Уведомление на имущественный вычет у работодателя с какой даты применяется

Обновлено: 08.05.2024

В конце декабря 2019 г. после начисления и перечисления зарплаты и НДФЛ, сотрудник принес уведомление из ИФНС о предоставлении имущественного вычета НДФЛ в 2019 году. По закону мы обязаны вернуть ему излишне удержанный НДФЛ. Просим вас разъяснить, как отразить все это в наших отчетах? Должны ли мы задним числом уменьшить начисление НДФЛ 2019 года и показать излишне перечисленный налог за 2019 год или отразить это уже в 2020 году? Можем ли мы уменьшить перечисление начисленного в 2020 году НДФЛ в налоговый орган на сумму излишне перечисленного НДФЛ 2019 года или должны просить налоговый орган вернуть эту сумму на наш расчетный счет?

Мы еще не сдали 6-НДФЛ за 2019 г. Мы должны сдать его в том виде, как было фактически удержано и перечислено в декабре 2019 г. ?, т.е. без учета вычета?. Вычет мы будем делать в 2020 году и в том объеме, как если бы мы делали в 2019. И просто уменьшаем перечисление НДФЛ 2020 г и не просим налоговый орган вернуть на наш расчетный счет переплату?

Если выполняются все условия для предоставления вычета в 2019 году (в частности, Уведомление на 2019 год предоставлено сотрудником в 2019 году и в том же году сотрудник написал заявление на вычет), НДФЛ с начала 2019 года должен быть пересчитан. Возникшая разница является излишне удержанным налогом, который возвращается в порядке, установленном п.1 ст.231 НК РФ. Возврат по общему правилу производится в счет предстоящих платежей по НДФЛ, но если их недостаточно, можно обратиться в налоговые органы за возвратом суммы налога на расчетный счет организации.

Поскольку вычет предоставлен за 2019 год, он должен быть отражен по строке 030 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2019 год. Однако если фактический возврат налога работнику будет производиться в 2020 году, сумму возвращенного налога следует отразить по строке 090 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за тот период 2020 года, в котором произведен возврат налога.

Обоснование:

На основании п.8 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@.

Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

В форме Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета указывается год, за который предоставляется вычет.

При этом налоговая база по НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ).

По разъяснениям ВС РФ, в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление (п.15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, см. также Письма Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58149, от 21.03.2016 N 03-04-06/15541).

Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п.3 ст.226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.

Таким образом, если работник принес из налоговых органов Уведомление о подтверждении права на получение имущественного вычета за 2019 год в декабре 2019 года и в том же месяце написал заявление о предоставлении вычета, у работодателя возникает необходимость пересчитать НДФЛ с начала 2019 года. Возникшая разница является излишне удержанной суммой налога, подлежащей возврату работнику по общим правилам, установленным п.1 ст.231 НК РФ.

При этом на НДФЛ, исчисляемый и удерживаемый с работника начиная с 2020 года, сумма вычета, предоставленная за 2019 год, не влияет: вычет предоставляется только за тот год, который указан в уведомлении и только в том случае, если уведомление предоставлено работодателю в том периоде, на который выдано уведомление (нельзя, например, предоставить в 2020 году имущественный вычет по Уведомлению о подтверждении права на вычет за 2019 год).

На основании п.1 ст.231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение 3-х месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику в срок, установленный п.1 ст.231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст.78 НК РФ. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ.

До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

Таким образом, работодатель может производить возврат НДФЛ как за счет уменьшения предстоящих платежей по НДФЛ (в данном случае - подлежащих перечислению уже в 2020 году), так и за счет возврата налога из бюджета в порядке, установленном ст.78 НК РФ (если суммы подлежащего перечислению НДФЛ не хватает для возврата налога работнику). Причем в данном случае НДФЛ, подлежащий исчислению и удержанию в 2020 году, не пересчитывается - уменьшается лишь сумма, подлежащая перечислению.

Например, доход работника за 2019 год составляет 300 000 руб. НДФЛ исчислен в размере 39 000 руб. Если за 2019 год будет предоставлен вычет в размере 300 000 руб., сумма ранее исчисленного НДФЛ в размере 39 000 руб. считается излишне удержанной. Ее работодатель может вернуть в январе 2020 года за счет НДФЛ, подлежащего перечислению, например, с зарплаты работников за январь 2020 года. К примеру, НДФЛ с зарплаты всех работников за январь составляет 100 000 руб., тогда в бюджет будет перечислено 61 000 руб., а работнику возвращено 39 000 руб.

Что касается формы 6-НДФЛ, то если работник принес Уведомление и написал заявление на вычет в декабре 2019 года, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2019 год нужно учесть сумму вычета. Она отражается по строке 030 Раздела 1 формы 6-НДФЛ (п.3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). В итоге сумма исчисленного налога по строке 040 уменьшается. При этом по строке 070 остается сумма фактически удержанного НДФЛ. Представлять уточненные расчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды не требуется. Если излишне удержанная сумма возвращается работнику в январе 2020 года, ее следует отразить по строке 090 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. По смыслу указанный порядок соответствует разъяснениям ФНС из Письма от 12.04.2017 N БС-4-11/6925.

Физические лица имеют право получить налоговый вычет имущественного или социального характера у своего работодателя. Первый связан с приобретением или строительством объектов жилой недвижимости, а второй - с обучением или лечением. Вычет представляет собой неуплату или возврат НДФЛ из бюджета с учетом установленных законом лимитов.

Чтобы получить налоговый вычет у работодателя необходимо предоставить пакет документов, на основании которых бухгалтер отразит предоставление вычета в программе 1С: Бухгалтерия для расчета зарплаты.

Рассмотрим основные моменты более подробно, а также проанализируем действия бухгалтера, необходимые при предоставлении сотруднику налоговых вычетов.

Получение вычета через работодателя

Получить вычет через работодателя можно до завершения календарного года, и при этом не нужно формировать и подавать расчет 3-НДФЛ. Для этого достаточно собрать необходимый пакет документов, который в принципе аналогичен тому, который подается при получении вычета через налоговую инспекцию. Единственное исключение - сотруднику необходимо обратиться в ИФНС, которая выдаст уведомление. Оно будет подтверждать право работника на получение налогового вычета.

Получение вычета через работодателя означает, что бухгалтер будет удерживать меньше НДФЛ с доходов работника в пределах той суммы вычета, которая соответствует представленным документам и законодательству. Обратиться за предоставлением вычета может только то физическое лицо, с которым у компании заключено трудовое соглашение, причем срок его действия не важен. Если с человеком оформлен договор ГПХ, то компания не может предоставить ему налоговый вычет, о чем сказано в Письме Минфина от 14.10.2011 г. № 03-04-06/7-271.

Документы для получения вычета через работодателя

Если сотрудник решил получить вычет через работодателя, он должен предоставить в бухгалтерию такой пакет документов:

письменное заявление на получение вычета по НДФЛ. Оно составляется в произвольной форме, но для удобства бухгалтерия может разработать типовой бланк. Кроме того, именно для получения социального вычета имеется регламентированная форма заявления, содержащаяся в Письме ФНС от 16.01.2017 г. № БС-4-11/500@;
уведомление из ИФНС о подтверждении права на получение вычета. Без этого официального документа бухгалтер не имеет права предоставлять сотруднику вычет. Уведомление выдается на конкретный календарный год, что означает предоставление работодателем вычета именно в этом периоде. На следующий календарный год сотруднику следует получить новое уведомление.

Для получения уведомления сотрудник должен подать в налоговую инспекцию заявление и пакет документов, подтверждающих факт расходования денежных средств. Как правило, справка 2-НДФЛ не требуется, но все же не лишним будет получить ее у работодателя.

Что бухгалтеру нужно учесть при предоставлении вычета

При предоставлении вычета бухгалтер обязательно должен учесть такие моменты:

сотрудник может получить через работодателя как имущественный, так и социальный вычет;
получение стандартного вычета на себя или на детей не требует предоставления уведомления из налоговой инспекции;
уведомление действует в течение конкретного календарного года. Если сотрудник им не воспользовался, то должен получить уведомление на следующий год;
бланк уведомления утвержден приказами ФНС. Перед предоставлением вычета бухгалтер должен убедиться, что документ составлен в соответствии с законодательством;
бухгалтер должен проверить сведения, содержащиеся в уведомлении из ИФНС, а именно о самом сотруднике и компании. Если он обнаружит неточности или ошибки, работнику придется обратиться в ИФНС повторно за получением нового уведомления с верными данными;
бухгалтер имеет право обратиться в налоговую инспекцию, выдавшую уведомление, для проверки подлинности документа;
уведомление следует хранить в течение 4-х лет. Желательно не уничтожать оригинал документа, даже если сотрудник был уволен до окончания этого срока;
при изменении обстоятельств, например, переводе сотрудника в другое структурное подразделение, право на вычет не отменяется, поскольку работодатель остается прежним;
при реорганизации компании работнику нужно получить новое уведомление, т.к. работодатель поменяется;
если сотрудник уволился, и бухгалтер не смог предоставить ему вычет в полной сумме, то воспользоваться остатком вычета работник сможет через ИФНС по окончании календарного года;
бухгалтер предоставляет социальный вычет, начиная с того месяца, в котором он получил документы от сотрудника;
по вопросу предоставления имущественного вычета нет четкой налоговой и судебной практики в части момента начала его действия. Целесообразно обратиться в свою налоговую инспекцию за письменным разъяснением по данному вопросу;
сотрудник может предоставить несколько уведомлений из ИФНС, например, если он сначала оплатит обучение, а через некоторое время - лечение или же приобретет недвижимость. В этом случае бухгалтеру необходимо отслеживать, чтобы суммарно вычеты не превысили лимиты, установленные законодательством.

Пример расчета НДФЛ с учетом налогового вычета

Отметим следующее: размер вычета указывается в уведомлении из ИФНС, поэтому бухгалтеру не нужно самостоятельно производить какие-либо расчеты. Алгоритм предоставления налогового вычета выглядит следующим образом:

изначально определяется доход сотрудника, облагаемый НДФЛ;
затем от полученной суммы отнимается налоговый вычет;
после этого оставшаяся разница умножается на ставку НДФЛ - 13%.

Важно! Разница, получаемая при вычитании налогового вычета из дохода, не может быть отрицательной. Если месячный доход сотрудника меньше предоставленного вычета, то сумма из уведомления используется не полностью, а остаток переносится на следующие месяцы.

Важно! За период с января по май был излишне удержан НДФЛ в размере 19 500 руб. (3 900 * 5 мес.). Эта сумма по заявлению сотрудника может быть переведена на его счет в банке.

Решение 1С Бухгалтерия 8.3 позволяет оформить такие вычеты корректно и без особых временных затрат. Все их размеры и типы хранятся в справочнике программы по видам вычетов НДФЛ.

Проверить, насколько корректно ведется в 1С Бухгалтерия учет вычетов по НДФЛ, можно с помощью имеющихся отчетов.

Из нашей статьи вы узнаете, что такое уведомление на имущественный вычет, для кого оно предоставляется, где можно получить такое уведомление, что оно дает, а также мы расскажем все, что нужно знать о получении имущественного возврата.

Что такое уведомление о праве на налоговый вычет для работодателя

Напомним, что налоговый резидент — это тот гражданин, который проживает в России более 183 дней в году ( п. 2 ст. 207 НК РФ ).

Налоговый вычет - это возврат ранее уплаченных налогов или уменьшение налогооблагаемой базы (например, зарплаты), с которой и удерживается налог.

Получить такие налоговые льготы можно через отделение ФНС по месту прописки, либо через работодателя. В первом случае вы как раз-таки чаще всего получаете возврат ранее уплаченного НДФЛ. А во-втором (оформление возврата через работодателя), налоговый агент уменьшает вам налогооблагаемую базу, получив из инспекции специальное уведомление. Проще говоря, вы просто либо перестаете платить какое-то время налог со своей зарплаты в счет вычета, либо платите его в меньшем размере. Но обо всем этом подробнее мы расскажем чуть ниже.

Какой возврат НДФЛ можно оформить через работодателя

Через работодателя можно оформить не все налоговые “льготы”, но некоторые из них:

Социальный вычет на обучение/лечение ( ст. 219 НК РФ )

Вычет по взносам на НПО, добровольные взносы и накопительную часть пенсии, но только если взносы перечислялись из вашей заработной платы ( ст. 219 НК РФ )

ДМС, страхование жизни ( ст. 219 НК РФ )

Стандартные вычеты, порядок предоставления которых регулирует статья 218 Налогового кодекса (для них немного другой порядок – уведомление из налоговой получать для них не нужно, можно просто написать заявление, и работодатель будет автоматически уменьшать доход, с которого платится НДФЛ)

Налоговый вычет при покупке/строительстве жилья ( ст. 220 НК РФ )

Налоговый вычет по процентам ипотеки ( ст. 220 НК РФ )

В нашей статье мы рассмотрим подробно имущественный налоговый вычет у работодателя.

Имущественный вычет у работодателя: что это означает

Такой вычет позволяет возместить часть расходов, потраченных на строительство или приобретения жилья. Это может быть покупка жилого дома или расходы на приобретение участка под ИЖС, покупка квартиры, комнаты или доли в них.

То есть через специальное уведомление работодателя, вы можете вернуть часть потраченных средств.

Какие лимиты по суммам имущественных вычетов

Используя уведомление для работодателя, вы можете оформить возврат НДФЛ в следующих размерах:

260 000 рублей – максимальный возврат налога при покупке/строительстве жилья на свои средства ( п. 3 ст. 220 НК РФ ).

390 000 рублей – максимальный возврат при покупке/строительстве жилья на заемные средства (в ипотеку) ( п. 4 ст. 220 НК РФ ).

Таким образом, максимальная сумма, которую можно вернуть, составляет 650 000 рублей.

Как оформлять налоговый вычет у работодателя

Чтобы оформить налоговый возврат у работодателя, вам нужно собрать необходимые документы и подать их в налоговую инспекцию. Дальше останется только ждать — проверка документов займет 1 месяц и после этого ИФНС самостоятельно уведомит вашего работодателя. Инспекция направит уведомление о праве на возврат НДФЛ в бухгалтерию на работе, а вам надо будет написать заявление (образец обычно имеется в самой бухгалтерии). После этого с вашей зарплаты перестанут удерживать НДФЛ.

Какие нужны документы:

Договор о приобретении недвижимости.

Документ, подтверждающий право собственности или акт приема-передачи при покупке по ДДУ)

Документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции, платежные поручения и т.п.)

Полный список документов вы можете посмотреть тут

Как получить уведомление

Вам не нужно получать уведомление самим. Такие правила действовали до 2022 года. Но теперь с внесением поправок в Налоговый кодекс, получить возврат через работодателя стало проще.

Когда поступит уведомление на получение вычета у работодателя

Как мы уже сказали, проверка занимает меньше времени, чем обычно, поэтому уведомление ИФНС отправит вашему работодателю примерно через месяц. Раньше надо было лично приходить в инспекцию и забирать этот документ, теперь же повторно являться в налоговую не нужно. Отследить статус камеральной проверки вы можете в личном кабинете. Или же вы также можете позвонить в отделение ФНС и узнать, отправлена ли информация и уведомление.

Нужно ли оформлять уведомление о получении вычета каждый год

Да, нужно обязательно. Вы должны каждый год получать новое уведомление. Даже если возврат НДФЛ оформляется по той же квартире, что и в прошлом году, документы на такой возврат нужно подавать каждый год. И, соответственно, уведомление для работодателя ИФНС будет отправлять тоже ежегодно.

Но это не единственный способ оформить возврат ранее уплаченного налога. Можно это сделать через ФНС, подав декларацию, и вернуть деньги одной суммой.

Теперь вы знаете все, что нужно о получении уведомления о праве на налоговый вычет! Можете оформлять как с помощью личного кабинета, так и получить уведомление лично в ФНС, выбирайте более удобный вариант.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право в соответствии со статьей 220 НК РФ получить следующие имущественные налоговые вычеты:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья на территории РФ предоставляется в размере не более 2 000 000 рублей. Если налогоплательщик, не использовал при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (2 000 000 руб.), то он вправе получить остаток вычета в случае покупки (строительства) другого жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет по расходам по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), не может превышать 3 000 000 рублей (на договоры, заключенные до 2014 г., это ограничение не действует). Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья в отношении только одного объекта недвижимости (абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Физическое лицо имеет право на получение имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и погашения процентов у нескольких налоговых агентов (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ).

С 2014 г. установлена возможность родителей (опекунов, приемных родителей, попечителей) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья и на погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет средств этих физических лиц в собственность их несовершеннолетних детей (подопечных) (п. 6 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, выступающему в роли налогового агента. При этом обязательным условием является подтверждение права на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме (форма уведомления утв. приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@).

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ), налогоплательщик имеет право воспользоваться общим порядком на получение остатка налогового вычета, предусмотренным п. 7 ст. 220 НК РФ.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

На следующий налоговый период (на следующий год) остаток неиспользованных имущественных вычетов не переносится. Для предоставления имущественных вычетов в следующем году сотрудник должен предоставить новое уведомление от налогового органа.

Правом на вычет обладают только резиденты РФ, доход которых облагается НДФЛ по ставке 13 (15) процентов (кроме дивидендов, облагаемых по ставке 13 процентов). К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Документы, на основании которых предоставляются вычеты, работодатель должен хранить в течение пяти лет (пп . 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Предоставление имущественных налоговых вычетов работодателем в программе ЗУП 3.1

Сотрудница организации Габровская С. М. обратилась в апреле 2021 года с заявлением о предоставлении ей в 2021 году имущественного вычета в связи с приобретением доли в квартире. К заявлению приложено уведомление № 3523-5235 от 16.04.2021, выданное ИФНС № 1 по г. Москве, подтверждающее право на вычет в размере 120000 руб. по расходам на приобретение доли в квартире и в размере 85000 руб. по расходам на уплату процентов за кредит, израсходованный на приобретение доли. Сотруднице назначен оклад 50000 руб. Зарплата за месяц выплачивается 5-го числа следующего месяца.

Ввод сведений о праве на имущественный вычет

Имущественные вычеты по доходам от продажи имущества предоставляются налогоплательщикам только налоговыми органами, поэтому в программе не регистрируются.

Имущественные вычеты по расходам на приобретение жилья могут быть предоставлены налогоплательщику работодателем. Перечень видов налоговых вычетов, которые в соответствии с главой 23 НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного облагаемого дохода, в программе хранится в справочнике Виды вычетов НДФЛ (Налоги и взносы – Виды вычетов НДФЛ). Сведения о размере вычетов к доходам по НДФЛ содержатся в регистре сведений Размер вычетов НДФЛ. Эта информация при изменениях законодательства обновляется автоматически.

Право сотрудника на имущественные вычеты регистрируется в программе с помощью документа Уведомление НО о праве на вычеты. Документ заполняется на основании данных уведомления налогового органа, предоставленного сотрудником. Документ Уведомление НО о праве на вычеты можно ввести из журнала документов Заявления на вычеты (Налоги и взносы – Заявления на вычеты) или из карточки сотрудника (Кадры – Сотрудники – Налог на доходы – Ввести новое уведомление нал. органа о праве на вычет).

В поле Организация указывается организация, которая будет предоставлять имущественный налоговый вычет (организация указана в уведомлении). Это поле заполняется автоматически и изменению не подлежит, если документ введен из карточки сотрудника. Если документ введен из журнала документов, поле заполнится автоматически в случае ведения в программе учета только по одной организации. Если в информационной базе ведется учет по нескольким независимым организациям, то необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник или в которой будет предоставляться вычет на случай его работы в этих разных организациях.

В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.

В поле Сотрудник выберите сотрудника, для которого регистрируется право на имущественный вычет (поле заполняется автоматически, если документ введен из карточки сотрудника).

В поле Налоговый период укажите налоговый период, в котором предоставляется имущественный вычет, право на который регистрируется данным документом (по умолчанию – текущий год).

В поле Применять вычеты с выберите месяц, начиная с которого будет предоставляться имущественный вычет при исчислении НДФЛ (по умолчанию – текущий месяц).

В разделе Уведомление о праве на вычет в полях Номер, Дата, ИФНС укажите номер, дату уведомления и код налогового органа, который его выдал.

На закладке Имущественные вычеты укажите:

в поле Расходы на строит./приобретение – сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, доли (долей) в них, согласно уведомлению (сумма вычета по коду – 311)

в поле Проценты по кредитам – сумму, направленную на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, доли (долей) в них, согласно уведомлению (сумма вычета по коду – 312)

в поле Проценты при перекредитовании – сумму, направленную на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, согласно уведомлению (сумма вычета по коду 312 с 2015 года (ранее был код 318)).

Работодатель предоставляет сотруднику вычет по НДФЛ с начала года, в котором сотрудник обратился за его предоставлением, даже если заявление о нем было представлено позднее. Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором сотрудник обратился за получением вычета, является излишне удержанной и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии с положениями статьи 231 НК (см. письма Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 06.10.2016 № 03-04-05/58149, от 01.02.2016 № 03-04-05/4309, п. 15 обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015 – разослан письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Таким образом, если налоговый агент принял решение возвратить излишне удержанный НДФЛ до подачи заявления о предоставлении имущественного вычета, то в документе Уведомление НО о праве на вычеты в поле Применять вычеты с указывается месяц налогового периода – январь.

В нашем примере сотрудница представила заявление на предоставление имущественного вычета и уведомление из налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет в марте 2021 года. С января по март сотруднице начислялась заработная плата в размере 50000 руб. и удерживался НДФЛ в размере 6500 руб.

Сотрудница имеет право на имущественные вычеты в сумме 205000 руб. (120000 руб. (код 311) + 85000руб. (код 312). При расчете НДФЛ за апрель предоставляется имущественный налоговый вычет на всю сумму налогооблагаемого дохода апреля в сумме 50000 руб.. Результат расчета НДФЛ нулевой.

Также производится перерасчет НДФЛ за предыдущие месяцы (за январь-март). Сумма излишне удержанного НДФЛ составляет 19500 руб.. Излишне удержанный НДФЛ отражается как задолженность за организацией, но сумму к выплате сотруднику не увеличивает. Возврат излишне удержанного НДФЛ регистрируется документом Возврат НДФЛ (Налоги и взносы - Возврат НДФЛ). Обратите внимание, что выплата С зарплатой в данном случае будет отклонена программой. Поэтому выставляем В межрасчетный период.

Общая картина движений НДФЛ с начала года с учетом примененных 16 апреля вычетов хорошо видна в отчете Анализ НДФЛ по месяцам (доработанный вариант).

Остаток неиспользованного имущественного вычета (код 311) переходит на следующий месяц налогового периода (май) и составляет 5000руб. (205000 руб. – 115000 руб - 85000 руб. (сумма вычетов предоставленных с января по март). Сумма начисленного дохода за апрель составляет 50000 руб. НДФЛ равен 5850 руб. (50000 руб. – 5000руб.) * 13%).

С июня имущественный вычет сотруднику не предоставляется.

Представление в расчете по форме 6-НДФЛ

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года в разделе 2 по строке 130 отражается сумма предоставленного имущественного вычета (за январь – июнь 2021 г.), по строке 190 – сумма налога, которая возвращена сотруднику. При этом сумма удержанного налога, отраженная в строке 160, не уменьшается на сумму налога, который вернули. В разделе 1 в строке 031 указывается дата возврата налога сотруднику и его сумма в строке 032.

Читайте также: