Взыскание излишне выплаченной заработной платы после увольнения судебная практика

Обновлено: 05.07.2024

Срок исковой давности по взысканию заработной платы — это период времени, в течение которого может быть подано требование работника о взыскании заработной платы. Суд применяет его только при поступлении заявления от ответчика. Срок начинает течь с момента, когда гражданин узнал или должен быть узнать о нарушении своего права.

Установленный ст. 392 ТК РФ срок исковой давности по заработной плате относится к пресекательным, то есть с его наступлением закон связывает утрату определенного права сотрудника. Но на практике возможны различные ситуации.

Правовая база

В соответствии со ст. 392 ТК РФ, срок исковой давности по взысканию зарплаты составляет определенный период, который с середины 2016 года равен одному году (до этого момента действовало общее правило о трехмесячном периоде для трудовых споров). Таким образом, в таких взаимоотношениях действуют нормы трудового права, а суды при рассмотрении заявлений руководствуются и общими правилами, установленными Гражданским кодексом.

В частности, по нормам Гражданского кодекса, если срок исковой давности истек, но ответчик не обратился в суд с заявлением о его пропуске, суд рассмотрит дело и вынесет решение.

Порядок определения даты отсчета

Законодатель не связывает право на подачу иска с увольнением: разрешается продолжить работу и подать иск. Момент, от которого отсчитывается исковая давность, не зависит от того, работает гражданин по-прежнему или уволился. Период предоставлен ровно в год, и он отсчитывается от того момента, когда гражданин узнал о нарушении его права. Остается определить, как его установить на практике.

После оформления увольнения

Так как работодатель обязан выплатить все положенное вознаграждение в последний день осуществления трудовой деятельности, момент отсчета следует связывать с этой датой. То есть срок исковой давности по зарплате после увольнения начинает течь со дня увольнения, исходя из ст. 14 ТК РФ . В статье указано, что течение сроков, с которыми связано возникновение соответствующих прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которая определяет начало возникновения прав и обязанностей.

При продолжении работы

В этом случае речь идет о задержках гонорара, невыплате в определенный в договоре день или его несоответствии заявленным суммам. Законом не установлен отдельный срок исковой давности по невыплате заработной платы ни в одной из законодательных норм. Таким образом, исходя из ст. 392 ТК, он составляет год по каждому конкретному эпизоду невыплаты или недоплаты. И отсчитывается с момента, когда работник узнал о фактах нарушения со стороны работодателя. Этот момент определяется:

датой выдачи заработка;
датой ознакомления с документами: расчетным листом, дополнительным соглашением о возложении дополнительных обязанностей постфактум и т. д.

Последствия для организации

Помимо основной суммы, в пользу гражданина по такому иску взыскиваются: компенсация морального вреда, госпошлина, средства, уплаченные представителю. Если срок исковой давности по невыплаченной заработной плате пропущен и от ответчика поступило соответствующее заявление, в иске ему откажут. Но гражданин вправе обратиться в надзорные и контролирующие органы по факту допущения организацией нарушений норм трудового права.

Что делать при пропуске

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что срок исковой давности по задолженности по зарплате в исключительных случаях разрешено восстановить (продлить). Но для этого потребуется доказать наличие уважительных причин: с их наличием законодатель связывает возможность восстановления. И окончательное решение остается за судом. Учтите, что отдельное обжалование определения суда об отказе в восстановлении в вышестоящую инстанцию не предусмотрено, то есть обжалование его производится только с основным решением суда.

Когда возможно восстановление

При наличии уважительных причин:

болезнь;
осуществление ухода за тяжелобольным членом семьи;
непреодолимая сила;
командировка —

суд, вероятнее всего, согласится с тем, что исковую давность надлежит восстановить. Эти факты придется доказать, а принятие доказательств и оценка зависят только от внутреннего убеждения судьи. Таким образом, исковая давность по взысканию заработной платы — это понятие, связанное с судебным разбирательством.

Бланк ходатайства о восстановлении срока

Форма ходатайства о восстановлении срока исковой давности по заработной плате не утверждена, поэтому руководствуйтесь общими нормами составления деловой документации. Главное — четко изложить просьбу о восстановлении и привести заслуживающие внимания причины пропуска с достоверными доказательствами.

Нередко выплаченный расчет при увольнении отличается от положенных по закону сумм. Причем отклонение возможно как в одну, так и в другую сторону. Рассмотрим, как поступить, если вы при увольнении переплатили сотруднику.

Почему возникает переплата

Возможны следующие причины, по которым возникает переплата уволенному сотруднику:

Чем грозит неверный расчет при увольнении

Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.

Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов.

Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).

Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.

Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника

Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные.

Аванс обычно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому проводка будет только одна:

ДТ 50 (51) — КТ 70

Пример 1

Сумма излишне начисленных отпускных — 10 000 руб. Тогда при добровольном возврате:

ДТ 50 (51) — КТ 70 (8 700) с возврат

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнировано начисление отпускных

ДТ 70 — КТ 68.1 (-1300) — сторнирован НДФЛ

ДТ 20 (23, 25. ) — КТ 69 (-3000) — сторнированы страховые взносы

Если же сотрудник не идет навстречу, то работодателю приходится идти в суд.

В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам.

Пример 2

ДТ 73 — КТ 70 (8 700) — претензия по взысканию переплаты

Если суд встанет на сторону работодателя:
ДТ 50 — КТ 73 (8 700) — возврат по решению суда

Сумма отпускных, НДФЛ и страховые взносы в этом случае сторнируются аналогично примеру 1.
Если же взыскать переплату не удалось, то ее сумму придется списать за счет прочих расходов:

ДТ 70 — КТ 73 (8 700) — суд принял решение отказать во взыскании

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнирована ранее начисленная сумма

ДТ 91 — КТ 70 (10 000) — списана сумма переплаты

НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат.

А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы. Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя.

Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику

Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).

По истечении трехлетнего срока излишне выплаченная зарплата уволенному сотруднику может быть списана:

Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.

Как избежать проблем при расчетах с персоналом

Но избежать и чисто технических ошибок при расчете с увольняемыми работниками тоже бывает непросто. Специалист по начислению зарплаты должен быть не только квалифицированным бухгалтером, но и хорошо разбираться в налогообложении и трудовом праве.

Сотрудники 1C-Wiseadvice специализируются на расчете зарплаты. Они досконально изучили законодательство в этой области и всегда тщательно проверяют полученные результаты.

Чтобы исключить возможные ошибки, мы используем многоуровневую систему контроля, от сбора исходных данных и до момента перечисления платежей.

Глубокие знания и многолетний опыт позволяют нам разрешать любые спорные вопросы и оптимизировать обязательные платежи, не нарушая требований закона.

Вывод

Иногда при расчете с увольняемыми сотрудниками сумма выплат превышает положенную по закону. Причиной может быть как внезапное увольнение, например, сразу после отпуска, так и ошибки, допущенные при расчете.

Нередко взыскать переплату с работника не получается, что приводит не только к дополнительным расходам, но и к необходимости корректировать расчеты по налогам.

Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм по общему правилу под запретом. Но всё же оно осуществляется в ограниченном перечне случаев, прямо предусмотренных ТК РФ. Рассмотрим, как и при каких обстоятельствах можно возвратить излишне выданную работнику сумму.

Когда работодатель вправе удерживать излишне выплаченные суммы?

Согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ право вычета долга из зарплаты сотрудника возникает у работодателя:

если работник по какой-то причине не отработал полученную предоплату (аванс);
с целью возместить неистраченную часть предоплаты на командировку, переезд в другую местность и т. п.;
в случае исправления ошибок, допущенных бухгалтерией в расчетах по оплате труда;
для возмещения полученной оплаты сотрудником, виновным в невыполнении норм труда или простое;
при увольнении с целью возмещения отпускных за неотработанный период полученного ранее отпуска.

Во всех перечисленных случаях (кроме первого) срок у работодателя на принятие решения о вычетах из зарплаты составляет 1 месяц.

По общему правилу (ч. 4 ст. 137 ТК РФ) удержание излишне выплаченной зарплаты не допускается. Однако существуют некоторые исключения. Рассмотрим их.

Возврат в результате неточности в расчетах

Для удержания излишне выплаченной заработной платы по данному основанию важно понимать, что под зарплатой понимается вознаграждение за труд, т. к. в отношении других выплат вышеуказанный запрет не действует.

Неточность в расчетах является основанием для возврата излишне выплаченной заработной платы, если лицом, осуществлявшим ее исчисление, допущена ошибка. Например, при сложении сумм премии (200 руб.) и оклада (10 000 руб.) вместо 200 было введено в расчет 2 000 (т. е. указан лишний ноль), и т. п.

Перерасчет при наличии вины в несоблюдении установленных норм труда или простое

Для применения указанного основания важно знать:

что такое несоблюдение норм труда (ст. 155 ТК РФ);
что понимается под простоем (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ).

Согласно ст. 160 ТК РФ под нормами труда понимаются различные (временные, количественные и т. п.) нормативы, предусмотренные у данного работодателя.

Из ч. 3 ст. 155 ТК РФ следует: если сотрудник не выполнил норматив по своей вине, ему выплачивается часть зарплаты, соответствующая выполненной части норматива.

Согласно ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ под простоем понимается временное прекращение труда по различным причинам.

На основании ч. 3 ст. 157 ТК РФ вина сотрудника в простое является для работодателя основанием ему не платить.

Примеры, когда сотрудник виновен в простое:

попал в ДТП, нарушив ПДД;
отказался от обучения правилам безопасности труда и был отстранен от работы.

Подобные случаи могут повлечь перерасчет зарплаты.

Совершение незаконных действий, повлекших излишнюю выплату

Это одно из самых сложных оснований для работодателя, т. к. конкретных критериев неправомерных действий законодательство не содержит. Следовательно, таковыми могут быть признаны любые противоправные деяния, повлекшие получение зарплаты в большем размере, чем это положено. Противоправность должна быть подтверждена в судебном порядке. Поэтому для того, чтобы использовать данное основание, работодателю следует иметь соответствующие доказательства.

К примеру, если сотрудник подделал документы, подтверждающие факт осуществления им трудовой деятельности, работодатель будет вправе потребовать возврата неправомерно полученной заработной платы.

В каждом конкретном случае соответствующие критерии противоправности действий работника подлежат рассмотрению судом с учетом всех обстоятельств дела.

Как осуществить возврат излишне выплаченной заработной платы?

Для того чтобы правильно оформить удержание, работодателю следует:

Издать распорядительный акт (например, приказ) от лица руководства об удержании соответствующих сумм из зарплаты работника, указав в нем основания и общие размеры такого удержания.
Ознакомить работника с этим актом под расписку.
При каждой выплате зарплаты вручать работнику расчетный листок с указанием оснований и конкретных размеров удержания из данной выплаты (ст. 136 ТК РФ).

Чтобы не нарушить при удержании из зарплаты право работника на оплату труда, необходимо учитывать ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ.

Размер удержаний определяется из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ.

Предельные размеры удержаний таковы:

по общему правилу максимальная сумма всех удержаний составляет не более 20 процентов (по инициативе работодателя и при отсутствии возражений работника);
в случаях, отраженных в федеральных законах, может быть удержано 50 процентов;
в отдельных случаях, предусмотренных ч. 3 ст. 138 ТК РФ (взыскание алиментов, возмещение вреда и др.), удержание может составить 70 процентов.

Последние 2 пункта применяются по решению суда или в результате исполнительного производства.

Возможны ситуации, когда работник самостоятельно изъявляет желание, чтобы из его заработка удерживали больше, чем ограничено законом. В этом случае от него понадобится заявление на имя работодателя.

Подробности см. здесь.

Итоги

Удержание из зарплаты излишне выплаченных сумм запрещено, за исключением ряда оснований. Соответствующие основания перечислены в ч. 4 ст. 137 ТК РФ. При удержании необходимо соблюдать ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

На сегодняшний день достаточно остро стоит вопрос о возможности удержания с работника излишне выплаченной заработной платы. В каких случаях можно удержать переплату? Что нужно сделать бухгалтеру для удержания излишне выплаченной заработной платы? Возможно ли удержать переплату, которая возникла в связи с технической ошибкой? На эти и другие вопросы ответила наш эксперт Ирина Фролкина.

***

Общие положения удержания излишне выплаченной заработной платы

ТК РФ в ч. 4 ст. 137 предусматривает основания, позволяющие работодателю осуществить удержание с работника излишне выплаченных денежных сумм.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

счётной ошибки;
если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации обращает внимание судов, что перечень предусмотренных ч. 4 ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации оснований, позволяющих работодателю осуществить удержание с работника денежных сумм, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

СПС КонсультантПлюс предоставляет доступ к полной базе судебной практики арбитражных судов и судов общей юрисдикции всех инстанций.

Трудовой кодекс РФ не предусматривает механизма взыскания излишне выплаченной заработной платы.

Ч. 4 ст. 392 ТК РФ для работодателя установлен срок обращения в суд по спору о возмещении работником ущерба, а случаи удержания излишне выплаченной заработной платы не подпадают под данную категорию споров. Рассмотрение индивидуального трудового спора в комиссии по трудовым спорам по смыслу закона производится по инициативе работника, а не работодателя.

Взыскать излишне выплаченную заработную плату возможно в качестве неосновательного обогащения. При этом ч. 3 ст. 1109 ГК РФ предусмотрено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причинённого жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счётной ошибки.

По смыслу данной нормы не являются неосновательным обогащением и не подлежат возврату денежные суммы, выплаченные гражданину в качестве заработной платы и приравненных к ней платежей. При этом закон устанавливает исключения из этого правила, предусматривая возврат излишне выплаченных сумм, если такая выплата произведена в результате недобросовестности получателя или счётной ошибки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 26.02.2018 № 10-П , содержащееся в главе 60 Гражданского кодекса РФ правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения представляет собой, по существу, конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции РФ требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (ч. 3 ст. 17); соответственно, данное правовое регулирование, как оно осуществлено федеральным законодателем, не исключает использование института неосновательного обогащения за пределами гражданско-правовой сферы и обеспечение с его помощью баланса публичных и частных интересов, отвечающего конституционным требованиям.

По требованиям, связанным с возвращением неосновательного обогащения, применяется общий срок исковой давности в три года ( ст. 196 ГК РФ ). Срок начинает течь с момента, когда работодатель узнал или должен был узнать о неосновательном обогащении работника ( п. 1 ст. 200 ГК РФ ). В ситуации с неправомерными действиями работника и обнаружившейся его виной в невыполнении норм труда или простое срок начнёт течь со дня, когда вступило в силу соответствующее решение органа по рассмотрению индивидуальных трудовых споров.

Ранее мы рассказывали, как правильно поступить в ситуации, когда генерального директора нужно перевести на другую должность.

Как удержать излишне выплаченную в результате счётной ошибки заработную плату

Первоначально предлагаем определить, что следует понимать под счётной ошибкой.

По мнению Роструда, выраженному в Письме от 01.10.2012 № 1286-6-1, счётной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчётов. Например, вместо того, чтобы сложить, вы умножили. Не являются счётными ошибками опечатка в платёжке, выплата зарплаты дважды, неверное применение законодательства. При рассмотрении трудовых споров суды придерживаются позиции, что счётной считается именно арифметическая ошибка, но не техническая.

Так, например, Апелляционным определением Московского городского суда от 12.08.2020 № 33-13317/2020 отказано в удовлетворении требований работодателя, который обратился в суд с требованием о взыскании излишне выплаченных работнику денежных сумм, ввиду того что в результате технического сбоя программы 1С произошла ошибка, которая привела к перечислению работнику заработной платы в большем размере. Аналогичная позиция содержится в Апелляционном определении Московского городского суда от 30.06.2020 по делу № 33-23461/2020.

Согласно п. 3 ч. 2 ст. 137 ТК РФ для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счётной ошибки, могут производиться удержания из заработной платы работника.

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат. Причём удержания в результате счётной ошибки допускаются только с письменного согласия самого работника ( ч. 3 ст. 137 ТК РФ , см. также Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

При счётной ошибке письменно сообщите о ней работнику, указав срок возврата излишне выплаченной суммы. Если работник не погасит долг в течение месяца со дня окончания этого срока, издайте приказ об удержании из зарплаты. На приказе работник должен написать, что согласен с суммой и основанием удержания. Также сотрудник вправе самостоятельно вернуть излишне выплаченную заработную плату путём внесения в кассу наличными.

Если работник дал согласие на удержание, а также не оспаривает его оснований и размеров, то общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % ( ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Срок для добровольного возврата сумм устанавливается локальным нормативным актом.

Обращаем внимание, что счётная ошибка может привести не только к переплате заработной платы работнику, но к недоплате заработной платы или иных денежных сумм в пользу работника. В таком случае обязательно нужно сделать доплату, причём доплата производится за весь период, в котором работник недополучил те или иные денежные суммы.

Перерасчёт следует сделать с того момента, когда обнаружена ошибка, повлекшая начисление заработной платы в меньшем размере, так как работник имеет право потребовать доначисления и выплаты всей не выплаченной ему суммы, а работодатель обязан удовлетворить это требование.

О том, как оплачивается суммированный учёт рабочего времени, читайте в статье нашего эксперта.

Что делать бухгалтеру при обнаружении счётной ошибки

Обнаруженная счётная ошибка может быть зафиксирована в акте специально назначенной комиссии, составленном в произвольной форме. Кроме того, бухгалтеру нужно составить бухгалтерскую справку, в которой следует описать суть выявленной ошибки, а также указать, какие исправительные проводки будут составлены.

Если зарплата начислена верно, но перечислена в большей, чем надо, сумме, исправительные проводки делать не нужно, достаточно выдать следующую зарплату за вычетом излишне выплаченной суммы.

Информация об удержанных суммах отражается в ведомостях начисления и выплаты заработной платы.

Как удержать излишне выплаченную заработную плату в случае невыполнения должностных обязанностей или простоя

Для удержания излишне выплаченной заработной платы необходимо установление вины работника. Вина работника в невыполнении норм труда или простое признаётся органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров

Органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров в соответствии со ст. 382 ТК РФ является комиссия по трудовым спорам (если она есть на предприятии) либо суд.

Под невыполнением норм труда следует понимать выполнение меньшего объёма работы, невыполнение установленного задания либо недостижение установленного результата.

В соответствии с ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ простой — это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Время простоя по вине работника не оплачивается ( ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Основанием для удержания из заработной платы сумм, излишне выплаченных сотруднику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров его вины в невыполнении норм труда или простое является решение комиссии по трудовым спорам или решение суда. Как и в случае со счётными ошибками, данные удержания осуществляются с письменного согласия работника.

Отдельно отметим, чтобы взыскать излишне выплаченную работнику сумму, работодателю необходимо будет доказать факт невыполнения должностных обязанностей работником. Доказывание простоя по вине работника вопросов не вызывает.

В случае установления факта невыполнения должностных обязанностей работником работодателю придётся доказывать, что у работника была реальная возможность выполнять свою работу. Данная позиция подтверждается судебной практикой, например Апелляционное Хабаровского краевого суда от 22.05.2013 по делу № 33-2916/2013. Бремя доказывания ложится на работодателя, а невиновность работника подразумевается.

Ранее мы рассказывали, как начислить зарплату в 1С: Бухгалтерия.

Как удержать излишне выплаченную заработную плату в связи с неправомерными действиями работника

Для того чтобы удержать излишне выплаченную заработную плату в связи с неправомерными действиями работника, необходимо обратиться в суд.

Апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от 14.04.2015 № 33-5357/2015 удовлетворены требования работодателя о взыскании неправомерно полученной заработной платы. В рассматриваемом случае генеральный директор установил себе повышенный размер заработной платы, отличный от размера, указанного в трудовом договоре, по сфальсифицированным документам.

Полагая, что денежные средства были получены генеральным директором незаконно, работодатель обратился с иском в суд. Суд первой инстанции согласился с доводами работодателя и удовлетворил его требования.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, директор обратился в суд с апелляционной жалобой.

Судами установлено, что возможность изменения размера должностного оклада работника общества в сторону увеличения, а также порядок изменения оклада установлены п. 2.1.5 Положения об оплате труда и премировании работников, согласно которому повышение размера должностного оклада оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору. При этом размер оклада генерального директора общества может быть пересмотрен только по решению общего собрания участников общества, дополнительное соглашение к трудовому договору подписывает один из участников общества, наделённый соответствующими полномочиями общим собранием участников.

Вопреки Положению об оплате труда и премировании работников решение общего собрания участников общества об увеличении зарплаты генеральному директору отсутствует.

Суд апелляционной инстанции пришёл к выводу о взыскании с генерального директора неосновательного обогащения, удовлетворив требования работодателя.

Аналогичный спор был рассмотрен Московским городским судом. Апелляционным определением Московского городского суда от 14.11.2013 по делу № 11-32396 удовлетворены требования работодателя о признании выплат премии незаконными, взыскании необоснованно полученных денежных средств. В данном споре руководитель самовольно принял решение о премировании себя.

Суд не применил к спорным правоотношениям положение об ограничении удержаний с работника излишне выплаченной заработной платы, предусмотренное ст. 137 ТК РФ, так как в данном случае материальный ущерб в виде излишне выплаченной заработной платы (премий) наступил в результате неправомерных действий работника.

Подводя итог вышесказанному отметим, что вернуть заработную плату, излишне выплаченную работнику, можно только в порядке и случаях, установленных ТК РФ.

Ознакомиться с материалами вы можете, перейдя по ссылкам:

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Вопрос

Работнику ошибочно выплачена часть суммы с заработной платой. Можно ли её удержать с работника?

Ответ

Основания для удержания излишне выплаченной заработной платы установлены ч. 4 ст. 134 ТК РФ.

Ограничение, предусмотренное ч. 4 ст. 137 ТК РФ, распространяется только на взыскание заработной платы, то есть вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат. Иные излишне выплаченные работнику суммы и причинённый работодателю ущерб могут быть взысканы с работника через суд, если размер сумм превышает среднемесячный заработок работника либо работник не согласен с размером и основанием удержания.

Вопрос

Можно ли удержать излишне выплаченную заработную плату в случае внесения изменений в табель учёта рабочего времени?

Ответ

счётной ошибки;
если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

По нашему мнению, удержать переплату нельзя, так как ч. 4 ст. 137 ТК РФ установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых работодатель вправе удержать излишне выплаченную заработную плату с работника.

Однако работник вправе по собственному желанию вернуть переплату работодателю, например путём внесения в кассу.

Частью 4 ст. 122 ТК РФ предусмотрена возможность для работника брать отпуск за второй и последующие годы работы авансом. При этом после отпуска или даже в период нахождения в нем работник также вправе расторгнуть трудовой договор по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77, п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. При этом общий размер всех удержаний не может превышать 20% суммы заработной платы, причитающейся к выплате, в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Таким образом, если работник увольняется по основанию, не препятствующему работодателю произвести удержание (например, по собственному желанию), и сумма заработной платы, начисленной в окончательный расчет, позволяет соблюсти ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, то ни заявления работника, ни получения его согласия на осуществление удержания не требуется.

Требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (в том числе переплатой бывшему работнику за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), отражаются записью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2016 № 02‑06‑10/65506):

Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

Работник в мае 2017 года ушел в очередной отпуск, который был предоставлен авансом в соответствии с графиком отпусков. Сумма начисленных отпускных составила 25 600 руб. В июле 2017 года работник написал заявление на увольнение по собственному желанию. При расчете ему была начислена сумма заработной платы в размере 34 300 руб. Предположим, что сумма излишне начисленных отпускных составила 5 600 руб. (25 600 - 20 000). Все выплаты производились по КВФО 4.

1. Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Удержанию с работника подлежит сумма, фактически уплаченная ему за неотработанные дни отпуска, то есть за вычетом удержанного НДФЛ, которая равна 4 872 руб. (5 600 руб. - (5 600 руб. x 13%)).

2. В соответствии со ст. 138 ТК РФ сумма излишне начисленных отпускных, которая может быть удержана с работника без его согласия, составляет 5 968,20 руб. ((34 300 руб. - 34 300 руб. x 13%) x 20%). Поскольку максимально возможный размер удержаний больше, чем сумма, которая была излишне начислена (5 968,20 руб. > 4 872 руб.), ее удержание производим полностью.

Таким образом, сумма выплаты при расчете составила 24 969 руб. (34 300 - 4 459 - 4 872). Предположим, что указанная сумма выдана работнику из кассы учреждения.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 174н были сделаны следующие записи:

Начислена сумма зарплаты работнику при расчете

(34 300 руб. x 13%)

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды

(34 300 руб. x 30,2%)

Отражен пересчет отпускных при расчете

Отражен пересчет НДФЛ с суммы отпускных

Отражен пересчет суммы страховых взносов

Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы

Отражено удержание суммы переплаты

Отражено сумма окончательной выплаты при расчете

При рассмотрении ситуации, когда в учете образуется переплата, связанная с предоставлением отпуска авансом, необходимо учесть следующее.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

счетной ошибки;
если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Таким образом, если работодатель при увольнении работника не произвел удержание сумм платы за неотработанные дни отпуска (например, нет выплат, с которых можно произвести удержание), то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего работника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях работника или счетной ошибки. В связи с этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только на добровольной основе. Данный вывод подтверждают материалы судебной практики (см. апелляционные определения Хабаровского краевого суда от 29.07.2015 по делу № 33-4733/2015, Новосибирского областного суда от 09.02.2016 по делу № 33-1022/2016). Как отмечают судьи, поскольку трудовой договор с работником расторгнут, при его увольнении работодатель не воспользовался своим правом для решения вопроса о полном удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое удержание излишне выплаченных сумм после увольнения работника не предусмотрено, то правовых оснований для удовлетворения иска организации не имеется.

Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

В учете учреждения возникла переплата бывшему работнику в виде излишне начисленных отпускных в сумме 15 890 руб. Тот отказался возместить ее добровольно, учреждение обратилось в суд. Суд отказал в иске учреждению. На основании вынесенного решения последнему необходимо списать сумму переплаты в размере 15 890 руб. Операция ранее была произведена по КВФО 2.

Обращаем внимание, что в соответствии с п. 339 Инструкции № 157н [2] при отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность к забалансовому учету (на счет 04) не принимается.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 174н были сделаны следующие записи:

Списана задолженность на основании решения суда

Кратко сформулируем основные выводы:

1. При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска. При этом общий размер всех удержаний не может превышать 20% суммы заработной платы, причитающейся к выплате, в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику.

2. Если работодатель при увольнении работника не произвел удержание сумм платы за неотработанные дни отпуска (например, нет выплат, с которых можно произвести удержание), то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего работника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях работника или счетной ошибки. Выходом из сложившейся ситуации может стать согласие самого работника на добровольный возврат излишне выплаченных ему денежных средств.

4. Требования возмещения ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику заработной платы (отпускных), отражаются по дебету счета 0 209 30 000 и кредиту счета 0 206 11 000.

[1] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

[2] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Читайте также: