Компенсация отпуска налогообложение 2020
Обновлено: 17.05.2024
Обложение компенсации за неиспользованный отпуск налогом на прибыль
Действующее законодательство Российской Федерации дает возможность вписывать в коллективный договор пункты, касающиеся продолжительности ежегодного отпуска некоторых сотрудников. При этом она может превышать минимальную (28 дней). Например, лица, занимающие руководящие должности, достаточно часто получают дополнительные дни отдыха за то, что их рабочий день не нормирован. В соответствии со 119 статьей Трудового кодекса РФ, дополнительный отпуск может длиться не менее 3 дней.
Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:
Или на сайте. Это быстро и бесплатно!
В соответствии с 270 статьей Налогового кодекса РФ, затраты на оплату дополнительных отпускных дней, предусмотренных коллективным договором, не учитываются при определении базы налога на прибыль. Это актуально лишь в том случае, если суммарное количество отпускных дней превышает 28. Соответственно, компенсации за эти дни отпуска при налогообложении также не учитываются. Это подтверждено такими документами:
Подобное решение основывается на принципах, прописанных в 124 статье Трудового кодекса Российской Федерации. В ней прописаны нормы, в соответствии с которыми работник не может не уходить в оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд.
Вышеприведенное толкование, однако, является достаточно спорным и может вызвать сомнения в связи с тем, что в статье 126, которая предусматривает возможность замены отпуска денежной компенсацией, нет никаких упоминаний об ограничениях по времени.
Это важно знать: Налоговая декларация по налогу при упрощенной системе налогообложения
В статье 127 ТК РФ указано правило, по которому в случае увольнения работник должен получить компенсацию неиспользованных отпускных дней за все время.
Таким образом, Трудовой кодекс РФ ограничивает количество лет, в течение которых можно не выходить в отпуск, однако, никак не ограничивает количество лет, с которых за неиспользованные отпускные можно получать компенсацию. А Налоговый кодекс, в свою очередь, ссылается на трудовое законодательство, разъясняя особенности включения расходов по оплате труда в налогооблагаемую базу.
Что нужно знать ↑
Работнику, который желает уволиться с предприятия должен учитывать нормы ТК РФ и предписания постановления Правительства № 922. Полный расчет сотрудника производится в последний день работы.
Если наниматель нарушает трудовое законодательство, то уволенный сотрудник может подать иск в суд о взыскании неустойки за все время просрочки.
Размер компенсации определяется с учетом двух факторов:
- определяется среднедневной заработок работника — берется общий доход за предыдущие 12 месяцев работы на предприятии, которые затем делятся на число рабочих дней отработанных в течение года. Необходимо учитывать, что рабочие дни определяются без учета праздничных дней, отгулов и бесплатного отпуска;
- производится расчет отпускных дней, неиспользованных в текущем году.
Среднедневная оплата труда сотрудника определяется по такой формуле:
Где, СД – общий доход за 12 мес. предшествовавших расчету,
12 – число месяцев в году,
29,3 – средний показатель количества дней в исчисляемом периоде.
Вышеуказанный коэффициент утвержден постановлением Правительства №922. Следующая формула используется в том случае, если сотрудник отработал неполное число дней в отдельных месяцах:
Где, СД – совокупный доход за 12 месяцев предшествовавших увольнению,
29,3 – это средний показатель количества дней в году,
Км – число месяцев, выработанных сотрудником полностью,
Кд – число дней, которые работник выработал частично в некоторых месяцах.
Предприятие может на законных основаниях предложить работнику альтернативное решение. То есть произвести оплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за несколько лет или предоставить полный отпуск непосредственно перед увольнением. Право выбора остается за сотрудником.
Определения
Ниже будет предложено несколько основных определений, которые используются в статье:
| Увольнение | Расторжение трудового соглашения с работодателем по инициативе одной из сторон договора |
| Компенсация за неиспользованное увольнение | Выплата материального характера за неотгуленные дни отпуска |
| Средний заработок | Сумма вознаграждения за труд за конкретный период времени. Данный показатель используется при исчислении премии или оплачиваемых отпусков |
Чтобы определить размер выплат необходимо знать число отпускных дней, на которые может рассчитывать рабочий.
При этом если работник не отдыхал больше одного года, то при расчете суммы возмещения за неиспользованный отпуск наниматель должен учитывать стаж работы на предприятии.
Однако фактическое возмещение делается только за 12 мес. Остальное время сотрудник может отгулять накануне увольнения.
Что касается расчетов, то нужно брать количество установленных дней отпуска за каждый прошедший год и вычесть из них числа дней, которые работник фактически отгулял в предыдущие годы.
В результате получится число неиспользованных дней отпуска. По закону продолжительность ежегодного увольнения составляет 28 дней.
Получается, что средний месячный показатель – 2,3 дня. Другими словами, за один месяц работы рабочему полагается выплата компенсации за 2,3 дня. Обычно этот показатель округляется до 2.
Принцип округления действует и при числе отработанных дней в месяце. Например, если было отработано в текущем месяце 17 дней, в расчет берется весь месяц.
Но, если рабочих дней меньше 15, тогда неполный месяц не входит в расчет. Вышеуказанная норма закона также предусматривает предоставление дополнительного отпуска.
Например, продолжительность отпуска у сотрудников образовательных учреждений составляет 56 дней в году. Как следствие средний месячный показатель составляет 4,6 дней. По принципу округления – 5 дней.
Если работник несовершеннолетний ему государство предоставляет 31 день оплачиваемого увольнения (ст.267 ТК РФ). Существует еще одно важное определение в расчете.
Если было отработано более 5,5 месяцев, то работник может претендовать на начисление компенсации за все 28 дней.
Однако это условие действует только в следующих случаях:
- увольнение сотрудника по причине банкротства фирмы, смерти или недееспособности собственника предприятия;
- сотрудник отправляется на длительные курсы или обучение;
- работник был призван в армию;
- увольнение происходит из-за сокращения штата.
Порядок увольнения
Работник предприятия может быть уволен по нескольким причинам:
- по инициативе нанимателя;
- по желанию сотрудника;
- по сокращению штата;
- по договоренности сторон.
По инициативе работодателя
Работодатель может уволить работника по следующим причинам:
- ликвидация предприятия;
- работник не отвечает требованиям занимаемой должности;
- смена владельца имущества компании;
- неисполнение трудовых обязательств работником без уважительных причин;
- работник необоснованно отсутствует на работе (за прогулы);
- нахождение сотрудника на работе в нетрезвом виде;
- разглашение сотрудником тайны, охраняемой законом;
- работник совершил хищение имущества по месту работы;
- нарушения охраны труда, повлекшие за собой тяжкие последствия;
- аморальные поступки работника, если он выполняет воспитательные функции.
Работодатель не может уволить человека, если он пребывает в очередном отпуске или во время больничного. Исключением является ликвидация фирмы или прекращение деятельности компании.
Как следствие выплата компенсации происходит на общих основаниях, кроме случаев расчета работника за виновные действия. За подобные правонарушения работнику грозит уголовная ответственность согласно УК РФ.
По собственному желанию
Если заинтересованное лицо хочет уволиться по своей инициативе, то работодатель обязан рассчитаться с ним в последний день работы.
Под расчетом подразумевается:
- выплата зарплаты за исполнение трудовых обязательств;
- оплата за нереализованные дни отпуска;
- другие выплаты, предусмотренные коллективным договором.
Если работник наперед отбыл положенные дни отпуска, то бухгалтерия производит перерасчет отпускных. Поэтому не исключено, что эти дни могут быть удержаны из начисленной зарплаты.
Будет ли компенсация пенсий работающим пенсионерам в 2020 году смотрите в статье: компенсация пенсий для работающих пенсионеров Как получить компенсацию за отпуск, читайте здесь.
Физическое лицо может подать заявление о расчете, пребывая на лечении или во время очередного отпуска.
Работодатель не может изменять дату увольнения, поэтому он создает приказ формы Т-8 с оговоркой о том, что работник находится на больничном или в очередном отпуске.
Как следствие у него нет возможности ознакомить работника с распоряжением. Расчет компенсационных выплат делается с учетом ст.127 ТК РФ.
Здесь сказано, что увольняющемуся сотруднику положено денежное возмещение за все неиспользованные отпуска.
Выплаты могут быть заменены предоставлением отпуска перед увольнением. Окончательное решение по этому поводу принимает работник.
По соглашению сторон
Инициация увольнения по соглашению сторон может быть в случаях, когда необходимо удовлетворить желания обеих сторон трудового договора.
Для этого необходимо подготовить следующие документы:
В приказе должно быть обязательно оговорено условие возмещения компенсационных выплат, и по какому виду заработка они положены.
Иногда случается, что дата увольнения уже наступила, а производственная необходимость заставляет работника оставаться на рабочем месте.
По сокращению штатов
Работодатель может расторгнуть трудовое соглашение в связи с сокращением штатов (ст.81 ТК РФ).
Однако собственник предприятия обязан оповестить работника об этом за два месяца до наступления события (ст.180 ТК РФ).
Независимо от количества сокращаемых сотрудников под защитой закона находятся следующие категории граждан:
- беременные женщины;
- работницы, у которых есть дети до трех лет;
- сотрудники, у которых на попечении имеются дети-инвалиды, не достигшие совершеннолетия;
- одинокие матери и отцы, на содержании которых находятся дети возрастом до 14 лет.
Такие категории лиц могут сократить в том случае, если они не имеют преимущественных прав оставаться на занимаемой должности. На предприятии таким правом обладают высококвалифицированные работники.
Руководство организации может уволить сотрудника, который попадает под сокращение, до завершения срока договора только по его письменному заявлению.
Но тогда лицо теряет возможность в получении выходного пособия и оплату средней месячной зарплаты на время отсутствия места работы.
Но, при наличии подходящей вакансии собственник обязан предложить ее сотруднику. Если он работник отказывается от предложения, тогда он должен написать заявление о своем увольнении.
Если организации наметила проведение сокращения, где работают пенсионеры, в этом случае их увольнение может быть произведено до завершения периода действия срочного трудового соглашения.
При увольнении пенсионеров по сокращению штатов компенсация 2020 года производится как дополнительная выплата.
Размер выплаты зависит от промежутка времени между сроком завершения трудового соглашения и днем увольнения.
Правовое регулирование
Трудовые правоотношения между сторонами регулируются ТК РФ. Ежегодное оплачиваемое увольнение предоставляется на основании ст.122 ТК РФ.
Продолжительность отпуска установлена ст.115 ТК РФ. Замена ежегодного увольнения денежным вознаграждением в виде компенсационных выплат определена ст.126 ТК РФ.
Оплата неотгуленного отпуска производится согласно ст.127 ТК РФ. Порядок вычисления среднего заработка для оплаты компенсационных выплат утвержден постановлением Правительства №922.
Обложение компенсации за неиспользованный отпуск налогом на доходы физлиц
В соответствии с 270 статьей Налогового кодекса РФ, компенсации за неиспользованные дни отпуска должны включаться в базу, облагаемую НДФЛ. Также это утверждение подтверждается в 217 статье того же нормативного акта.
Сроки, в течение которых налог с компенсации должен поступить в государственный бюджет, ограничены законодательно. Средства должны быть перечислены не позднее, чем на следующий день после выплаты.
Или на сайте. Это быстро и бесплатно!
Размер предоставляемой компенсации
Расчет производится по сумме заработка, полученного у работодателя в предыдущем периоде. При исчислении среднего заработка учитываются все доходы, полученные лицом, за исключением необлагаемых компенсационных выплат.
Расчетный период для определения дней отпуска определяется как рабочий год лица на конкретном предприятии. Период положенного отпуска рассчитывается от даты приема лица на работу с исключением дней, не дающих право на отпуск:
- Периода отпуска без предоставления оплаты за период свыше 14 дней календарного года.
- Отпуска по уходу за ребенком.
Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск предоставляется при работе в особых условиях, дающих право на льготу. Лицам, трудоустроенным по договорам ГПХ или при продолжительности работы на предприятии до увольнения менее месяца, отпуск или компенсация при увольнении взамен неиспользованных дней не положены.
Сумма взамен отпуска выплачивается как основному составу работников предприятия, так и совместителям. Компенсация внутреннему совместителю рассчитывается отдельно от суммы по основному месту работы.
НДФЛ, удерживаемый из доходов увольняемого лица
Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ).
- Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.
- Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
- Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
- Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.
Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ будут отражены даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет.
Освобождены от обложения налогом выплаты наследникам умершего работника. Суммы, полученные от физического лица в порядке наследования, не подлежат обложению (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Для расчета размера компенсационной выплаты выполняются следующие этапы:
- Определяется количество дней отпуска, которые не отгулял работник. ТК предусматривает, что ему должны быть компенсированы все отпускные дни, независимо от продолжительности периода, когда он в отпуске не был (3, 5, 7 лет). Стандартный размер положенного работнику в одном году отпуска 28 дней. Для некоторых сотрудников (например, работающих на вредных производствах, без ограничения продолжительности рабочего дня, несовершеннолетним, работающим в северных регионах) предусмотрены дополнительные отпуска, также подлежащие денежной компенсации, в случае их неиспользования.
- Например, трудящийся (не имеющий дополнительных льготных отпусков) не догулял отпуск за 1 год и 4 месяца. За каждый месяц ему положены (28/12) 2,33 отпускных дня. Всего работнику начисляется КНО за 37 дней (2,33 х 4 дня 28).
- Если увольняющийся отработал меньше чем полмесяца, этот период в расчет не принимается.
- Определяется средний заработок 1 дня за предшествующие выплате 12 отработанных календарных месяцев (периоды временной нетрудоспособности исключаются) на основе Положения 922.
- Определяется общая сумма компенсационного начисления.
- Проводится расчет НДФЛ и страховых взносов с отпускной компенсации.
Для упрощения процедуры расчета и правильности его проверки можно использовать электронный калькулятор из интернета.
Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?
Многие работники к моменту своего увольнения имеют дни от неиспользованного отпуска. Согласно законодательству, гражданин вправе получит за них денежную компенсацию, размер которой будет рассчитан бухгалтерией вместе с зарплатой, выдаваемой увольняющемуся за фактически отработанные им дни. Однако, компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как это выглядит, сколько составят взносы и какие выплаты облагаются налогами? Стоит рассмотреть это подробнее.
Пример расчета затрат НДФЛ
Рассмотрим предыдущие примеры, где установлено, что за 9,33 дня Билалов получает компенсацию = 9,33*1019,36 рубля. = 9510,63 рубля. Работники — резиденты РФ .
Многие работники и работодатели считают, что компенсировать отпуск сотруднику выгоднее, чем его отгулять. Для работника это дополнительная прибавка к зарплате, а для работодателя – непрерывная работа предприятия. Но в компенсации отпуска есть свои нюансы. Эта статья для тех, кто не хочет нарушать законодательство и платить штрафы.
Правила предоставления отпусков работникам
Каждый работодатель обязан составлять и соблюдать очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков сотрудникам. Как правило, таким документом является график отпусков. Его необходимо заполнить за 2 недели до наступления нового года и ознакомить с ним под роспись работников.
Если работник хочет уйти в отпуск в другие дни (не те, которые внесены в график отпусков), то работодатель удовлетворяет заявленную просьбу исключительно по своему усмотрению.
Нарушения в оформлении графика отпусков могут повлечь за собой 2 вида санкций:
- предупреждение;
- наложение административного штрафа.
Штраф накладывается на должностных лиц и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от 1 000 до 5 000 рублей, на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей.
Выплата отпускных должна быть произведена не позже, чем за 3 календарных дня до начала отпуска. То есть, между выплатой и первым днем отпуска должен быть промежуток в 3 дня. При этом законодательство не запрещает производить оплату отпуска ранее этих сроков.
Если работнику несвоевременно выплатили отпускные, то, согласно ст. 124 ТК РФ, работодатель обязан перенести отпуск.
При задержке выплаты отпускных работодатель должен перечислить сотруднику компенсацию по ставке не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки от всей суммы отпускных. Ставка рефинансирования должна быть установлена в период фактической выплаты (сейчас ставка равна 6,25%).
Право на использования отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Отпуск может быть предоставлен и раньше, но это возможно только по соглашению сторон.
Ежегодный оплачиваемый отпуск не может быть менее 28 календарный дней, но при этом он может быть дольше. В период отпуска не включаются праздничные дни. Если государственные праздники попадают на дни ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуск должен быть продлен на срок этих дней.
Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части по соглашению сторон. В этом случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарный дней.
На удлиненный основной отпуск могут претендовать:
- Работники моложе 18 лет;
- Инвалиды;
- Работники детских учреждений;
- Работники образовательных учреждений и педагоги;
- Прокуроры, следователи прокуратуры, таможенники, судьи, сотрудники Следственного комитета;
- Медработники;
- Государственные и муниципальные служащие;
- Кандидаты и доктора наук, работающие в финансируемых государством научных учреждениях;
- Спасатели;
- Сотрудники, работающие с химическим оружием.
Работодатель вправе самостоятельно утвердить отпуск для работников, который превышает 28 календарных дней, закрепив такой отпуск локальным нормативно-правовым актом.
Совместителям отпуск предоставляется параллельно с отпуском по основной работе.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Поэтому заменять отпуск работнику денежной компенсацией нельзя.
Компенсировать отпуск можно лишь в двух случаях:
- При увольнении работника;
- За часть отпуска, превышающую 28 календарных дней.
Работник может заменить деньгами только ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Это правило применяется к каждому отпуску в течение года в отдельности. То есть, компенсировать дни отпуска за предыдущие годы нельзя.
При увольнении работника, если у него есть неиспользованные отпускные дни, отпуск компенсируется. И в этом случае работодатель обязан компенсировать суммарные дни отпуска за все годы.
Если у работника накопились дни отпуска, но он не увольняется, работодателю нужно проследить, чтобы работник все-таки их использовал. Зачастую встречаются случаи, что таких работников отправляют в отпуск в их выходные дни.
В этом случае происходит замена одного вида отдыха на другой, что незаконно. При выявлении данного нарушения работодателя ждет предупреждение или штраф.
Штраф для должностных лиц составляет от 1 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей.
raschet_ponizhennyh_vznosov_15_dlya_kompensacii_za_neispolzovannyy_otpusk_.jpg
Похожие публикации
Из-за сложностей, возникших у бизнеса из-за коронавируса, многие предприятия расстаются со своими сотрудниками. Уволившимся работникам, не успевшим полностью отгулять полагающиеся отпуска, работодатель, помимо зарплаты, выдает компенсацию за неиспользованный отпуск. Как начисляются страховые взносы по пониженным ставкам на такие выплаты, расскажем в нашем материале.
Кто вправе применять сниженные ставки
Новые правила расчета страховых взносов действуют с 01.04.2020 года (ст. 6 закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Изменения касаются только предприятий малого и среднего бизнеса (включая микропредприятия). Чтобы применять ставку в 15%, компания (или ИП-работодатель) должна числиться в реестре МСП. Проверить, включена ли фирма в соответствующий перечень, можно с помощью специального ]]> сервиса ]]> на сайте ФНС.
Для крупных предприятий льгота, установленная законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ, не действует.
Как начисляются взносы по новым правилам
Ставки снижены для компаний, применяющих базовые тарифы. Причем только в части доходов каждого физлица за календарный месяц, превышающих федеральный МРОТ. Для меньших сумм ставки отчислений в фонды остались прежними.
Отразим действующие с 01.04.2020 размеры тарифов в таблице:
Тарифы для страхователей, являющихся субъектами МСП
Для сумм в пределах МРОТ, %
Для доходов свыше МРОТ, %
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 г.
Порядок начисления отпускных компенсаций в 2020 году не менялся. За каждый отработанный год сотруднику полагается 28 оплачиваемых дней основного отпуска (ст. 115 ТК РФ). Дополнительный отпуск полагается за работу в условиях Крайнего Севера, при вредных условиях труда и в ряде иных случаев (ст. 116 ТК РФ).
При увольнении за все неиспользованные отпуска работодателем выплачивается компенсация (ст. 127 ТК РФ).
Неотгулянные дни отдыха можно рассчитать по формуле:
Ч = 28/12 х N - O, где
Ч – количество оплачиваемых отпускных дней,
N – число отработанных месяцев,
О –использованные дни ежегодного отпуска.
Если работник имеет право на дополнительный отпуск, вместо 28 в формуле используется необходимое число отпускных дней.
В неполном месяце 14 дней и менее не учитываются, 15 и более – принимаются за полный месяц.
Компенсация рассчитывается исходя из заработка за предыдущие 12 месяцев, делением доходов на 12 мес. и 29,3 (среднемесячное число дней).
Пример расчета компенсации за отпуск
Увольняющийся сотрудник полностью отработал период с 11 марта 2019 по 22 мая 2020. С 1 мая 2019 по 30 апреля 2020 ему начислена зарплата 360 000 руб. В ежегодном отпуске он не был. Рассчитаем отпускные, полагающиеся за весь период работы.
Сначала определим отработанный период с 11.03.2019 по 22.05.2020: он составил 1 год 2 месяца 11 дней. Так как число дней менее 15, их не учитываем, т.е. всего получается 1 год 2 месяца или 14 месяцев.
Число оплачиваемых отпускных дней составит:
28 / 12 х 14 мес. = 32,67 дн.
Округление всегда производится в пользу работника, поэтому оплатить нужно 33 дня.
Считаем средний дневной заработок:
360000 руб. / 12 / 29,3 = 1023,89 руб.
Компенсация отпуска составит:
1023,89 х 33 дн. = 33788,37 руб.
Если в расчетный период попали месяцы, отработанные не полностью (к примеру, из-за болезни или отпуска), то расчет усложняется. Компенсация определяется по формуле:
К = З / ((29,3 × Кп) + Кн), где
К – отпускная компенсация,
З – заработок в расчетном периоде,
Кп – число полных месяцев,
Кн – количество дней в неполном месяце (29,3 делится на число календарных дней месяца, умножается на число отработанных дней).
Как и при расчете обычных отпускных, оплата простоев, отпусков, больничных, матпомощи и т.п. в заработок для расчета компенсации не включаются (п. 3 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Как компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами
Компенсация облагается страхвзносами в общем порядке. С 1 апреля 2020 г. субъектами МСП применяются тарифы:
- для доходов до 12 130 руб. – 30%;
- свыше 12 130 руб. - 15%.
Доходы учитываются по каждому застрахованному лицу за месяц (не нарастающим итогом).
Пример
- для суммы 12 130 руб. используются базовые ставки взносов:
- в ПФР 22% - 2668,60 руб.;
- в ФФОМС 5,1% - 618,63 руб.;
- в ФСС 2,9% - 351,77 руб.;
- 5870 х 10% = 587,00 руб. – взносы в ПФР;
- 5870 х 5% = 293,50 руб. – взносы в ФФОМС;
- в ФСС взносы не начисляются.
- пенсионных взносов - 3255,60 руб. (2668,60 + 587),
- медицинских - 912,13 руб. (618,63 + 293,50),
- на соцстрахование – 351,77 руб.
При расчете пониженных взносов при компенсации за неиспользованный отпуск в составе облагаемой базы учитываются и другие суммы: зарплата, премии, различные доплаты. Лимит в 12 130 руб. применяется в совокупности ко всем облагаемым взносами доходам одного сотрудника за месяц.
Пример
- в ПФР 22% - 2668,60 руб.;
- в ФФОМС 5,1% - 618,63 руб.;
- в ФСС 2,9% - 351,77 руб.
- в ПФР: (27 000 – 12 130) х 10% = 1487,00 руб.;
- в ФФОМС: (27 000 – 12 130) х 5% = 743,50 руб.;
- в ФСС: взносы не начисляются.
- ПФР – 4155,60 руб. (2668,60 + 1487);
- ФФОМС – 1362,13 руб. (618,63 + 743,50);
- ФСС – 351,77 руб.
Неполное рабочее время также не влияет на порядок расчета взносов – учитывается только величина облагаемой базы.
Перечисляются пониженные взносы одной платежкой вместе с суммами, начисленными по базовым тарифам. Сроки уплаты тоже единые – не позднее 15 числа следующего месяца за расчетным.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
У работника может остаться неиспользованный оплачиваемый отпуск, который он не успел отгулять в т. ч. в связи с коронавирусом в 2020 году. Он подлежит оплате. Об особенностях оплаты или компенсации неиспользованных дней отпуска поговорим в данной статье.
Компенсация при увольнении
Не забудьте, что отсчет стажа работы, который дает право на отпуск, необходимо вести от даты приема в компанию (письмо Минтруда России от 18.10.2016 № 14-2/В-1045).
С дополнительным отпуском поступают так же: в расчет берут или дату приема (если допотпуск был сразу установлен) либо дату установления дополнительных дней отдыха. Этой дата, указанная в трудовом/коллективном договоре или внутреннем нормативном акте работодателя.
Если сотрудник отработал меньше 1 месяца, компенсация ему не положена. Однако по усмотрению руководства компании и на основании соответствующего письменного распоряжения можно выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск из расчета 1 дня отпуска.
Стаж менее 12 месяцев
Когда человек отработал в компании меньше 1 года, но не менее 11 месяцев, ему положена компенсация за неиспользованный отпуск как за полный рабочий год (ч. 2 п. 28 Правил, письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1). Данную норму применяют только для первого года работы.
В данном случае компенсацию за неиспользованный отпуск за прошлые годы рассчитывают пропорционально отработанным месяцам.
Есть сотрудники, отработавшие в организации от 5,5 до 11 месяцев. Они увольняются по следующим основаниям, например:
- ликвидация работодателя;
- сокращение штата;
- призыв в армию.
Таким сотрудникам положена компенсация отпуска как за полный год работы (ч. 3 п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Удержание за неиспользованный отпуск авансом
Обычно первый свой отпуск работник может использовать только по истечении 6 месяцев непрерывной работы у конкретного работодателя.
Получается, что работник может уйти в отпуск, не отработав полный год, получив его авансом. А после отпуска или находясь на отдыхе, работник может написать заявление на увольнение. Таким образом, у работника может образоваться задолженность по оплаченным дням отпуска.
При увольнении работодатель вправе удержать данную задолженность (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Если начислений для удержания недостаточно, работник может только добровольно ее погасить. Для судебного взыскания с работника нет оснований в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ. Это подтверждает и судебная практика. Причем, проиграв суд, работодатель должен возместить бывшему работнику все судебные издержки и моральный ущерб.
Когда удержание за неиспользованный отпуск авансом невозможно
Однако не всегда можно удержать оплаченные дни отпуска при увольнении, даже если начисленной зарплаты у увольняющегося достаточно.
Так, если работник получил оплату ежегодного оплачиваемого отпуска и увольняется по основаниям, указанным ниже, бухгалтерия не имеет права удержать у него такую задолженность. Это увольнение в соответствии с ч. 2 ст. 137 ТК РФ:
- отказ работника от перевода на другую работу по медпоказаниям или если у работодателя не оказалось другой работы;
- ликвидация юрлица или прекращение деятельности ИП;
- главный бухгалтер или генеральный директор – при смене собственника работодателя;
- сокращение численности;
- призыв в армию;
- признание работника не годным к трудовой деятельности;
- смерть работника или смерть работодателя-ИП либо признание их судом безвестно отсутствующими;
- восстановление работника на данное рабочее место по решению суда или инспекции труда;
- режим чрезвычайной ситуации.
Налогообложение
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.
НДФЛ с выплаты при увольнении перечисляют в бюджет не позже следующего дня после дня выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Расчет компенсации за отпуск делают в записке-расчете формы Т-60, если учетной политикой не установлен другой формат документа.
Не копите неиспользованные дни отпуска.Правильно составляйте графики отпусков и следите за их исполнением.
“Нежелание” работника ходить в отпуск более 2-х лет подряд грозит работодателю штрафами.
Итоги
Неиспользованный отпуск обычно остается у работника, если он не уходит регулярно на отдых или нарушает график отпусков. В таком случае при увольнении ему положена компенсация за неиспользованные дни отпуска.
Читайте также: