График погашения задолженности по оплате труда
Обновлено: 05.05.2024
График оплаты приобретенных материалов представлен в таблице 16. Целью составления графика является получение информации финансовым отделом фирмы о том, сколько денег необходимо будет заплатить в плановом году за закупленные материалы, и как будут формироваться суммы кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года.
1.В таблицу 16 вносим исходные данные.
143616,93-1510=142106,93 тыс. руб.
3. Из таблица 15 берем месячные суммы затрат на закупку материалов, которые распределяем между текущим и последующими месяцами по принципу 50/50%.
5. Затем определяем остатки кредиторской задолженности за материалы на конец каждого месяца ОкКР и заполняем верхнюю горизонтальную строку.
где ОнКР- остаток кредиторской задолженности на начало месяца;
Sм – месячные суммы затрат на покупку материалов, тыс. руб., за этот же месяц;
Вм- итого выплаты, тыс. руб. за этот же месяц, тыс. руб.
ОкКР янв = 1510+12856-6428,21=7938,21 тыс. руб.;
ОкКР февр.= 7938,21+15133,11-13994,77= 9076,56 тыс. руб.;
ОкКР март.= 9076,56+14939,11-15036,1=8979,55 тыс. руб.
Подведем итог 9008,63/1510*100-100=496%. Т.е. остаток кредиторской задолженности увеличился по сравнению с предплановым годом (факт) на 496%.
| Таблица 16 - График оплаты приобретенных материалов | ||||||||||||||
| наименование | Предпл. год (факт) | месяц планового года | план года | |||||||||||
| остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода, тыс.руб. | 1510,00 | 7938,21 | 9076,56 | 8979,55 | 8795,42 | 8590,65 | 8476,52 | 9061,63 | 9791,90 | 9209,47 | 8620,39 | 9009,06 | 9008,63 | 9008,63 |
| сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб | 755,00 | |||||||||||||
| выплаты по закупкам материалов каждого месяца, тыс. руб | ||||||||||||||
| январь | 6428,21 | 6428,21 | 12856,42 | |||||||||||
| февраль | 7566,56 | 7566,56 | 15133,11 | |||||||||||
| март | 7469,55 | 7469,55 | 14939,09 | |||||||||||
| апрель | 7285,42 | 7285,42 | 14570,83 | |||||||||||
| май | 7080,65 | 7080,65 | 14161,29 | |||||||||||
| июнь | 6966,52 | 6966,52 | 13933,04 | |||||||||||
| июль | 7551,63 | 7551,63 | 15103,26 | |||||||||||
| август | 8281,90 | 8281,90 | 16563,80 | |||||||||||
| сентябрь | 7699,47 | 7699,47 | 15398,94 | |||||||||||
| октябрь | 7110,39 | 7110,39 | 14220,79 | |||||||||||
| ноябрь | 7499,06 | 7499,06 | 14998,11 | |||||||||||
| декабрь | 7498,63 | 7498,63 | ||||||||||||
| Итого выплаты, тыс. руб | 6428,21 | 13994,77 | 15036,10 | 14754,96 | 14366,06 | 14047,16 | 14518,15 | 15833,53 | 15981,37 | 14809,87 | 14609,45 | 14997,68 | 169377,31 |
Расчет бюджета прямых затрат на оплату труда
Работники занятые в производстве , занимающиеся коммерческой и общехозяйственной деятельностью, должны получать за свой труд заработную плату. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе норм затрат времени на изготовление единицы продукции каждого вида и часовой тарифной ставки. Расчеты бюджета прямых затрат на оплату труда приводятся в 17.
Прямые затраты труда на изготовление единицы изделия А составляют 7 часов, изделия Б и В соответственно 3 часа и 0,5 часа.
Почасовая тарифная ставка планируется с учетом ожидаемой месячной инфляции и составляет в январе 75 руб. час. Сумма прямых затрат на оплату труда за предплановый год (факт) составляет 3900 тыс. руб.
Рассчитываются прямые затраты на оплату труда (тыс. руб.) по видам продукции и помесячно, подводятся итоги по вертикали и горизонтали.
Вносится в таблицу 17 итоговая строка «итого сумма прямых затрат на оплату труда, тыс. руб. за предплановый год (факт).
Подведем итог: ∆СПЗ= 174931,23/124937,66*100-100=40%. Вывод сумма затрат на оплату труда увеличилась на 40% по сравнению с предплановым годом.
Таблица 17 – Бюджет прямых затрат на оплату труда
| наименование | предплановый год (факт) | месяц планового года | план года | |||||||||||
| кол-во единиц прод-ии подлежащей изготовлению, ед | ||||||||||||||
| продукция А | 23,75 | 23,75 | 23,68 | 22,83 | 21,83 | 21,73 | 21,33 | 27,05 | 26,65 | 19,48 | 23,75 | 23,76 | 279,56 | |
| продукция Б | 6,65 | 6,65 | 6,59 | 6,00 | 5,90 | 5,00 | 5,30 | 8,00 | 7,96 | 7,51 | 6,65 | 6,66 | 78,86 | |
| продукция В | 18,01 | 18,055 | 17,8 | 16,1 | 17,1 | 18,2 | 19,96 | 19,6 | 213,825 | |||||
| прямые затраты труда на единицу изделия,ч | ||||||||||||||
| продукция А | ||||||||||||||
| продукция Б | ||||||||||||||
| продукция В | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | |
| общие прямые затраты труда, в тыс.ч | ||||||||||||||
| продукция А | 212,00 | 166,25 | 166,25 | 165,73 | 159,78 | 152,78 | 152,08 | 149,28 | 189,35 | 186,55 | 136,33 | 166,25 | 166,29 | 1956,89 |
| продукция Б | 33,00 | 19,95 | 19,95 | 19,76 | 18,00 | 17,70 | 15,00 | 15,90 | 24,00 | 23,88 | 22,52 | 19,95 | 19,97 | 236,57 |
| продукция В | 290,50 | 9,01 | 9,03 | 9,00 | 8,90 | 8,00 | 8,05 | 8,50 | 8,55 | 9,00 | 9,10 | 9,98 | 9,80 | 106,91 |
| Итого прямые затраты, тыс.час | 535,50 | 195,21 | 195,23 | 194,48 | 186,68 | 178,48 | 175,13 | 173,68 | 221,90 | 219,43 | 167,94 | 196,18 | 196,05 | 2300,36 |
| почасовая тарифная ставка, руб./час | 74,81 | 75,00 | 75,19 | 75,38 | 75,56 | 75,75 | 75,94 | 76,13 | 76,32 | 76,51 | 76,70 | 76,90 | 77,09 | |
| прямые затраты на оплату труда, тыс.руб | ||||||||||||||
| продукция А | 107356,61 | 12468,75 | 12499,92 | 12491,60 | 12073,22 | 11573,14 | 11548,91 | 11364,61 | 14451,64 | 14273,54 | 10456,74 | 12784,00 | 12818,66 | 148804,73 |
| продукция Б | 6733,17 | 1496,25 | 1499,99 | 1489,04 | 1360,15 | 1340,82 | 1139,13 | 1210,50 | 1831,74 | 1827,13 | 1727,00 | 1534,08 | 1539,07 | 17994,92 |
| продукция В | 10847,88 | 675,38 | 678,76 | 678,38 | 672,52 | 606,02 | 611,33 | 647,12 | 652,56 | 688,62 | 698,01 | 767,42 | 755,47 | 8131,59 |
| итого сумма прямых затрат на оплату труда (тыс.руб.) | 124937,66 | 14640,38 | 14678,67 | 14659,02 | 14105,89 | 13519,98 | 13299,38 | 13222,23 | 16935,94 | 16789,29 | 12881,75 | 15085,50 | 15113,20 | 174931,23 |
Составление графика погашения задолженности по оплате труда
В таблицу 18 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт) – 170 тыс. руб.
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежит погашению в январе планового года. Поэтому сумма задолженности к погашению в текущем периоде за январь составит 170 тыс. руб.
Определяются выплаты заработной платы по месяцам планового года, путем распределения сумм месячных затрат на оплату труда (из таблицы 17) на текущий и последующий месяц. Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.
Определяются остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца (ОКЗi).
ОКЗi= ЗПi+ОКЗi-1 –ВЗПi,
где ЗПi- сумма прямых затрат на оплату труда i-го месяца;
ОКЗi-1 – остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца;
ВЗПi – итого выплаты заработной платы за i –й месяц
Итак, ОКЗ янв = 14641,88+170-7490,94=7320,94 тыс. руб.;
Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка)
| Таблица 18 - График погашения задолженности по оплате труда | ||||||||||||||
| наименование | Предпл. год (факт) | месяц планового года | план года | |||||||||||
| остаток кредиторской задол-ти по оплате труда на конец периода, тыс. руб. | 170,00 | 7320,94 | 7347,70 | 7357,78 | 7297,58 | 7270,38 | 7187,93 | 7343,89 | 8467,97 | 8394,64 | 6440,87 | 7542,75 | 7556,60 | 7556,60 |
| сумма задол-ти к погашению в текущем периоде, тыс. ру | ||||||||||||||
| выплаты зар. платы каждого месяца, тыс. руб | ||||||||||||||
| январь | 7320,94 | 7320,94 | 14641,88 | |||||||||||
| февраль | 7347,70 | 7347,70 | 14695,40 | |||||||||||
| март | 7357,78 | 7357,78 | 14715,55 | |||||||||||
| апрель | 7297,58 | 7297,58 | 14595,17 | |||||||||||
| май | 7270,38 | 7270,38 | 14540,75 | |||||||||||
| июнь | 7187,93 | 7187,93 | 14375,86 | |||||||||||
| июль | 7343,89 | 7343,89 | 14687,78 | |||||||||||
| август | 8467,97 | 8467,97 | 16935,94 | |||||||||||
| сентябрь | 8394,64 | 8394,64 | 16789,29 | |||||||||||
| октябрь | 6440,87 | 6440,87 | 12881,75 | |||||||||||
| ноябрь | 7542,75 | 7542,75 | 15085,50 | |||||||||||
| декабрь | 7556,60 | 7556,60 | ||||||||||||
| итого выплаты зар.платы тыс. руб. | 3560,00 | 7490,94 | 14668,64 | 14705,47 | 14655,36 | 14567,96 | 14458,31 | 14531,82 | 15811,86 | 16862,61 | 14835,52 | 13983,63 | 15099,35 | 171671,46 |
Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов
По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных , общепроизводственных и коммерческих расходов.
Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Таблица 19 – Исходные данные
| показатели | Предплановый год (факт) | январь |
| амортизация | ||
| непрямые материалы | 83,00 | |
| энергетические расходы | 280,00 | |
| зарплата прочего персонала с начислениями | 55,00 | |
| содержание и ремонт оборудования | 65,00 | |
| текущий ремонт ОПФ | 145,00 | |
| прочие постоянные накладные | 55,00 | |
| Общие планируемы постоянные расходы | ||
| Ставка переменных накладных расходов ру. час | 2,3 |
| месяц |
| энергетические расходы |
1.Вносим в таблицу 20 исходные данные
2.Корректируем с учетом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года.
3. Корректируем с учетом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и накладные ресурсы.
ППерНК янв.= 195,23*2,3= 449,02 тыс.руб.;
ППерНК фев. = 195,45*2,31= 450,66 тыс. руб.;
ППерНК март= 195,23*2,31= 451,28 тыс. руб.
8. Подводим итог на плановый год.
Проведем анализ по выплатам денежных средств по накладным расходам, тыс. руб.: 12891,0/5500*100-100=134,4%.
Вывод: по плану выплаты денежных средств по накладным расходам увеличились на 134,4% по сравнению с предплановым годом.
| Таблица 20- Бюджет опщепроизводственных накладных расходов | ||||||||||||||
| наименование | Предпл. год (факт) | месяц планового года | план года | |||||||||||
| запланированные прямые затраты труда, тыс.час | 195,23 | 195,45 | 195,23 | 193,15 | 191,95 | 189,30 | 192,93 | 221,90 | 219,43 | 167,94 | 196,18 | 196,05 | 2354,73 | |
| ставки переменных накладных расходов, руб/час | 2,30 | 2,31 | 2,31 | 2,32 | 2,32 | 2,33 | 2,33 | 2,34 | 2,35 | 2,35 | 2,36 | 2,36 | ||
| итого планируемые переменные накладные расходы, тыс. руб. | 449,02 | 450,66 | 451,28 | 447,59 | 445,92 | 440,86 | 450,43 | 519,37 | 514,87 | 395,04 | 462,62 | 463,47 | 5491,11 | |
| планируемые постоянные накладные расходы тыс. руб.в том числе: | ||||||||||||||
| амортизация | 2100,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 3120,00 |
| непрямые материалы | 83,00 | 83,21 | 83,42 | 83,62 | 83,83 | 84,04 | 84,25 | 84,46 | 84,67 | 84,89 | 85,10 | 85,31 | 1009,81 | |
| энергетические расходы | 280,00 | 235,00 | 230,00 | 105,00 | 95,00 | 95,00 | 97,00 | 99,00 | 156,00 | 235,00 | 247,00 | 294,00 | 2168,00 | |
| зарплата прочего персонала с начислениями | 55,00 | 55,14 | 55,28 | 55,41 | 55,55 | 55,69 | 55,83 | 55,97 | 56,11 | 56,25 | 56,39 | 56,53 | 56,67 | 725,82 |
| содержание и ремонт оборудования | 65,00 | 65,16 | 65,33 | 65,49 | 65,65 | 65,82 | 65,98 | 66,15 | 66,31 | 66,48 | 66,64 | 66,81 | 66,98 | 857,79 |
| текущий ремонт ОПФ | 145,00 | 145,36 | 145,73 | 146,09 | 146,46 | 146,82 | 147,19 | 147,56 | 147,93 | 148,30 | 148,67 | 149,04 | 149,41 | 1913,54 |
| прочие постоянные накладные | 55,00 | 55,14 | 55,28 | 55,41 | 55,55 | 55,69 | 55,83 | 55,97 | 56,11 | 56,25 | 56,39 | 56,53 | 56,67 | 725,82 |
| итого ощие планируемые накладные расходы, тыс.руб | 7600,00 | 1392,82 | 1350,47 | 1347,10 | 1219,42 | 1208,77 | 1204,73 | 1217,32 | 1289,29 | 1342,82 | 1303,02 | 1383,63 | 1432,52 | 16011,90 |
| минус амортизация | 2100,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 260,00 | 3120,00 |
| итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс. руб. | 5500,00 | 1132,82 | 1090,47 | 1087,10 | 959,42 | 948,77 | 944,73 | 957,32 | 1029,29 | 1082,82 | 1043,02 | 1123,63 | 1172,52 | 12891,90 |
Планирование бюджета управленческих расходов
Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные.
Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;
Постоянные – заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, т.е. не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).
Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 21.
Таблица 21 – Управленческие постоянные расходы
| Постоянные расходы | январь |
| амортизация | 18,00 |
| содержание зданий и помещений | 47,00 |
| зарплата управленческого и прочего общего заводского персонала | 85,00 |
| канцелярские расходы | 5,00 |
| услуги связи | 8,00 |
| командировочные расходы | 10,00 |
| налоги, включаемые в себестоимость | 85,00 |
| прочие расходы | 25,00 |
1. Вносим в таблицу 22 исходные данные.
3. Определяем переменные затраты (ПЗ) на каждый месяц в заданном проценте от объема продаж.
ПЗ янв=49626,53*0,01=496,27 тыс. руб.;
ПЗ февр.=49869,18*0,01=498,69 тыс.руб.;
ПЗ март=49993,86* 0,01 = 499,43 тыс. руб.
4.корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с января по декабрь месяц, кроме амортизации.
8. Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.
Читайте также: