Может ли ип на патенте работать с юридическими лицами по безналу

Обновлено: 18.05.2024

Вопрос. Может ли ИП на патенте без наемных работников работать без открытия расчетного счета, осуществляя расчеты с применением личных счетов физического лица (карты)?

Ответ.

Законодательство не запрещает гражданам использовать текущие счета и личные банковские карты в предпринимательской деятельности и, соответственно, получать на них плату по договорам. Однако существуют определенные риски.

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета (п. п. 2.2 и 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов").

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Законом, а также договором банковского счета могут быть предусмотрены случаи, когда банк обязан отказать в зачислении на счет клиента денежных средств или их списании со счета клиента (ст. 848 ГК РФ).

Как правило, договором банковского счета, заключенного с физическим лицом, предусмотрено, что счет не должен использоваться в предпринимательской деятельности.

В то же время банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п. 3 ст. 845 ГК РФ).

При этом юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Гражданин отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).

Следовательно, денежные средства гражданина на счетах в банках невозможно юридически разграничить на те, которые он использует для осуществления предпринимательской деятельности, и на те, которые использует для личного потребления. Так что индивидуальный предприниматель вправе в своей деятельности использовать личный (текущий) банковский счет. Однако отсутствие расчетного счета индивидуального предпринимателя в банке может привести к сложностям в работе.

Риски при использовании ИП личного счета в предпринимательской деятельности

Во-первых, банки могут отказаться проводить бизнес-платежи по личному счету, поскольку такой счет не предназначен для предпринимательской деятельности (ст. 848 ГК РФ). Соответствующее условие банки обычно прописывают в договорах (п. п. 2.2 и 2.3 Инструкции Банка России N 153-И). Поэтому не все банки переводят деньги, предназначенные для индивидуального предпринимателя, на счет физического лица, а некоторые также блокируют личные счета со ссылкой на Закон N 115-ФЗ.

Во-вторых, индивидуальному предпринимателю придется вести раздельный учет операций по текущему счету в рамках предпринимательской деятельности и в личных целях. Ведь налоговая инспекция может решить, что все поступления на карту связаны с бизнесом, а расходы являются личными тратами. И даже в суде не всегда удается отстоять целесообразность затрат, оплаченных с личного счета (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2015 N 17АП-13962/2014-АК по делу N А60-23856/2014).

В-третьих, перечисления, в которых указано физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель, могут не понравиться вашим контрагентам. Контрагенты-юрлица опасаются, что налоговые органы посчитают платеж на личный счет доходом физического лица. А с выплат физическим лицам организации обязаны удерживать НДФЛ в качестве налоговых агентов. И представлять налоговую отчетность по НДФЛ, а именно расчет 6-НДФЛ, а по доходам за год - данный расчет с Приложением N 1 к нему (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). На самом деле рисков нет, если в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N БС-4-11/3122@). В этом случае указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным.

Таким образом, перечисление денежных средств на личный счет физического лица законодательно не запрещено, соответственно, ООО вправе перечислить плату по договору на личный счет физического лица. При этом ООО не будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ при соблюдении соответствующих условий, а вот индивидуальный предприниматель рискует тем, что налоговая инспекция может доначислить налоги со всех поступлений на карту, как связанных с предпринимательской деятельностью, так и не связанных с ней. И вам придется подтверждать, какие суммы относятся к бизнесу, а какие нет. Таким образом, индивидуальному предпринимателю целесообразнее использовать не личный, а расчетный счет, открытый для индивидуального предпринимателя, при расчетах с контрагентами.

Вопрос: Может ли ООО перечислить плату за оказанные ИП услуги по договору на личный счет физического лица, а не на счет ИП? (Консультация эксперта, 2021)

В Законодательство не установлено требование наличие расчетного счета для ИП

Содержание

Законодательное регулирование вопроса
Что такое Патент
Если деятельность по ПСНО есть в списке Налогового кодекса
Если деятельность, указанная в самом Патенте установлена региональным законодательством
Как быть предпринимателю, если вид деятельности в Патенте не указан в НК
Может ли предприниматель на ПСНО принимать деньги на счет от других предпринимателей и юр.лиц
Выводы
Часто задаваемые вопросы

Когда предприниматель покупает Патент на свою деятельность, у него нередко возникает вопрос о том, кому можно оказывать услуги — только населению или всем-всем-всем. В данной статье мы рассмотрим в каких случаях ИП имеет право оказывать услуги для юридических лиц, имея Патент, а в каких — нет.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ — статья 346.43, Письмами Министерства Финансов РФ, в частности Письмом от 28 декабря 2012года с номером 03-11-11-398, который описывает особенности применения Патентной системы налогообложения при оказании услуг организациям.

Что такое Патент

Предприниматель при выборе системы налогообложения должен заранее просчитать размер налоговой нагрузки на его бизнес. Патентная система налогообложения — это очень удобная система, когда ИП платит налог не из фактически полученных доходов, а из предполагаемого дохода, который рассчитала налоговая инспекция. Сумма Патента не меняется в течение года. При данной системе налогообложения не нужно сдавать декларацию.

Если деятельность по ПСНО есть в списке Налогового кодекса

Если предприниматель занимается оказанием услуг, которые входят в список услуг по Налоговому кодексу как разрешенные для ПСНО, то в такой ситуации ИП может работать хоть с юридическими, хоть с физическими лицами. Ограничений для оказания услуг ИП не установлено законодательством. Список услуг перечислен в 346.43 статье Налогового кодекса. Данный перечень включает в себя 63 вида деятельности.

ТО и ремонт автотранспортных средств;
Обучение на курсах и репетиторство населения;
Уход и присмотр за больными и детьми;
Вет.услуги;
Ремонт построек и жилья;
Услуги косметолога и парикмахера;
Приготовление на дому блюд поваром;
Экскурсионные услуги;
Производство молочной продукции;
Уход за инвалидами и престарелыми;
Ремонт компьютеров;
Ритуальные услуги и многие другие.

Важно! Если ИП занимается оказанием услуг и приобрел Патент, в котором оказываемый им вид деятельности совпадает с видом деятельности, указанным во втором пункте 346.43 статьи Налогового кодекса РФ, то услуги он может оказывать как физическим, так и юридическим лицам, потому как ограничений в законодательстве на это не предусмотрено.

Если деятельность, указанная в самом Патенте установлена региональным законодательством

В восьмом пункте 346.43 статьи указано на право регионов устанавливать помимо указанным в Налоговом кодексе дополнительно и другие виды деятельности. Но такие виды должны быть бытовыми услугами населению. Дополнительно Министерство Финансов при обращении в Налоговые органы за разъяснениями выпускает Письма, в которых подтверждается эта позиция. В частности в Письме от 28 декабря 2012года с номером 03-11-11-398 подтверждается то, что установленные субъектами Федерации дополнительными виды деятельности должны осуществляться ИП на ПСНО только в отношении физических лиц.

Важно! При выдаче Патента налоговой инспекцией на вид деятельности, который дополнительно к указанным в НК РФ введен региональным законодательством, предприниматель не имеет право оказывать по нему услуги организациям. Такой вид деятельности предполагает оказание услуг населению, то есть физическим лицам.

Как быть предпринимателю, если вид деятельности в Патенте не указан в НК

Если ИП не имеет право оказывать по ПСНО услуги организациям и другим предпринимателям, то в данной ситуации при желании работать с юридическими лицами он должен оказывать им услуги применяя общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения. А те услуги, которые ИП оказывает физическим лицам, останутся на Патенте. В такой ситуации у ИП наблюдается совмещение налоговых режимов и у предпринимателя возникает обязанность раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности и разным системам налогообложения.

Может ли предприниматель на ПСНО принимать деньги на счет от других предпринимателей и юр.лиц

Если ИП имеет право оказывать услуги организациям по Патенту, то он вправе принимать деньги на расчетный счет и выставлять счета для физических, юридических лиц и других ИП. Никаких ограничений в налоговом кодексе на данный вопрос не указано.

Выводы

Предприниматель, применяющий ПСНО, может оказывать услуги организациям в том случае, если вид деятельности, на который ИП получит право применения ПСНО, указан в Налоговом кодексе. Если вид деятельности по ПСНО не указан в НК, то он введен законами субъекта Федерации, и, следовательно, по нему можно оказывать услуги только населению страны.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я — предприниматель, оказываю ритуальные услуги на Патенте. Ко мне обратился другой предприниматель с просьбой оплаты моих услуг на расчетный счет. Могу ли я принимать деньги от ИП на расчетный счет по данному виду деятельности?

Ответ: Да, Вы можете работать как с юридическими и физическими лицами, так и с другими предпринимателями, оказывая ритуальные услуги, потому что данный вид деятельности указан в перечне разрешенных видов в Налоговом кодексе.

Вопрос: Может ли ИП, оказывающий услуги по ремонту ювелирных изделий, приобрести право применения ПСНО?

Ответ: Да, данный вид деятельности разрешен для приобретения Патента. Для его приобретения Вам необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.

Вопрос: Как узнать стоимость приобретения Патента? Я оказываю парикмахерские услуги в городе Уфа.(нажмите для раскрытия)

Ответ: Стоимость Патента можно рассчитать в специальном сервисе ФНС, который носит название Расчет стоимости патента. Для вашего вида деятельности его стоимость будет равна 21060 рублей, если приобретать на 12 месяцев. Срок, на который Вы его купите может быть любой в пределах от одного месяца до одного года.

Читайте также: