

Разъяснение такое. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в статье 422 Налогового кодекса. Данный перечень, как отмечают чиновники Минфина, является исчерпывающим. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в статье 422 НК РФ не упомянута. Следовательно, независимо от того, за счет каких средств оплачиваются путевки, их стоимость нужно включить в базу для начисления страховых взносов.

Однако у судей другое мнение. Оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда. А значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод содержится в Определениях Верховного суда РФ от 30 марта 2017 г. № 310-КГ17-2161, от 3 ноября 2017 г. № 309-КГ17-15716, от 6 мая 2019 г № 310-ЭС19-4593.

Читайте также: