Начисляются ли страховые взносы на отпуск за свой счет

Обновлено: 18.05.2024

На какой срок может предоставляться отпуск за свой счет? Какие налоговые риски могут быть при предоставлении отпуска за свой счет на длительный период (до 3 лет)?

По общему правилу, работник и работодатель вправе договориться о любой продолжительности отпуска без сохранения заработной платы (ч. 1 ст. 128 ТК РФ).

Но для отдельных работников законом установлен предельный срок отпуска. Например, для государственных и муниципальных служащих он составляет один год (ч. 15 ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ, ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 02.03.2007 N 25-ФЗ).

Отметим, что когда соглашения о сроке отпуска достичь не получается, то существует перечень категорий работников, которые вправе требовать отпуск определенной продолжительности в силу закона.

Так, работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы (ст.128 ТК РФ):

участникам Великой Отечественной войны — до 35 календарных дней в году;
работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календарных дней в году;
родителям и женам (мужьям) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (службы), либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы (службы), — до 14 календарных дней в году;
работающим инвалидам — до 60 календарных дней в году;
работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников — до пяти календарных дней;
работникам, совмещающим работу с обучением (ст.173 ТК РФ и ст.174 ТК РФ);
работникам, осуществляющим уход за детьми (ст.263 ТК РФ).

То есть отказать в предоставлении перечисленным работникам отпуска без сохранения заработной платы Организация не может. Работодатель сможет отказать только в увеличении времени отдыха сверх установленной в законе продолжительности.

Включается ли отпуск без сохранения заработной платы в стаж?

На основании ч. 1 ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Поэтому, если работник находится в отпуске за свой счет длительный период, то стаж для очередного отпуска не накапливается (кроме 14 календарных дней за каждый рабочий год нахождения в отпуске за свой счет).

Какие налоговые риски могут быть при предоставлении отпуска за свой счет на длительный период (до 3 лет)?

В период отпуска за свой счет работнику не начисляется и не выплачивается заработная плата и иные выплаты. Поэтому в целях исчисления налога на прибыль ничего не учитывается. Рисков никаких нет.

Так как нет начисленной заработной платы, соответственно нет НДФЛ и нет страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе взносов в ПФР.

Однако следует отметить, что в последствии, когда работнику будет предоставляться очередной отпуск с сохранением среднего заработка, он будет предоставляться за периоды работы, за исключением периодов нахождения в отпуске за свой счет. Сумма среднего заработка исчисленного в соответствии с ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ № 922 учитываются в расходах при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.255 НК РФ).

Индивидуальный пенсионный коэффициент (ИПК) — понятие абсолютно новое для российской пенсионной системы. Каждый год работодатель перечисляет за своего работника страховые взносы в Пенсионный фонд России на его будущую пенсию.

Эти взносы будут пересчитываться из денег в баллы. То есть пенсионные баллы — это параметр, которым оценивается каждый календарный год трудовой деятельности гражданина с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд России и варианта пенсионного обеспечения.

Количество баллов будет зависеть от заработной платы: чем она выше, тем их больше. За год максимально можно сформировать 10 баллов.

При отсутствии необходимого страхового стажа или требуемой величины ИПК страховая пенсия по старости не положена.

Следовательно, период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы не может быть учтен при исчислении страхового стажа.

Таким образом, на основании заявления работника и при согласии работодателя:

участникам Великой Отечественной войны — до 35 календарных дней в году;
работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календарных дней в году;
родителям и женам (мужьям) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (службы), либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы (службы), — до 14 календарных дней в году;
работающим инвалидам — до 60 календарных дней в году;
работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников — до пяти календарных дней;
работникам, совмещающим работу с обучением (ст.173 ТК РФ и ст.174 ТК РФ);
работникам, осуществляющим уход за детьми (ст.263 ТК РФ).

Включается ли отпуск без сохранения заработной платы в стаж?

Какие налоговые риски могут быть при предоставлении отпуска за свой счет на длительный период (до 3 лет)?

Таким образом, на основании заявления работника и при согласии работодателя:

или ЧТО ДОЛЖЕН ЗНАТЬ КАЖДЫЙ РАБОТНИК ОБ ОТПУСКЕ БЕЗ СОХРАНЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ НА КАНАЛ, что бы получать информацию о трудовом законодательстве в легкой и доступной форме.

Наверное большинство из нас оказывались в такой ситуации, когда необходимо было отсутствовать на работе один или несколько дней. Оплачиваемый отпуск было "взять" невозможно и приходилось оформлять отпуск за свой счет (он же "отпуск без содержания", "отпуск без сохранения заработной платы").

Согласно статьи 128 ТК РФ: "По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем."

Тут следует обратить внимание на то, что данный вид отпуска "может быть предоставлен", а может быть и не предоставлен. В большинстве случает это отдано на усмотрении руководства.

Но все таки есть случаи, когда руководитель не может отказать работнику в данном виде отпуска.

Например, каждый работник имеет право воспользоваться отпуском без сохранения заработной платы в следующих случаях:

рождение ребенка,
регистрация брака,
смерть близких родственников.

(данный вид отпуска в этих случаях не должен превышать 5 дней)

По мимо этого есть ряд категорий работников, кому так же нельзя отказать в предоставлении отпуска за свой счет (более подробно об этом будет в другой статье, перечень всех категорий с количеством дней на которые они могут рассчитывать - подписывайтесь на канал, чтобы быть в курсе кадрового законодательства ).

И если многие знают, про то что данный вид отпуска есть - то не все знают на что он может повлиять и сегодняшняя статья как раз об этом.

БОЛЬНИЧНЫЙ.

Если вы взяли отпуск за свой счет и в это время заболели, то время больничного, которое будет приходиться на отпуск без содержания (далее по тексту - отпуск БС) НЕ БУДЕТ ОПЛАЧЕНО!

Т.Е., например:

если вы взяли отпуск БС на 14 календарный дней и 10 из них находились на больничном - все это время не будет оплачено:
если вы оформили отпуск БС на 14 дней и 2 дня больничного у вас приходилось на время отпуска, а 8 на другой период - то только эти 8 дней и будут оплачены.

ТРУДОВОЙ СТАЖ.

Здесь все боле спокойно. Так как трудовой стаж -это периоды работы гражданина в различных организациях, который подтверждается записями, внесенными в трудовую книжку, приказами о приеме в штат компании, то отпуск БС учитывается в таком виде стаж а. Так как вы не увольняетесь, а лишь берете необходимое количество дней освобождения от работы. Трудовой договор при этом продолжает действовать.

СТРАХОВОЙ СТАЖ.

А вот тут уже есть свой нюанс. Страховой стаж - это период, в течение которого с доходов работника уплачивались страховые взносы.

И так как во время отпуска БС сотруднику заработная плата не начисляется, следовательно и страховые взносы не делаются и по этому: на период отпуска за свой счет страховой стаж прерывается.

Знаю, что многих в прошлом году, а часть еще и в этом - руководство просило оформить отпуск БС (во время пика "кризиса-короновируса"). Так вот весь этот период в страховой стаж вам не вошел (и мне тоже).

ОТПУСКНОЙ СТАЖ.

Я думаю, о том как отпуск БС может повлиять на отпускной стаж (период трудовой деятельности на предприятии, за который работнику положен основной ежегодный оплачиваемый отпуск) тоже не все знают.

Дело в том, что согласно статье 121 ТК РФ, только 14 дней отпуска БС в течении рабочего года никак не влияют на отпускной стаж. Все дни более 14 дней передвигают ваш рабочий год.

Тут нужно обратить внимание:

во первых, дни отпуска БС учитываются суммарно в течении рабочего год, т.е не один отпуск, а считаются все дни отпуска БС за один рабочий год;
рабочий год этот не с 1 января по 31 декабря, рабочий год исчисляется с момента вашего трудоустройства (если вы были оформлены на работе с 14 июня 2020, то рабочий год для вас с 14.06.2020 по 13.06.2021)
все дни отпуска БС в сумме превышающие 14 дней будут сдвигать ваш рабочий год. Если в сумме за рабочий год у вас набралось 20 дней отпуска БС, то ваш рабочий год сдвинется на 6 дней.

ЛЬГОТНЫЙ СТАЖ.

Льготный стаж - это период работы в вредных и опасных условиях в течении года. Отпуск БС в нем не учитывается , поскольку в это время человек не выполняет свои трудовые обязанности.

КАК СВЯЗАНЫ ОТПУСК БС И ПЕНСИЯ?

При начислении пенсии может учитываться трудовой стаж, полученный до 2002 года (в соответствии с положениями Федерального закона №173) и в трудовой стаж отпуск БС включается

Для более позднего времени принимаются во внимание только периоды работы, во время которых уплачивались в ПФР страховые взносы. В расчет пенсии не включаются те отпуска за свой счет, которые были взяты сотрудником после января 2002 года.

ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ НА КАНАЛ, что бы получать информацию о трудовом законодательстве в легкой и доступной форме.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами — да, с выплат к отдыху сотрудника необходимо удерживать страхвзносы. Но есть ряд исключений.

Уплачивает ли работодатель взносы с отпускных

Это обязательно, с отпускных платятся страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ от 24.07.1998). Сотрудники претендуют на разные виды отпусков:

ежегодный оплачиваемый (ч. 1 ст. 21, 114, 115 ТК РФ);
за особый характер труда — ненормированный день, вредные или опасные условия (ст. 116, 321 ТК РФ);
за совмещение работы с учебой для получения высшего образования или ученой степени (ст. 173 - 176 ТК РФ);
которые закрепил в локальном положении работодатель.

По правилам, на отпускные начисляются страховые взносы, независимо от того, какой вид отдыха заявляет работник. Работодатель обязан рассчитывать выплаты к отпуску в установленном порядке, удерживать с них НДФЛ и облагать страхвзносами.

Предусмотрены отчисления с отпускных в фонды в 2021 году и в случае выплаты компенсации при увольнении. Если сотрудник увольняется, и у него остались дни неиспользованного отдыха, ему их компенсируют специальной выплатой (ст. 127 ТК РФ). С нее тоже удерживаются страхвзносы.

Когда платить не надо

И в НК РФ, и в 125-ФЗ строго определено, когда перечислять страховые взносы с отпускных в 2021 году, — когда застрахованному лицу выплачивают вознаграждение, которое подлежит обязательному социальному страхованию. Но есть ситуации, когда с выплат к отдыху не удерживают страхвзносы — если эти суммы относятся к обеспечению по социальному страхованию (пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Вот эти случаи:

допотпуск работникам-чернобыльцам, которые подверглись радиации при аварии на Чернобыльской АЭС;
отпуск с целью лечения в санаторно-курортном учреждении, если у работника есть профессиональные заболевания или травмы.

В законодательных нормативах разъясняется, облагается ли дополнительный отпуск страховыми взносами, — нет, если это допотпуск сотрудников, подвергшихся радиационному излучению в Чернобыле. А вот другие дополнительные отпуска, которые предоставляет работодатель в рамках внутренних положений и актов (как пример — допотпуск перед декретом), облагаются страхвзносами в полном объеме.

Куда и в какие сроки надо перечислить деньги

Если работодатель начисляет выплаты в пользу физического лица (сотрудника), они признаются объектом обложения страхвзносами. Это означает, что страхователю необходимо начислить и уплатить в бюджет суммы на обязательное страхование — пенсионное, медицинское, социальное. С 2017 года страховые взносы с отпускных вместе со страховыми с зарплаты на ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляют в налоговую, на травматизм — в ФСС.

Страхвзносы начисляют по итогам каждого месяца (п. 1 ст. 431 НК РФ). Сумму к уплате рассчитывают так: определяют величину всех облагаемых выплат работнику за отчетный месяц и применяют действующий тариф, при необходимости вычитая суммы ежемесячных обязательных платежей, которые начислили с начала расчетного года по предыдущий месяц (включительно).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать страховые взносы с отпускных. Используйте эти инструкции бесплатно.

Перечислить деньги в бюджет следует до 15 числа месяца, который следует после отчетного (п. 3 ст. 431 НК РФ). Вот как правильно уплатить взносы, если отпускные за декабрь выплачены в ноябре: до 15 декабря или в первый рабочий день, если 15 число является выходным. Если сотрудник получит деньги к декабрьскому отпуску в ноябре 2021, обязательно перечислите страхвзносы до 15.12.2021.

Как заполнить платежку на уплату взносов с отпускных

В налоговых нормативах указано, нужно ли удержать из отпускных взносы в Пенсионный фонд, — нет, с 2017 года страхвзносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству перечисляются в территориальную ИФНС. А вот соцобеспечение на страхование по несчастным случаям страхователи продолжают платить в ФСС.

Так выглядит платежное поручение на уплату страховых взносов с отпускных в 2021 году в части ОПС:

Читайте также: