Денежные пособия на детей оплачиваемые отпуска по беременности при налогообложении относятся к

Обновлено: 16.05.2024

Если женщина работает в организации или у ИП по трудовому договору, то за пособием по беременности и родам она обращается к работодателю. До 2021 года бухгалтерия самостоятельно рассчитывала пособие. Начиная с 2021 года, работодатель не делает вычислений. Он лишь передает документы в ФСС, а фонд перечисляет деньги напрямую сотруднице. Однако вопросы о размере пособия работница наверняка будет адресовать бухгалтеру. Чтобы бухгалтер мог ответить работнице или проверить правильность исчисления пособия, мы расскажем о том, как его будет считать ФСС.

Изменения по выплатам с 2021 года

Новый алгоритм взаимодействия работодателя и фонда изложен в положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.12.20 № 2375. Там сказано, что получив от работницы подтвреждающие документы, бухгалтерия должна передать в ФСС сведения (в частности, реестры больничных), необходимые для назначения и выплаты пособия. Сделать это нужно не позднее 5 календарных дней с момента, когда женщина принесла бумаги.

Кому выплачивается пособие по беременности и родам

Согласно статье 6 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ , пособие по беременности и родам (БиР) полагается женщинам (в том числе усыновившим ребенка в возрасте до трех месяцев):

работающим;
безработным, если они были уволены в связи с ликвидацией компании — работодателя (утратой статуса ИП, прекращением статуса адвоката и проч.) в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их безработными;
обучающимся на очном отделении в профессиональных и других образовательных организациях;
проходящим военную службу по контракту, а также службу в правоохранительных и таможенных органах.

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ в 2022 году Рассчитать бесплатно

Как оформить пособие по беременности

Не позднее 6-ти месяцев после окончания отпуска по БиР женщина должна принести в бухгалтерию следующие документы:

Какая сумма пособия по беременности и родам в 2021 году

Алгоритм расчета приведен в Положении об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375). Сначала необходимо найти средний заработок, сравнить его с лимитами, и после этого вычислить размер пособия по БиР.

Расчет среднедневного заработка

Суммарный заработок

В него входят выплаты сотруднице, с которых были уплачены взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В общем случае его считают за два календарных года, предшествующих году, в котором начался декрет. Если женщина уходит в отпуск по БиР в 2021 году, суммарный заработок определяют за 2020 и 2019 годы.

ВНИМАНИЕ. Если в два предшествующих календарных года женщина хотя бы один день находилась в другом декрете, либо в отпуске по уходу за ребенком, можно перенести один или два года на более ранний период. Основанием должно служить письменное заявление. Приведем пример. Допустим, отпуск по беременности начался в марте 2021 года. При этом в 2019 году сотрудница была в декрете, а в 2020 году — в отпуске по уходу за ребенком. Она написала заявление, и ее суммарный заработок посчитали за 2017 и 2018 годы.

Суммарный заработок учитывают в части, которая не превышает предельного значения базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это значение ежегодно утверждает Правительство РФ. Сравнивать с предельными значениями базы следует заработок за каждый из двух лет в отдельности (пример см. в таблице 1).

Пример сравнения суммарного заработка с предельными значениями базы при расчете пособия по БиР

В период декретного отпуска и в дальнейшем по уходу за ребенком по достижении им возраста полутора лет, его матери полагается финансовая помощь в виде социальных пособий. Ежемесячное пособие на ребенка в 2022 году можно ранжировать, исходя из того факта, работала ли женщина до беременности или нет и поступали ли на ее счет в российском банке средства. Так, после рождения малыша, его мать получает два вида ежемесячных пособий на детей:

Пособие по уходу за ребенком;
Детское пособие.

В зависимости от того, работала мать до беременности или нет, различается орган, выплачивающий пособие и его сумма.

Ежемесячное пособие на ребенка в 2022 году - таблица

Размер ежемесячного пособия на ребенка зависит от возраста ребенка и дополнительных условий, таких как полнота семьи, проходит ли военную службу отец ребенка и др.

Устанавливаемый размер выплаты, руб.

с 1 января 2022 года

с 1 февраля 2022 года

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

40% от среднемесячного заработка (для расчета которого в 2022 году принимаются доходы за два полных предыдущих года), но не менее установленного законом минимума (который выплачивается в том числе неработающим гражданам через Соцзащиту):

6 751,54 — на первого, второго, третьего и последующих

7 082,85 — на первого, второго, третьего и последующих

Ежемесячная выплата при рождении первого или второго ребенка до 1.5 лет с 2022 года

Региональный прожиточный минимум на ребенка за 2 квартал 2020 года (в зависимости от региона)

Пособие на ребенка военнослужащего, проходящего службу по призыву

Ежемесячная выплата до 3 лет на каждого ребенка, проживающего в чернобыльской зоне

3 485,21 — от рождения до достижения 1.5 лет;

на ребенка в возрасте от 1.5 до 3 лет пособие отменено

3 652,44 — от 0 до 1.5 лет

на ребенка в возрасте от 1.5 до 3 лет пособие отменено

Мать, проходящая военную службу по контракту

Один из родителей, служащий в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, таможенных органах

На первого ребенка, второго, третьего — 40 процентов среднего заработка, но не менее 6751,54 руб. и не более 13 503,10 руб.

Пособие работающей маме

Работающим официально женщинам ежемесячное пособие на ребенка до 1.5 лет выплачивается работодатель, а его сумма напрямую зависит от ее заработной платы на момент ухода в декретный отпуск. Размер пособия равен 40% от зарплаты, но не может превышать 100% получаемой заработной платы или среднего заработка по региону. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком рассчитывается на одного ребенка, если родилась двойня, то сумма увеличивается в 2 раза, т.е. равна 80% от заработка.

Продолжая отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, рассчитывать на ежемесячное пособие по уходу за ребенком не приходится.

Детское пособие до совершеннолетия ребенка выплачивается при условии, что до 18 лет он обучается в любом образовательном учреждении.

Неполные семьи, получающие пенсии по потере кормильца также могут быть лишены детского пособия, если общий семейный доход выше прожиточного минимума.

Пособия неработающим матерям

Начислением пособий по уходу за ребенком до 1.5 лет для категории неработающих матерей занимается служба социальной защиты населения. В этом случае размер пособия является фиксированным и устанавливается государством. На текущий год за первого и последующих детей ежемесячно выплачивается 7 082,85 руб. В отдельных регионах эту сумму дополняет местный коэффициент.

Законодатель определил и максимальную величину такого пособия в 29 600,46 руб. Получить ее можно, если:

если мать ребенка была уволена в связи с ликвидацией организации или предприятия, на котором она работала;
является студенткой и обучается на дневном отделении;
за ребенком ухаживает близкий родственник в связи с отсутствием в это время родителей.

Пособие начисляется в течение 10 дней после подачи соответствующего заявления.

Детское пособие неработающим матерям

Неработающим матерям-одиночкам детское пособие выплачивается до 1,5 лет. В дальнейшем оно может сохраняться и до 3 лет, если мать не трудоустроена, но находится в поиске работы. Если мать ребенка трудоспособна, но не занимается поиском работы в выплате пособия могут и отказать. Но, как правило, происходит это редко.

Неработающим матерям, воспитывающим ребенка совместно с мужем, размер пособия начисляется, исходя из среднемесячного заработка семьи. Как правило, за малоимущими семьями сохраняется минимальный размер пособия.

Максимальный размер детского пособия отдельных категориям граждан может быть выше среднего по стране. К таким категориям относятся женщины, мужья которых призваны для прохождения срочной службы. В отдельных регионах местные власти также увеличивают размеры детских пособий.

Кто может получать пособие

Матери либо отцы, другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию

Как назначается пособие

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается по месту жительства в органах социальной защиты населения

Пособие назначается и выплачивается со дня рождения ребенка по день исполнения ребенком полутора лет.

копии паспортов родителей;
копия свидетельства о рождении ребенка;
копия трудовой книжки;
справку о зарплате;
справку о получении пособия по безработице, для безработных;
копии документов, подтверждающих отсутствие родителей.

Важно! Если работник является совместителем, дополнительно необходимо представить справку о том, что по другим местам работы пособие не назначалось

Пособие ребенку до 3-х лет

Пособие детям до трех лет может быть начислено лишь при наличии законных оснований. К таковым относятся следующие:

мать-одиночка нетрудоспособна;
мать ухаживает за ребенком-инвалидом;
оба родителя являются студентами, обучающимися на очном отделении.

В отдельных регионах страны подобные выплаты могут производиться многодетным семьям, а также малообеспеченным семьям.

Документы на получение пособия одинаковы как для работающих, так и неработающих мам. Подготовить следует копии:

паспортов родителей;
свидетельства о рождении ребенка;
справку о зарплате;
справку о получении пособия по безработице, для безработных.

Пособие женам призывников

Беременным женам призывников начнут выплачивать единовременную помощь в размере 29 908,46 рублей. Право на пособие не зависит от дохода семьи. Однако стоит отметить, что получить выплату могут только законные жены призывников, у которых срок беременности составляет не менее 180 дней.

Помощь окажут и тем семьям призывников, в которых уже рожден ребенок. Размер пособия составит 12 817,91 рублей. Данные суммы подлежат индексации как и другие социальные выплаты. Такое постановление вступило в силу 8 сентября 2020 года.

Пройдите небольшой опрос:

Здравствуйте! Может ли работодатель выплатить сумму меньше по уходу за ребенком, если государством положено 6752?

Добрый день! Размер выплат зависит от среднемесячного дохода семьи и того, полная семья или нет. Для уточнения суммы рекомендуем обратиться в органы социальной защиты населения по месту жительства.

Добрый вечер. Как онлайн оформить пособие мать одиночка?

Добрый день! Оформить пособие онлайн Вы можете на официальном сайте Мэра Москвы.

Здравствуйте, если на дату рождения 28.10 2020 ребёнка регистрации по месту жительства нигде не было, 24.01. 2021 временная регистрация на 3 месяца. С какого момента и на какой срок должны назначить пособие в соцзащите?

Здравствуйте. Вы можете рассчитывать на пособие с даты временной регистрации. О сроках и условиях дальнейшей выплаты пособия вам необходимо уточнить по месту жительства в органах социальной защиты населения.

Здравствуйте. Моей дочери год. Ребенок второй.. Пособие получаю только с работы. На всех членов семьи не хватает прожиточного . Какие я ещё имею права получать пособие и где их оформлять .

Здравствуйте. Какие пособия положены не работающей матери одиночке на второго ребёнка?

Здравствуйте. Какие пособия положены работающей маме, родившей 1 ребёнка. С зп 45000

Здравствуйте. Положены следующие пособия: -пособие по уходу за ребенком;- детское пособие.Обратите внимание, что работающим официально женщинам ежемесячное пособие на ребенка до 1.5 лет выплачивается работодатель, а его сумма напрямую зависит от ее заработной платы на момент ухода в декретный отпуск.Размер пособия равен 40% от зарплаты, но не может превышать 100% получаемой заработной платы или среднего заработка по региону.

Здравствуйте. Беременная на 11 неделе беременности. Работаю не официально. Отец ребенка гос.служащий. У меня уже есть ребенок от первого брака, у него будет только первый ребёнок.Может он у себя оформить пособия на ребёнка и какие?

Декретными выплатами принято называть пособие по беременности и родам (сокращенно – БиР). Несмотря на то, что на просторах Интернета много калькуляторов расчета, вопросы по расчету декретного пособия остаются. И сами декретницы хотят знать, как рассчитать ежемесячные декретные. Также расскажем, как рассчитываются декретные суммы неработающим мамочкам, какая максимальная и минимальная величина пособия. Давайте разбираться, как рассчитать декретные по беременности и родам в 2021 году и сам порядок расчета в разных ситуациях.

Расчет пособия по беременности и родам

Формула, как рассчитывают декретные выплаты в 2021 году, напрямую зависит от формулы расчета среднего заработка для пособий:

Далее полученную величину среднего заработка просто умножают на количество дней больничного по беременности и родам.

Расчетный период для среднего заработка – это 2 календарных года, которые предшествовали наступлению отпуска по БиР.

Итак, для расчета декретных сначала следует определить размер среднего заработка за указанный выше расчетный период.

Для того, чтобы вы не допустили ошибок и не пришлось делать перерасчет декретных, обращаем внимание, что в сумму заработка женщины включают все выплаты, которые включались в базу для страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству.

Для расчета декретных выплат из расчетного периода исключают дни:

временной нетрудоспособности по причине болезни;
отпуска по БиР;
отпуска по уходу за ребенком;
другие дни освобождения от работы с сохранением заработной платы (частичным или полным), когда на суммы выплат не начисляли страховые взносы.

Отметим, что при выплате декретных пособий в 2021 году в расчетный период попадает 2020-й коронавирусный год, когда было введено такое понятие, как нерабочие дни с сохранением заработной платы. Зарплата за нерабочие дни облагалась страховыми взносами. Поэтому исключать нерабочие дни и выплаты за них из расчетного периода не следует.

Расчетный период в 2021 году

Число дней в расчетном периоде – это количество календарных дней за два года, т. е. 730 дней для не високосных лет (365 дней + 365 дней). А для високосных соответственно – 366 дней в високосном году плюс 365 дней. То есть, 731 день.

Есть ситуации, когда календарные годы можно заменить. Это часто делают для расчета декретных, если женщина переходит из декрета в декрет. То есть:

За 2 последних года женщина находилась в отпуске по БиР или отпуске по уходу за ребенком. У нее не было зарплаты, и сумма нового пособия по БиР получается минимальной. В такой ситуации разрешено взять для расчета нового пособия другие, более ранние года – когда женщина работала и получала доход.

Если будущая мама хочет заменить календарные годы, она должна написать заявление. В этом случае размер декретных выплат может повыситься.

Например, сотрудница идет в повторный декрет в 2021 году и желает взять другие периоды для того, чтобы ей сделали расчёт декретных по зарплате за них. Она может написать заявление следующего содержания:

Сколько дней беременности и родов оплатят

Длительность отпуска по БиР установлена в следующем размере:

140 дней – при обычной беременности, протекающей без осложнений;
156 дней – при преждевременных родах или при беременности с осложнениями. В этом случае к обычному больничному листу мама получит еще один дополнительный сроком на 16 дней;
194 дня – в случае многоплодной беременности;
70 дней – при усыновлении 3-х месячного ребенка и младше;
110 дней – при усыновлении двух и более малышей.

Многих будущих матерей интересует вопрос, как рассчитывают декретное пособие, если сотрудница, имея на руках больничный по БиР, продолжает работать. Хотим предостеречь, что одновременно получать данное пособие и заработную плату НЕЛЬЗЯ.

Если беременная сотрудница активна и желает добровольно работать вплоть до самых родов, можно заключить с ней договор ГПХ, определив доход. Либо же работающей сотруднице можно платить зарплату вплоть до того дня, пока она добровольно не уйдет в декрет. В этом случае декретное пособие она получит только за те дни, когда не работала.

Менеджер Сафронова Е.П. должна была уйти в отпуск по БиР с 20 апреля. Однако она решила, что закроет все свои рабочие дела и пойдет в декрет на 2 недели позже. Как правильно рассчитать декретные в этом случае?

В данной ситуации Сафронова получит пособие не за 140 дней, а за 126 дней (140 – 14). Это при условии неосложненной одноплодной беременности.

Максимальный и минимальный размер среднего заработка в 2021 году

Чтобы рассчитать сумму декретных, необходимо знать, что максимальный размер не может быть больше определенной суммы. На 2021 год эту сумму рассчитывают следующим образом: необходимо взять предельную величину по страховым взносам на 2020 и 2019 годы и разделить ее на 730 дней.

Рассчитаем эту максимальную сумму среднего дневного заработка:

(912 000 + 865 000,00) / 730 дней = 2434,25 рублей.

При расчете суммы декретных, кроме максимальной величины, нужно помнить и о минимальной сумме среднего заработка. Этот размер определяют в соответствии с Федеральным законом “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”” от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). Эта сумма равна 24-м МРОТ.

МРОТ на 2021 год установлен в размере 12 792 рубля. Значит, минимальное декретное пособие в день составит:

12 792 × 24/730 = 420,56 рублей

Так в 2021 году размер пособия составит:

Дни для оплаты пособия по БиР	МАКСИМАЛЬНОЕ ПОСОБИЕ	МИНИМАЛЬНОЕ ПОСОБИЕ
140	340 795	58 878,40
156	379 743	65 607,36
194	472 244,50	81 588,64

Как же рассчитать декретные деньги? Для этого:

Рассчитанный среднедневной заработок умножают на количество дней больничного по БиР.
Затем полученное значение сравнивают с минимально и максимально возможным размером пособия.

Расчет пособия по БиР при неполной ставке

Расчет декретных при неполном рабочем дне в общем случае не отличается от расчета пособия при полном рабочем дне.

Здесь важно помнить, что расчет декретных делают пропорционально отработанному времени. Аналогичную пропорцию применяют как для расчета максимального, так и минимального размера пособия исходя из МРОТ.

Уборщица Киселева работает на полставки. Соответственно, минимальный размер ее месячного пособия по БиР не должен быть меньше 1/2 МРОТ.

Расчет декретного пособия неработающим женщинам

Некоторые неработающие категории сотрудников тоже могут получить пособие по БиР. Рассмотрим эти категории, чтобы знать, как им рассчитывают декретные выплаты:

уволенные в связи с ликвидацией компании или закрытием ИП женщины – тоже имеют право на данное пособие. Это правило действует для них, только если они встали на учет в службу занятости и получают там пособие по безработице. Для этой категории женщин оно составляет с 1 февраля 2021 года с учетом ежегодной индексации – 708,23 рубля.
девушки-студентки очного отделения – получают пособие по БиР из расчета 100% стипендии в месяц;
женщины-индивидуальные предприниматели, которые заключили самостоятельно договор страхования с ФСС, – получают пособие исходя из МРОТ.

Сроки выплаты пособия по беременности и родам

На размер пособия по БиР может влиять стаж. Это прописано в ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ. Для идущей в декрет сотрудницы со стажем менее 6 месяцев пособие не должно превышать МРОТ за месяц. Поэтому даже при большой зарплате пособие всё равно посчитают исходя из МРОТ.

А вот после отработки 6 полных месяцев стажа пособие будущим матерям уже не зависит от МРОТ. Например, расчет декретных, если работница не отработала 2 года, составляет 100% максимального размера пособия.

Частью 2 ст. 12 Закона № 255-ФЗ предусмотрен предельный срок обращения за пособием. Он составляет 6 месяцев со дня окончания отпуска по БиР.

Налогообложение пособия по БиР

После того, как бухгалтер рассчитал сумму декретных выплат, могут появиться вопросы с налогами. Однако не стоит торопиться. Декретное пособие освобождено от обложения НДФЛ согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Страховыми взносами данные выплаты тоже не облагаются.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет часто тоже называют декретным пособием. Поэтому задают вопрос, как рассчитать ежемесячные декретные выплаты.

Это не совсем правильно. Пособие по уходу за малышом – это не выплата по больничному по БиР. Основное отличие: пособие по уходу получают граждане, ухаживающие за ребенком в возрасте до 1,5 лет, независимо от пола и факта трудоустройства, а больничный по беременности может оформить только мама. То есть, пособие по уходу может получать и отец, и бабушка, и дедушка. Работающий родственник, осуществляющий уход за ребенком, может получать пособие в размере 40% от среднемесячной зарплаты за 2 последних года.

Примеры расчета пособия по БиР в 2021 году

Работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2021 г. Сумма ее заработка в 2019 г. составила 480 000 руб., а в 2020 г. – 545 000 руб.

Размер среднего дневного заработка равен 1402,19 руб. ((480 000 руб. + 545 000 руб.) / 731 дн.)).

Размер пособия по беременности и родам составит:

1402,19 руб. x 140 дн. = 196 306,6 руб.

Работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2021 г. Ее заработок за 2019 г. составил 450 000 руб., а за 2020 г. – 510 000 руб. При этом работница находилась на больничном в 2019 г. – 19 календарных дней, в 2020 г. – 20 календарных дней.

Дни временной нетрудоспособности и суммы выплаченного за это время пособия в расчете размера пособия по беременности и родам не учитывают.

Размер среднего дневного заработка равен 1387,28 руб. ((450 000 руб. + 510 000 руб.) / (731 дн. – 19 дн. – 20 дн.)).

Размер пособия по беременности и родам составит:

1387,28 руб. x 140 дн. = 194 219,2 руб.

Работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2021 г. В 2019 – 2020 гг. она находилась в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком Заработок за 2017 г. составил 400 000 руб., за 2018 г. – 460 000 руб.

Размер среднего дневного заработка при использовании в качестве расчетного периода 2017-2018 гг. равен 1178,08 руб. ((400 000 руб. + 460 000 руб.) / 730 д.).

Размер пособия по беременности и родам составит:

1178,08 руб. x 140 дн. = 164 931,2 руб.

Порядок оплаты декретных с 01.01.2021

Это означает, что пособия по БиР и по уходу за ребенком выплачивает ФСС напрямую получателю пособия, а не через работодателя. Впрочем, работающий гражданин все равно должен представлять документы, необходимые для получения пособия, работодателю.

Работодатель в течение 5 дней передает полученные сведения или их электронный реестр на рассмотрение в ФСС. Тот в свою очередь проверяет корректность документов и, если всё верно, через 10 дней переводит денежные средства на банковский счет получателю пособия.

С 1 июля 2021 года получать пособия на детей можно только на карты платежной системы “МИР”. Альтернативный способ получения положенных выплат – почтовый перевод.

Итоги

Из этой статьи вы узнали, как рассчитать декретные выплаты в 2021 году. А именно:

При назначении работникам пособий (в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам) порой допускаются ошибки при исчислении подоходного налога, а также страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Давайте разберемся с этими вопросами.

Какие пособия выплачивают наниматели

Наниматели могут выплачивать только пособия, финансируемые за счет средств ФСЗН . К ним относятся:

Напомним, что не всегда пособия выплачиваются работникам по месту их работы. Если они трудятся в коммерческих организациях со средней численностью работников до 15 человек включительно, то в органах по труду, занятости и социальной защите по месту их регистрации назначаются и выплачиваются:

— пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

— пособие в связи с рождением ребенка;

— пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

— пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет;

— пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей .

Внимание!
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями с 01.09.2019 назначают и выплачивают не наниматели работников, а Белгосстрах .

Надо ли на пособия начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Взносы в ФСЗН (в том числе на профессиональное пенсионное страхование) и в Белгосстрах на суммы выплаченных за счет средств ФСЗН пособий не начисляются .

Из каких пособий и как исчисляется подоходный налог

Пособия относятся к объектам налогообложения подоходным налогом .

В то же время удерживать подоходный налог надо только из пособий по временной нетрудоспособности. При этом не имеет значения, сам работник заболел (получил травму, освобожден от работы в связи с проведением санитарно-противоэпидемических мероприятий) либо он ухаживал за больным ребенком или другим членом семьи.

Остальные пособия, выплачиваемые нанимателями за счет средств ФСЗН, относятся к освобождаемым от налогообложения . Еще раз особо отметим, что пособие по беременности и родам подоходным налогом не облагается.

Сейчас разберемся, как из пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается подоходный налог.

Напомним, что для исчисления подоходного налога наниматель суммирует все выплаты работника за месяц, которые облагаются по ставке 13%: заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности и т.д. Если период освобождения от работы по больничному приходится на разные месяцы, то надо учесть следующую особенность: суммы пособия за дни, приходящиеся на разные месяцы, включаются в доход того месяца, за который это пособие начислено .

Далее к рассчитанной сумме облагаемого дохода (включая пособие) за месяц применяются общие правила исчисления подоходного налога. Напомним их и сразу отметим, что для некоторых работников в 2021 году есть новшества.

Порядок исчисления подоходного налога по месту основной работы в этом году не поменялся. К рассчитанной общей сумме облагаемого дохода (включая пособие по временной нетрудоспособности) применяются полагающиеся работнику налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный .

Отметим, что в случае внутреннего совместительства работнику будет назначаться пособие по временной нетрудоспособности отдельно по месту основной работы и по совместительству. При этом вычеты применяются к общей сумме дохода, выплачиваемого по месту основной работы и по совместительству (включая пособие, назначенное по этим двум местам работы).

Касательно внешних совместителей в 2021 году есть новшество.

Как и ранее, наниматель такого работника исчисляет подоходный налог из общей суммы его дохода (включая пособие по временной нетрудоспособности). Полагающиеся такому работнику стандартные вычеты будут предоставлены ему по месту основной работы .

А вот в отношении социальных вычетов и имущественного вычета на строительство жилья в этом году произошли изменения. Наниматель не может применить эти вычеты к доходам (включая пособие по временной нетрудоспособности) внешнего совместителя. Напомним, что в 2019 и 2020 годах по желанию таких работников указанные вычеты нанимателями предоставлялись .

Внимание!
Оплата дополнительного свободного от работы дня, который ежемесячно предоставляется за счет средств ФСЗН одному из родителей ребенка-инвалида, пособием не является. Эти суммы облагаются подоходным налогом. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на них не начисляются .

Обобщим информацию об удержании подоходного налога с пособий и о начислении на них взносов в ФСЗН и Белгосстрах, представив ее в виде схемы.

Пример

Работница прервала отпуск по уходу за ребенком до 3 лет и с 4 января 2021 года приступила к работе на полную ставку (место основной работы). Кроме того, в этой же организации она трудится на 0,25 ставки (внутреннее совместительство).

У работницы есть двое детей: старшему пять лет, а младшему 31 января 2021 года исполнилось 3 года.

Она представила работодателю больничный лист в связи уходом за больным ребенком за период с 26 января по 3 февраля 2021 года.

Информацию о начислениях работнице за январь и февраль 2021 года представим в виде таблицы.

Из всех начисленных работнице выплат подоходным налогом облагаются только суммы зарплаты и пособия по временной нетрудоспособности. Представим расчет этого налога в виде таблицы.

Работнице ежемесячно предоставляются вычеты в размере 70 руб. на каждого ребенка .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются только на зарплату.

Начисление этих взносов также представим в виде таблицы.

Начисляются за счет средств нанимателя — 34%, у работницы удерживается 1%.

Читайте также: