Надо ли сдавать сзвм на председателя тсн если не начисляется зарплата

Обновлено: 18.05.2024

Нужно ли сдавать СЗВ-М на учредителя, которому не начисляется зарплата, — нужно. Отчетность направляют и в том случае, если не получает никакие выплаты директор, работающий без трудового договора.

Когда, о ком и как надо отчитываться: требования закона

С 01.04.2016 введена обязанность ежемесячно подавать в ПФР сведения персонифицированного учета на каждого застрахованного в пенсионной системе гражданина. По ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, застрахованными лицами являются граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства (за исключением тех, кто трудится на территории страны в статусе высококвалифицированного специалиста), которые:

работают по трудовым соглашениям или договорам ГПХ, авторского заказа, лицензионным договорам, предусматривающим выплату вознаграждений, в том числе если один из таких договоров заключен с руководителем или единственным учредителем;
трудятся за пределами РФ, но страховые взносы уплачивают на территории РФ;
сами обеспечивают себя работой (частнопрактикующие лица и ИП);
являются священнослужителями или членами крестьянских хозяйств, или членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, осуществляющих традиционную хозяйственную деятельность;
иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Из этого перечисления понятно, что работодатели (в законе они именуются страхователями) отчитываются в ПФР каждый месяц о лицах, с которыми заключили договоры: трудовые, ГПХ, авторского заказа. Сдавать сведения необходимо не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, по специальной форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п.

Если с приглашенным директором заключен договор, но он применяет налог на профессиональный доход, в отчет СЗВ-М его не включают, поскольку такой гражданин не относится к категории застрахованных лиц.

СЗВ-М на директора или учредителя, с которым нет договора

Почти 2 года специалисты ПФР отвечали на вопрос, какие отчеты сдавать, если в организации числится один директор без зарплаты, просто: нет договора ГПХ, трудового контракта или соглашения авторского заказа, СЗВ-М не сдают. Остальные формы — как обычно.

На основании ч. 3 ст. 16 ТК РФ , трудовые отношения возникают не только после заключения договора, но и после фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя (уполномоченного представителя).

Обратите внимание на момент, связанный с подготовкой СЗВ-М на учредителей, не являющихся сотрудниками в 2021 году: если они не выполняют никаких работ, не привлекаются ни к какой деятельности, т. е. не состоят в трудовых отношениях с работодателем, в отчетность их не включают. Даже если выплаты, к примеру дивиденды, они получают. Поскольку такие выплаты не связаны с трудовыми отношениями, в ПФР сообщать о таких учредителях не надо.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в каких случаях нужно сдавать форму СЗВ-М на учредителей. Используйте эти инструкции бесплатно.

Отчетность, если учредитель или директор не получает заработную плату

Поскольку сначала даже сами чиновники не понимали, нужно ли сдавать СЗВ-М ООО, если только директор без зарплаты, у некоторых бухгалтеров и кадровиков, которые готовят персонифицированную отчетность, осталось непонимание, надо сдавать форму или нет.

В законе не предусмотрено оснований для несдачи отчета. Потому не важно, работает человек в отчетном месяце или находится в отпуске за собственный счет, получал он вознаграждение за труд или нет: подавать СЗВ-М на директора или любого другого работника без зарплаты, который числится в штате, надо обязательно каждый месяц.

Пример, как заполняют СЗВ-М на единственного учредителя и директора в одном лице без зарплаты в августе 2021 г.:

Штраф, если в отчете не указан директор или работающий учредитель

По общим правилам, за непредоставление или несвоевременное предоставление сведений индивидуального персонифицированного учета страхователя вправе оштрафовать на 500 рублей за каждое лицо, не попавшее в отчет. Получается, если организация не подает СЗВ-М на гендиректора без зарплаты, допустим, с января по июль 2021 г., штраф для нее составит:

количество месяцев, когда отчет сдавался неполным, × 500 рублей.

Если посчитать конкретную сумму, получим:

7 месяцев × 500 рублей = 3500 рублей.

Но не торопитесь расстраиваться. Во многих территориальных отделениях ПФР заверили, что применяют санкции только в том случае, если отсутствуют сведения о директоре в отчетах за март 2018 и позже. Такой подход объясняется просто: ранее страхователи не знали о необходимости отчитываться о руководителях и учредителях, с которыми не заключены договоры.

Обращаем внимание: чтобы избежать штрафов, в форме СЗВ-СТАЖ сведения о руководителях и учредителях должны подаваться с учетом месяца, с которого передаются сведения по форме СЗВ-М. Если компания начала включать директора в СЗВ-М за апрель, то в годовой форме СЗВ-СТАЖ в табличной части (раздел 3) период работы тоже начинается с апреля (с 01.04.2018). В противном случае в ПФР появятся вопросы, почему СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ содержат разную информацию.

Рекомендуем внимательно относиться к процедуре сдачи отчета. Во избежание штрафов страхователям желательно не только своевременно и корректно отправлять формы с указанием каждого застрахованного лица, но и получать соответствующие уведомления-квитанции о принятии отчетов.

Нормативная база

Спасибо за статью. Получается, что по нулевой ООО без деятельности и сотрудников, если в 2018 году СЗВ-М по директору-учредителю не сдавались, то нужно их в ПФР предоставить за период апрель-декабрь 2018 и ждать штраф в общей сумме 4500 руб?

Сокращают 2000 сотрудников ПФР, ищут деньги им на выплаты. Их вообще сократить нужно всех, ведь все в электронном виде, вплоть до трудовых книжек.

В статье допущены ошибки. Обратите внимание, что март 2019г. и октябрь 2019г., на которые указано в статье, ещё не наступил. А я то сначала обрадовалась, что штрафы не начислят.

Может по собственному желанию уволится, например, срок предупреждения один месяц. Новый назначается через решение.

Ну март это не ошибка, смотрите внимательнее, а про октябрь, мерси, опечатка, сейчас поправим (хотя это и так понятно что опечатка, дата дана в привязке к нормативке))) но все равно спасибо)))

Спасибо, достаточно подробно, я поняла, что не имеет значения директор единственный учредитель или нет, в любом случае у организации есть директор, на которого и надо подавать СЗВ-М.
Вопрос: как выбранный директор может уволиться, и назанчен другой директор?
С уважением Ольга

М. М. Легчилина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Протоколом годового общего собрания акционеров, на основании устава общества, избраны и утверждены члены совета директоров и ревизионной комиссии акционерного общества. Протокол годового общего собрания акционеров Общества составлен 18.06.2021.

Члены совета директоров и ревизионной комиссии не являются сотрудниками АО. С ними не заключены трудовые договоры. Также с ними не заключены гражданско-правовые договоры. Вознаграждение выплачивается один раз в год по итогам годового общего собрания акционеров. НДФЛ и страховые взносы удерживаются.

Нужно ли данных физических лиц указывать в ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М? Если да, то на основании чего и в течение какого периода?

Ответ

Организации следует отражать членов совета директоров и ревизионной комиссии, не являющихся ее работниками, в течение всего периода выполнения ими своих функций в форме СЗВ-М.

За официальными разъяснениями по рассматриваемой ситуации рекомендуем обратиться с запросом в свое отделений Пенсионного фонда.

Обоснование

Страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет в орган ПФР по месту его регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг) соответствующие сведения по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п (п. п. 1, 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). При этом в разд. 4 формы СЗВ-М указываются данные о застрахованных лицах.

При этом количество застрахованных лиц, в том числе членов совета директоров, указанное стр. 010 подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета страховых взносов за 1 месяц отчетного периода, должно совпадать с суммой строк разд. 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц (Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@).

Исходя из этого, в течение всего периода выполнения членами совета директоров своих функций они считаются заключившими с организацией гражданско-правовые договоры об оказании услуг по управлению, за которые они один раз в год получают вознаграждение.

На основании изложенного полагаем, что организации следует указывать членов совета директоров, не являющихся ее работниками, и начисляемое им один раз в год вознаграждение в расчете по страховым взносам в течение всего периода выполнения ими своих функций. Также в течение всего указанного периода, вне зависимости от периодичности выплат, эти лица отражаются в форме СЗВ-М.

Определениями Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N N 1169-О и 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые членам совета директоров и ревизионной комиссии общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров (см. также, например, Письмо Минфина России от 27.02.2017 N 03-15-06/10836).

Учитывая, что Конституционным Судом РФ определено, что деятельность ревизионной комиссии осуществляется в рамках гражданско-правового договора, полагаем, что в формах СЗВ-СТАЖ сведения о членах ревизионной комиссии следует указывать в порядке, предусмотренном для отражения сведений о работе физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам.

В соответствии с п. п. 2.3.2 и 2.3.5 разд. II "Порядок заполнения формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)" Приложения 5 к Постановлению Правления ПФР N 507п исходя из указанной ситуации в разд. 3 формы СЗВ-СТАЖ за 2019 г. в отношении каждого члена ревизионной комиссии указывается:

Сведения по форме СЗВ-М подаются на всех лиц, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе на членов ревизионных комиссий в течение срока действия их полномочий, выплаты в рамках которых образуют объект обложения страховыми взносами при условии действия договора в течение любого количества дней отчетного месяца, независимо от наличия вознаграждений в отчетном периоде (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Члены совета директоров и ревизионной комиссии, соглашаясь на осуществление определенной деятельности в интересах общества, принимают на себя обязанность по выполнению необходимой для этого функции по управлению и (или) контролю за деятельностью общества. По существу, речь идет о заключении договора между обществом и членами совета директоров и ревизионной комиссии.

М. М. Легчилина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Содержание

Мнение эксперта относительно того, если директор не получает зарплату СЗВ-М сдается, или нет
Директор не получает зарплату СЗВ-М - почему сдавать отчет нужно
Директор не получает зарплату СЗВ-М - выводы на основании Писем Минтруда и ПФР
Законодательные акты по теме
Типичные ошибки
Ответы на распространенные вопросы о том, если директор не получает зарплату СЗВ-М как сдавать

Представим ситуацию. В организации, начиная с января 2022 года, нет сотрудников, работающих по трудовому договору, и не ведется хозяйственная деятельность. Но трудовой договор был заключен с директором предприятия. Вопрос заключается в том, нужно ли сдавать отчет по форме СЗВ-М в Пенсионный фонд РФ на директора-учредителя в том случае, если он не получает зарплату. Давайте разбираться, если директор не получает зарплату СЗВ-М сдается, или нет.

Мнение эксперта относительно того, если директор не получает зарплату СЗВ-М сдается, или нет

Директор не получает зарплату СЗВ-М – почему сдавать отчет нужно

Давайте вспомним, кого можно на законных основаниях отнести к застрахованным лицам, участвующим в программе Пенсионного страхования. К таковым относятся:

граждане России;
иностранцы и лица без гражданства, временно или постоянно проживающие в РФ;
лица без гражданства и иностранцы, временно пребывающие в России (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Важно! При этом высококвалифицированные специалисты из-за рубежа не относятся к числу лиц, застрахованных в ПФР (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Согласно положениям абз. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, застрахованными лицами являются, в частности:

сотрудники предприятий, с которыми заключен трудовой договор;
руководители компаний, одновременно являющиеся учредителями (участниками), членами ООО, владельцами имущества ООО, которые трудятся на основании трудового договора или ГПД, предметом которого являются оказание услуг или выполнение работ.

Страхователь (работодатель сотрудников) каждый месяц до 15 числа того месяца, который следует за отчетным месяцем, должен передать в ПФР информацию о каждом застрахованном лице на его предприятии, согласно п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Речь идет о сотрудниках, с которыми заключен трудовой договор, гражданско-правовой договор (на оказание услуг или выполнение работ), лицензионные договоры о передаче права использования произведений искусства, литературы, науки (а также договоры об отчуждении исключительного права на указанные произведения), договоры авторского права, издательские лицензионные договоры. Предоставляются следующие сведения:

ФИО застрахованного лица;
страховой номер индивидуального лицевого счета;
ИНН (если номер известен страхователю).

Перечисленная информация включается в специальную форму СЗВ-М. Необходимость утверждения новой формы объясняется введения в действие Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (ч. 1 ст. 26.1), согласно которой была отменена индексация пенсий работающих пенсионеров. Получение СЗВ-М необходимо специалистам ПФР для регулярного уточнения факта трудоустройства пенсионеров и получения ими заработка.

В самой форме СЗВ-М (разд. 4) перечислены лица, в отношении которых в ПФР представляются сведения. В частности, к таковым относятся сотрудники, трудоустроенные на основании трудового договора или ГПД (на оказание услуг, проведение работ). Отсюда следует, что предоставлять в ПФР форму СЗВ-М необходимо в обязательном порядке, и притом регулярно. В нашем конкретном случае директор-учредитель подписывал трудовой договор, и пока он не будет расторгнут, директор считается застрахованным лицом. Значит, СЗВ-М оформлять придется. На это указывает Письмо Минтруда России от 16.03.2022 № 17-4/10/В-1846.

Как между нанимателем и застрахованным лицом заключался договор (вид)?
Вступил ли данный договор в силу в отчетном месяце, за который предоставляется СЗВ-М (если хотя бы на протяжении 1 дня договор действовал, предоставлять форму необходимо)?
На необходимость представления СЗВ-М не влияет факт начисления или отсутствия начисления зарплаты (и отчисления страховых взносов в ПФР) по рассматриваемому договору в отчетном периоде.

Здесь же дается разъяснение конкретно по вопросу представления СЗВ-М на директора, с которым не заключался трудовой договор, и который не получает заработной платы на предприятии, на котором в данный момент нет наемных работников. В такой ситуации с апреля 2022 года наниматели обязаны оформлять СЗВ-М на следующих застрахованных лиц:

одного из участников (учредителей) предприятия, который является руководителем без заключения ГПД или трудового договора;
единственного участника (учредителя), владельца имущества ООО, члена организации, исполняющего функции руководителя без заключения ГПД или трудового договора.

Директор не получает зарплату СЗВ-М – выводы на основании Писем Минтруда и ПФР

Из этих писем можно сделать вывод о том, что сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-М на директора (единственного учредителя), не получающего зарплату и не трудоустроенному на основании трудового договора, предоставлять нет необходимости.

Законодательные акты по теме

Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п	Утверждение формы СЗВ-М
Постановление Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п	Утверждение формата преставления СЗВ-М в электронном виде

Типичные ошибки

Ошибка: Страхователь не предоставляет сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-М в Пенсионный Фонд России на директора и единственного учредителя ООО, с которым заключен трудовой договор, на том основании, что деятельность компании не ведется, и в ООО не трудятся наемные сотрудники.

Комментарий: Поскольку трудовой договор с директором и одновременно единственным учредителем ООО был заключен, предоставлять сведения по форме СЗВ-М необходимо.

Ошибка: Страхователь, у которого в ООО не ведется деятельности, и не трудятся наемные работники, предоставляет нулевую отчетность по форме СЗВ-М на директора и единственного учредителя, с которым не заключен трудовой договор, и который не получает зарплату.

Комментарий: Поскольку трудовой договор с директором единственным учредителем не заключен, у страхователя не имеется обязанности по предоставлению сведений по форме СЗВ-М.

Ответы на распространенные вопросы о том, если директор не получает зарплату СЗВ-М как сдавать

Вопрос №1: С какой целью в Пенсионный Фонд представляются сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-М?

Ответ: Информация, передаваемая через форму СЗВ-М помогает Пенсионному Фонду следить за работающими пенсионерами и их занятостью. Это делается по причине того, что была отменена индексация пенсий работающим пенсионерам.

Вопрос №2: Получилось так, что трудовой договор с директором единственным учредителем ООО действовал в течение только 1 дня отчетного месяца, подавать ли СЗВ-М за этот отчетный период?

Ответ: Да, одного дня достаточно для того, чтобы представить в ПФР сведения по форме СЗВ-М.

В июле Министерство финансов РФ опубликовало письмо № 03-15-06/48555, в котором объяснило, в каком случае страховые взносы и НДФЛ за вознаграждение председателю Совета МКД выплачивают управляющие организации.

Обложение страховыми взносами вознаграждений председателям Советов МКД

Страховые взносы платят лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такими лицами могут быть и организации (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Объект обложения страховыми взносами для организаций – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Если в доме не создано ТСЖ, или им не управляет жилищный или иной специализированный потребительский кооператив, но в доме более четырёх квартир, собственники помещений на общем собрании должны избрать Совет МКД. Совет МКД избирается из числа собственников помещений в данном доме (ч. 1 ст. 161.1 ЖК РФ).

На общем собрании собственники помещений в МКД выбирают способ управления МКД и из числа членов совета МКД избирают председателя Совета МКД (ч. ч. 2 и 3 ст. 161 и ч. 6 ст. 161.1 ЖК РФ).

Общее собрание собственников также имеет право решить вопрос о выплате вознаграждения председателю и членам Совета МКД. Такое решение должно содержать условия и порядок выплаты вознаграждения, порядок определения его размера (ч. 8.1 ст. 161.1 ЖК РФ).

Чтобы принять решение о выплате вознаграждения председателю Совета МКД, собственники анализируют перечень его полномочий, которые установлены ч. ч. 7 и 8 ст. 161.1 ЖК РФ.

Статья 16 ТК РФ определяет, что в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными НПА, содержащими нормы трудового права, или уставом организации, трудовые отношения возникают в результате избрания на должность.

Управляющие организации и вознаграждение председателям Советов МКД

В договоре управления МКД, который заключается между собственниками помещений в МКД и управляющей организацией, помимо перечня услуг и видов работ, которые осуществляет УО, также могут устанавливаться дополнительные обязанности управляющей организации. Например, обязанность по начислению и выплате вознаграждения председателю Совета МКД за счёт денежных средств, поступивших на счёт УО от собственников помещений в МКД.

Подведём промежуточные итоги. Если ОСС приняло решение, что ознаграждение председателю Совета МКД будет выплачивать управляющая организация за счёт денег, поступивших на её счёт от собственников жилья, то в этом случае управляющая организация является страхователем, а председатель совета МКД – застрахованным лицом.

Это значит, что в таком случае управляющая организация выступает плательщиком страховых взносов с суммы вознаграждения, производимого ею в пользу председателя Совета МКД в рамках трудовых отношений. Основание – пп. 1 п. 1 ст. 419 и пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Управляющая организация представляет в налоговый орган по месту своей регистрации расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В этом расчёте УО отражает информацию обо всех физических лицах, страхователем которых она является, в том числе и информацию о председателе Совета МКД.

Минфин РФ обращает внимание, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают и на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен (ст. 16 ТК РФ).

Ведомство считает, источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД и это должно предусматриваться решением ОСС в расходах, предназначенных для выплаты такого вознаграждения.

Уплата НДФЛ с сумм вознаграждений председателям советов МКД

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговые агенты – лица, исчисляющие, удерживающие у налогоплательщика и перечисляющие налоги в бюджетную систему России (п. 1 ст. 24 НК РФ). Так, налоговыми агентами признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Выходит, если собственники на общем собрании приняли решение о том, что вознаграждение председателю совета МКД будет выплачивать управляющая организация за счёт поступивших на её счёт денег от собственников, в таком случае УО выступает в качестве налогового агента.

Если УО налоговый агент, у неё появляется обязанность исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы налога на доходы физических лиц в бюджетную систему России.

Запомнить

Управляющая организация может быть плательщиком страховых взносов с суммы вознаграждения, производимого ею в пользу председателя Совета МКД в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 419 и пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

УО должна представлять в налоговый орган по месту своей регистрации расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В расчёте УО отражает сведения о всех физических лицах, страхователем которых она является, в том числе и информацию о председателе Совета МКД.

Если ОСС приняло решение о выплате вознаграждения председателю Совета МКД управляющей организацией за счёт денег, поступивших на её счёт, УО выступает в качестве налогового агента.

Налоговый агент должен исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы налога на доходы физических лиц в бюджетную систему России.

Читайте также: