Как не платить зарплату директору нко

Обновлено: 19.05.2024

Единственный учредитель некоммерческой организации является ее директором. Можно ли не начислять ему зарплату и страховые взносы на нее, если прибыли и иных поступлений нет?

Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2016 г., с. 46-49.

Необходимость начисления зарплаты директору, который является единственным учредителем организации, в том числе и некоммерческой, зависит не от наличия у организации прибыли или иных поступлений, а от того, заключен с ним трудовой договор или нет. Рассмотрим обе ситуации подробнее.

Если трудовой договор заключен, это означает, что между директором и организацией существуют трудовые отношения (ст. 16 ТК РФ), которые предусматривают выполнение директором трудовой функции за плату (ст. 15 ТК РФ). По трудовому договору работодатель обязуется выплачивать работнику заработную плату (ст. 56 ТК РФ). Следовательно, при наличии трудового договора с директором некоммерческая организация как работодатель должна ежемесячно начислять и выплачивать ему заработную плату независимо от финансового результата деятельности организации.

За нарушения трудового законодательства, в том числе и невыплату заработной платы, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа для должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., а для юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). А если виновное лицо привлекается повторно за аналогичное нарушение, штраф составит для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, для юридических лиц - от 50 000 до 70 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, ст. 145.1 УК РФ установлена уголовная ответственность за невыплату заработной платы. Но она наступает, только когда невыплата зарплаты обусловлена корыстной или иной личной заинтересованностью руководителя организации.

Обратите внимание, что на не выплаченную в срок заработную плату работодатель обязан начислять проценты в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока ее выплаты по день фактического расчета включительно. Проценты выплачиваются работнику вместе с зарплатой (ст. 236 ТК РФ).

Обязанность начисления заработной платы влечет за собой обязанность по начислению и уплате страховых взносов. Ведь согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами.

За неуплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов, а если неуплата совершена умышленно - в размере 40% от неуплаченной суммы взносов (ст. 47 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 3, 5 Закона N 212-ФЗ). Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России (п. 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Теперь рассмотрим ситуацию, когда с директором - единственным учредителем трудовой договор не заключен. В этом случае, поскольку трудового договора нет, нет и обязанности по начислению зарплаты. А если зарплата не начисляется, то нет и объекта обложения страховыми взносами.

Отметим, что Роструд считает правильным именно такой вариант оформления отношений организации с ее единственным учредителем, выполняющим функции директора. По его мнению, трудовой договор с директором - единственным учредителем заключить нельзя (письма от 06.03.2013 N 177-6-1, от 28.12.2006 N 2262-6-1). Обосновывается это следующим образом. Согласно ст. 273 ТК РФ положения главы 43 ТК РФ, устанавливающей особенности регулирования труда руководителя организации, не распространяются на случаи, когда руководитель организации является ее единственным учредителем. Основой данной нормы является невозможность заключения договора с самим собой, поскольку подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, то есть двухсторонний акт. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен. Таким образом, на отношения единственного учредителя с созданной им организацией трудовое законодательство не распространяется. Единственный учредитель в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента и т.д. И управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе трудового.

Позицию о невозможности заключения трудового договора с директором - единственным учредителем поддерживает и Минфин России (письма от 15.03.2016 N 03-11-11/14234, от 19.02.2015 N 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 N 03-11-11/52558).

Отметим, что органом, осуществляющим контроль за соблюдением трудового законодательства, является Роструд (ст. 354 ТК РФ, п. 1 Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 324). Соответственно, трудовая инспекция при проведении проверок не должна требовать наличия трудового договора с директором - единственным учредителем.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрим, какие бывают нарушения в данной области, кто из ответственных лиц может быть наказан за них и как застраховаться от подобных ситуаций.

Куда могут обратиться работники в случае невыплаты

В первую очередь — это трудовая инспекция. Ее специалисты в данной ситуации должны проверить работодателя. Кроме того, они разъяснят работнику его права и помогут подготовить заявления для других контролирующих органов:

Через суд работник может взыскать как саму сумму задолженности, так и компенсацию за просрочку (подробнее об этом — в следующем разделе).
Следственный комитет (СК РФ). Обращаться сюда имеет смысл, когда период просрочки соответствует условиям статьи 145.1 УК РФ . Подробно об условиях применения уголовных санкций за невыплату зарплаты также будет рассказано далее.
Полиция и прокуратура. В эти структуры также можно подать заявление, если просрочка превысила лимит, установленный ст. 145.1 УК РФ. Между тем в дальнейшем материалы все равно будут переданы в подразделения СК РФ.

Финансовая ответственность за задержку заработной платы

Здесь нужно иметь в виду несколько существенных моментов:

Компенсация должна быть начислена при любой задержке, даже если это один день.
Не существует никаких смягчающих обстоятельств, которые служили бы основанием для освобождения работодателя от ее выплаты.
Работодатель может установить более высокую ставку для данной выплаты, зафиксировав это в коллективном договоре. Главное — процент не должен быть ниже, чем установлено ТК РФ.

Административная ответственность за невыплату заработной платы

За просрочку работодатель не только выплатит компенсацию, но и понесет административное наказание в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ . Тяжесть санкций зависит от того, было ли нарушение совершено впервые или является повторным.

Нарушение

Должностные лица

ИП

Юридические лица

другие санкции

штраф, тыс. руб.

Как видно из таблицы, ответственность генерального директора за невыплату заработной платы меняется в широких пределах — от предупреждения до штрафа в десятки тысяч рублей или дисквалификации. Суд в данной ситуации может учесть обстоятельства правонарушения.

Впрочем, если задержка зарплаты исчисляется месяцами, то здесь речь уже идет об уголовной ответственности.

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы

В случае серьезных нарушений сроков выплаты зарплаты руководитель организации может быть подвергнут уголовному преследованию. Это предусмотрено ст. 145.1 УК РФ. Наказание зависит как от периода просрочки, так и от других факторов:

Нарушение

Штраф

Принудитель-ные работы, лет

Дисквалифи-кация, лет

Лишение свободы, лет

Уголовная ответственность директора ООО или другого юридического лица за невыплату зарплаты применяется с учетом следующих особенностей:

Должна быть доказана личная заинтересованность виновного лица. В этом отличие уголовных санкций от рассмотренных выше финансовых и административных, которые применяются безусловно, на основании только факта нарушения.
Под частичной невыплатой понимается оплата менее половины положенной суммы.
К тяжким последствиям относятся уход из жизни или болезнь работника, либо его близких, если будет доказана связь этих событий с невыплатой зарплаты.

Право сотрудников прекратить работу

Еще один вид санкций работники могут применить к работодателю самостоятельно.

Важно!

Речь идет о праве сотрудников приостановить работу при задержке зарплаты более чем на 15 дней (ст. 142 ТК РФ). Надо заметить, что воспользоваться этим могут не все и не всегда. ТК РФ запрещает приостанавливать работу:

В период военного (чрезвычайного) положения.
Военнослужащим и госслужащим.
Тем, кто связан с обслуживанием особо опасных производств или обеспечением жизнедеятельности людей.

Если таких сотрудников много, то работа организации будет парализована. Поэтому массовая приостановка работы — весьма действенная мера, с помощью которой возможно повлиять на работодателя, нарушающего закон.

Кто отвечает за невыплату зарплаты

В ст. 145.1 УК РФ прямо сказано, что виновным лицом является именно руководитель организации. Административный кодекс не конкретизирует, кто именно является должностным лицом, но на практике тоже практически всегда отвечает директор.

Важно!

Привлечь к ответственности за невыплату зарплаты другое должностное лицо (например, главного бухгалтера) можно только в особых случаях.

Например, если будет доказано, что это лицо являлось подстрекателем или соучастником преступления. Либо если распоряжение о выплате зарплаты было отдано руководителем вовремя, а бухгалтер по халатности или из корыстных побуждений не исполнил его.

Что же касается учредителей, то они не отвечают напрямую за оперативное управление компанией. Сейчас мы не говорим о ситуации, когда собственник занимает должность директора или другую руководящую позицию. Тогда он будет отвечать за нарушения именно в качестве руководителя, а не в силу своего статуса владельца бизнеса.

В общем же случае ответственность учредителя за невыплату зарплаты может возникнуть только в рамках процедуры банкротства. И даже в этой ситуации — далеко не всегда, а лишь при следующих условиях:

В состав требований кредиторов при банкротстве входят долги по зарплате.
В рамках судебного разбирательства было доказано, что возникновение задолженности связано именно с недобросовестными действиями учредителей.

Можно ли избежать нарушений

Даже если руководство компании ответственно относится к своим обязанностям, все равно никто не застрахован от ошибок. Особенно в такой сложной сфере, как начисление заработной платы.

Законодательство в этой области весьма непростое. Бухгалтер-расчетчик работает на стыке трудового, налогового и гражданского права и должен постоянно учитывать массу нюансов. Кроме рассмотренных выше претензий от работников, здесь еще высока вероятность подвергнуться и налоговым санкциям.

Чтобы избежать всех этих проблем, целесообразно рассмотреть вопрос передачи расчета заработной платы на аутсорсинг . Особенно это актуально для тех компаний, у которых имеются проблемы в данной области учета. Они могут быть связаны:

с усложнением структуры бизнеса;
с низкой квалификацией или текучкой персонала;
с ужесточением требований закона и контролирующих органов.

Зачем нужен аутсорсинг расчета зарплаты

Организация, передав расчет зарплаты на аутсорсинг, получает ряд преимуществ

Формализованный процесс начисления и выплат: все процедуры сверяются со специально разработанными чек-листами.
Гарантия отсутствия задолженностей: проводится регулярная сверка расчетов с налоговой инспекцией и социальными фондами.
Исключение технических ошибок: актуальность платежных реквизитов ИФНС регулярно проверяется.
Отслеживание изменений в законодательстве: все изменения в законодательстве, связанные с зарплатой, контролируются отдельным специалистом-методологом, поэтому суммы для перечисления сотрудникам, а также в бюджет и фонды всегда рассчитываются в полном соответствии с актуальными требованиями закона.
Финансовая ответственность: если при расчетах вдруг будет допущена ошибка, финансовые последствия лягут на компанию 1C-WiseAdvice. Это прямо предусмотрено договором. Выплату компенсации гарантирует полис страхования профессиональной ответственности с покрытием до 70 млн. руб. Страховая программа гарантирует полную защиту интересов клиента.

Вывод

Ответственность компании и ее руководителей за невыплату заработной платы бывает самой различной. В зависимости от тяжести нарушения она может меняться от небольшой компенсации за 1-2 дня просрочки до существенных штрафов и уголовного преследования.

Нормы закона, регулирующие эту область, весьма сложны, но специалисты 1C-WiseAdvice знают, как избежать ошибок и свести к минимуму вероятность применения санкций.

С 1 января 2021 года вступили в силу поправки к законам, которые повлияли на работу НКО. А с 3 октября 2021 года законы вновь меняются. Разбираем все последние изменения: сначала расскажем, что ждет НКО осенью, а после вспомним январские обновления.

Как было. Иностранными агентами признавались НКО, которые занимались политической деятельностью и получали деньги от иностранных компаний или от российских компаний с иностранными источниками финансирования.

Чтобы узнать, есть ли НКО в реестре, нужно воспользоваться поиском

По новым правилам к иностранным агентам также относятся НКО, которые получают помощь от российских компаний, в которых бенефициары — иностранцы.

Бенефициар — это физическое лицо, которое:

владеет компанией или 25% и более ее капитала;
имеет право контролировать ее действия.

При этом владеть компанией можно прямо или косвенно — через третьих лиц.

Получается, что с 3 октября 2021 года иностранными агентами будут признаны НКО, которые:

Участвуют в политической деятельности в России и получают помощь от иностранных организаций или граждан.
Участвуют в политической деятельности в России и получают помощь от российских компаний, в которых бенефициары — иностранцы.

Такие НКО обязаны подать в Минюст уведомление о включении их в реестр иностранных агентов. А затем дважды в год нужно будет подавать отчет о своей работе и о тратах зарубежных денег.

Если этого не делать, можно получить штраф.

С 3 октября: появляется еще один повод, которого Минюст может провести внеплановую проверку НКО — иностранного агента

Как было. Раньше основания для внеплановой проверки были такими:

Минюст проверил НКО, выявил нарушения, дал время на их устранение. Этот срок истек, а НКО ничего не исправила.
В Минюст поступила информация, что организация нарушила российские законы или в ее деятельности есть признаки экстремизма.
НКО участвует в выборах как наблюдатель. Избирательная комиссия нашла нарушения в финансировании выборов и сообщила об этом в Минюст.
Президент, правительство или прокурор поручили Минюсту проверить НКО.

Как стало. С 3 октября к уже существующим добавляется еще одно основание. Теперь внеплановую проверку могут провести, если НКО участвует в мероприятиях неправительственных организаций, чья деятельность признана нежелательной на территории РФ.

С 3 октября: добавляется еще одно основание для ликвидации НКО — иностранных агентов

Как было. НКО можно было ликвидировать, если:

организация несколько раз нарушала закон. Например, несколько раз не сдавала отчет о своей деятельности;
нарушения НКО нельзя было устранить;
деятельность НКО не соответствовала целям и задачам, описанным в ее уставе;
организацию заподозрили в экстремизме.

Как стало. Вдобавок к существующим, появилось еще одно основание. С 3 октября 2021 Минюст может ликвидировать НКО — иностранного агента, если она нарушит запрет Минюста на проведение мероприятий.

Это работает так. НКО обязана отправлять в Минюст информацию обо всех программах и мероприятиях, которые планирует проводить. Минюст может полностью запретить мероприятие или его часть. Если организация проигнорирует этот запрет, Минюст может обратиться в суд и потребовать ликвидировать НКО.

Дальше рассмотрим изменения, которые уже вступили в силу с 1 января 2021 года. Проверьте, обо всех ли нововведениях вам известно.

С января 2021 года: некоторые фонды могут не проводить обязательный аудит

Как было. До 2021 года все НКО-фонды были обязаны проводить аудит, независимо от их годового оборота и состояния баланса. А для небольших фондов расходы на аудит — существенная трата.

Как стало. С 1 января 2021 изменили критерии проведения обязательного аудита. Теперь НКО-фондам станет чуть проще работать.

По новым правилам, аудит не обязаны проводить фонды с небольшими доходами. Еще в отдельную категорию выделили специализированные фонды управления целевым капиталом.

Если же фонд до 1 января уже заключил договор на обязательный аудит отчетности за 2020 год, проводить его придется в любом случае, даже с доходами до 3 млн рублей.

С января 2021 года: можно заключать с сотрудниками срочные трудовые договоры

Как было. НКО привлекали дополнительных специалистов на свои проекты и заключали с ними договоры ГПХ — гражданско-правового характера. Для работодателя это удобно, потому что по таким договорам он может не предоставлять отпуска, не оплачивать больничные, не сохранять рабочее место во время декрета.

Но для НКО договор ГПХ — это риск, что трудовая инспекция переквалифицирует его в трудовой договор и оштрафует организацию. К тому же сотрудники не всегда согласны на отсутствие отпуска, больничного и фиксированного рабочего времени.

Как стало. Теперь НКО может заключить с любым сотрудником срочный трудовой договор без привязки ко времени выполнения проекта.

Когда срочный договор закончится, сотрудника можно уволить, даже если он отлично справлялся с работой. Для сотрудника выгода в том, что на время работы он получает все социальные гарантии, как по бессрочному трудовому договору: отпуска, больничные, фиксированное рабочее время.

Заключать срочные договоры могут только организации, у которых не более 35 сотрудников. Это упростило работу многих компаний и снизило риск штрафов за нарушение трудового законодательства.

С января 2021 года: не нужно платить налоги за арендуемое помещение

Как было. компания бесплатно предоставила НКО нежилое помещение, например для офиса организации. Такая экономия на плате за аренду аналогичного имущества считалась внереализационным доходом НКО и облагалась налогом на прибыль.

Как стало. Теперь, если компания предоставила помещение некоммерческой организации, НКО не должна платить за него налоги. Главное, чтобы помещение использовалось для уставной деятельности: например, там может находиться офис НКО.

С апреля 2021 года: небольшие НКО могут не составлять локальные нормативные акты по кадрам

Как было. Все НКО должны были составлять локальные нормативные акты по кадрам, как и коммерческие компании: например, правила внутреннего трудового распорядка.

Как стало. Теперь НКО может не составлять эти документы, если она соответствует таким критериям:

среднесписочная численность сотрудников не больше 15 человек за предыдущий год;
доходы НКО не больше 120 млн рублей за предыдущий год.

Но тогда организация обязана включить в трудовые договоры с сотрудниками условия, которые регулируются локальными актами.

Порядок выплаты премий прописали в договоре. Значит, можно не составлять положение о премировании

Это удобно, если у НКО, например, до пяти сотрудников. Если их больше, проще вести правила внутреннего трудового распорядка и другие локальные нормативные акты, чем каждый раз менять и заново подписывать договор при обновлении его условий.

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Здравствуйте, коллеги. Создали АНО. Я - один из 3-х учредителей, назначен директором. Имею основное место работы у другого работодателя. Подскажите как правильно оформить совместительство должности директора, причем так, чтобы и зарплату себе не платить? Что нужно прописать в договоре?

Павел вы не сможете не платить з/п , если деятельность ведётся или же необходим документ о безвозмездной работе

Виктор, Я был бы рад, если бы это можно было налоговой объяснить. Мне и не нужна зарплата, но государству нужны налоги и взносы.

Павел, я создал фонд 4 года назад. В налоговой на упрощёнке. Везде сдаются нулёвки. Всё на добровольной основе. Никто ни разу не спрашивал, почему у нас без зарплаты работают. Это наше право.

Виктор, хорошо, если так. Но ряд юристов мне сказали, что если есть факт трудоустройства - должен быть факт оплаты труда. Причем не меньше минималки. И даже мое личное заявление о том, что мне не нужна заработная плата не поможет.

Павел, НКО - это отряд добровольцев! Какое трудоустройство?
Чтобы иметь возможность трудоустраивать людей, нужно иметь постоянный фонд заработной платы, то есть постоянного спонсора на это. Принимать людей на работу без этого по меньшей мере глупо и недальновидно.

Павел,
"Имею основное место работы у другого работодателя. Подскажите как правильно оформить совместительство должности директора, причем так, чтобы и зарплату себе не платить? Что нужно прописать в договоре?"
Зачем оформлять совместительство?
Я тоже учредитель и директор НКО. Никаких договоров.
Оформляется протоколом заседания Правления НКО о выборе директора. Это если в Протоколе Учредительного Собрания не обозначено.
У нас это было сделано сразу при регистрации НКО.

Виктор, насколько я понимаю, трудовые отношения не могут возникать на основании собрания учредителей. У меня в протоколе тоже прописано, что я назначаюсь директором, но этого недостаточно, должен быть трудовой договор.

Договор на безвозмездное выполнение добровольцем работ
и (или) оказание услуг в интересах благополучателя

Согласно действующему законодательству НКО вправе самостоятельно выбирать тот или иной способ осуществления деятельности, в том числе структуру органов управления. Руководитель НКО может выполнять свои обязанности на общественных началах без оплаты труда. Для документального оформления в протоколе об избрании руководителя необходимо указать, что руководитель НКО будет исполнять обязанности на общественных началах, без заработной платы. В случае необходимости, можно в уставе предусмотреть, что руководитель исполняет обязанности на общественных началах. Если говорить о последствиях, то минусом можно считать, что у руководителя НКО не будет учитываться трудовой стаж, соответственно будет отсутствовать и социальный пакет.

но не просто так же создают нко и фонды, не на воздухе оно держится а люди все равно имея благородную цель имеют и минимальный доход, например один проект одна включенная зарплата, вот и старается учредитель сделать именно этот проект результативным, я понимаю мы не должны быть корыстными но просто так не то что неинтересно даже неохота, поэтому государство принимает тот факт что за выигрышным проектом стоит зарплата нет проекта и нет зарплаты

Глава 43. ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ЧЛЕНОВ КОЛЛЕГИАЛЬНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ОРГАНИЗАЦИИ Статья 273. Общие положения

подскажите, может ли быть НКО и у неё директор, без других руководящих лиц и органов, остальные - просто члены организации, на равных друг с другом, всего в НКО не более 10 человек. и так и называется должность - директор? спасибо!

Алёна, смотря какую вы собираетесь создавать НКО (это вообще очень широкое понятие, оно охватывает любую некоммерческую организацию, т.е. не преследующую цель извлечения прибыли, к таковым в т.ч. относятся НКО, создаваемые органами власти, см. ФЗ "Об НКО"). Если вы хотите учредить юридическое лицо в форме общественного объединения, например общественную организацию, движение, фонд или учреждение, то наличие в нем коллегиального органа управления обязательно и предусматрено ст. 8 ФЗ "Об общественных объединениях".

Александр, мы уже шестой год работаем на "голом энтузиазме" и ничего, держимся. Ни на один грант ещё не подавали.
Руководитель (Президент, директор, председатель) назначается учредителями при регистрации, далее Правлением НКО. Никаких безвозмездных добровольческих договоров. Договор волонтёра оформляется с участниками НКО. Волонтёр может быть от простого волонтёра до руководителя отдела и даже заместителем директора.
Трудовые отношения оформляются только в случае выплат официальных зарплат с последующими отчислениями в ПФ, ОМС, налоговую.

Виктор, Вы настоящие молодцы, практически герои! У многих некоммерческих проектов основная проблема - это финансирование. НКО ведут самую разнородную деятельность и в самых разных сферах, соответственно у всех своя специфика. Добровольческий договор - это не трудовые отношения, а гражданско-правовые. Выплат по нему в пользу волонтера никаких нет, за исключением компенсирующих затрат, соответственно и отчислений в фонды также не будет. Сам "доброволю" без всяких бумажек, но в свое время изучал этот вопрос. При необходимости иметь оформленые отношения, закрепить права и обязанности сторон - оптимально сделать добровольческий договор.

Читайте также: