Облагаются ли страховыми взносами путевки сотрудникам
Обновлено: 14.05.2024
Если есть разрешение фонда и компания за счет его бюджета покупает для своих сотрудников путевки, в учете надо сделать записи:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены денежные средства в оплату путевок санаторно-курортному учреждению или оздоровительному лагерю;
ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76
Выдачу путевок отразите записью:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3
– выданы путевки работникам организации.
Стоимость путевки в пределах норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 73
– путевка частично или полностью оплачена за счет средств ФСС РФ.
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- 112 000 рублей (22 400 руб. х 5) – перечислены денежные средства за путевки для сотрудников санаторно-курортному учреждению;
- 112 000 рублей – приняты к учету путевки для сотрудников.
Путевки сразу выдаются сотрудникам, бухгалтер делает проводки:
- 112 000 рублей – выданы путевки сотрудникам;
- 112 000 рублей – списана стоимость путевок за счет ФСС.
Стоимость путевки, которая превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы.
Эти операции отражают проводками:
ДЕБЕТ 50-1 (70) КРЕДИТ 73
– стоимость путевки, превышающая установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).
Если стоимость той части путевки, которая превышает установленную норму, оплачивают за счет средств организации, сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73
– стоимость части путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.
Обложение НДФЛ стоимости санаторно-курортной путевки работника
Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок полностью или частично для своих работников и членов их семей. При этом необходимым условием для освобождения от уплаты НДФЛ является отнесение учреждения, оказывающего соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям, находящимся на территории Российской Федерации (письмо Минфина России от 3 июня 2016 г. № 03-04-06/32361). Документами, подтверждающими санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия и учредительные документы.
Еще одно важное условие – стоимость таких санаторно-курортных путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников:
- за счет чистой прибыли организации (т.е. расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам по налогу на прибыль);
- за счет средств бюджетов РФ;
- за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан;
- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.
Кроме того, с 2022 года от НДФЛ освобождается сумма компенсации путевок для детей в возрасте до 18 лет, а также студентов-очников до 24 лет.
Если перечисленные условия не соблюдены, стоимость путевок облагают налогом на доходы физических лиц в обычном порядке.
– удержан НДФЛ со стоимости путевки.
Например, если работодатель возмещает стоимость путевки в оздоровительно-развлекательный комплекс, то такая выплата будет облагаться НДФЛ.
Кроме того, Минфин России в письме от 22 февраля 2019 г. № 03-04-05/11747 также отметил, что ст. 217 Налогового кодекса не содержит положений, освобождающих от НДФЛ ежемесячное пособие на оздоровление отдельным категориям работников. Поэтому с таких пособий нужно исчислить и уплатить НДФЛ.
Оплата проезда к санаторию
Организация может компенсировать работнику еще и проезд к санаторию. Тогда часть компенсации, равная стоимости проезда, подлежит обложению НДФЛ.
Обоснование такое. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Он не содержит положения об оплате проезда в оздоровительный санаторий. А освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 9 ст. 217 Налогового кодекса, на данное возмещение оплаты проезда не распространяется.
Страховые взносы со стоимости санаторно-курортной путевки
Минфин России в письмах от 14 февраля 2017 года № 03-15-06/8071, от 26 апреля 2017 г. № 03-15-06/25246, а также ФНС России в письме от 23 марта 2020 № СД-4-3/4938@ придерживаются следующей позиции. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общем порядке. При этом источник финансирования оплаты таких путевок (за счет средств ФСС или силами работодателя) никакой роли не играет.
Разъяснение такое. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в статье 422 Налогового кодекса. Данный перечень, как отмечают чиновники Минфина, является исчерпывающим. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в статье 422 НК РФ не упомянута. Следовательно, независимо от того, за счет каких средств оплачиваются путевки, их стоимость нужно включить в базу для начисления страховых взносов.
Однако у судей другое мнение. Оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда. А значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод содержится в Определениях Верховного суда РФ от 30 марта 2017 г. № 310-КГ17-2161, от 3 ноября 2017 г. № 309-КГ17-15716, от 6 мая 2019 г № 310-ЭС19-4593.
Читайте также:
- В трудовом праве письменный документ соглашение между работником и работодателем тест
- Человек который болен бронхитом оформил больничный лист и в период его действия временно не работает
- Обеспечение безопасных условий труда на рабочих местах меры безопасности при работе на ржд
- Для человека какой профессии это нужно
- Ходатайство работодателя заказчика работ услуг о привлечении высококвалифицированного иностранного специалиста