Подоходный на ценные бумаги на наследство акциз на землю

Обновлено: 16.05.2024

В Российском законодательстве предусмотрено два способа наследования: по закону и по завещанию. Если наследодатель не оставил завещания, то его имущество наследуется по нормам Гражданского кодекса РФ, в соответствии с семью очередями наследования. В списке видов имущества, которое может быть унаследовано, находятся акции, депозитарные расписки, облигации, паи инвестиционных фондов и иные инструменты фондового рынка.

Что же нужно предпринять наследнику, чтобы получить в порядке наследования ценные бумаги?

оригинал свидетельства о смерти наследодателя;
справка жилищных органов о последнем месте жительства умершего (в Российской Федерации ее можно получить в МФЦ);
паспорт лица, претендующего на получении наследства;
документы, подтверждающие родство заявителя с умершим (оригиналы);
оригинал завещания (если оно имеется) с отметкой нотариуса, удостоверившего это завещание, об отсутствии отмены или изменения завещания;
основные сведения о ценных бумагах или иных инструментах финансового рынка, принадлежащих наследодателю на день смерти. Полезно также будет знать адреса и наименования организаций, ведущих реестр ценных бумаг и их владельцев - с целью получить подтверждение наличия права собственности наследодателя на ценные бумаги на дату открытия наследства.

В случае наследования ценных бумаг иного вида обращение нотариуса будет направлено, соответственно, в организацию, ведущую учет таких бумаг и их владельцев и контролирующую оборот ценных бумаг на рынке. Например, для паев ПИФов – в организацию, где открыт брокерский счет (специализированный депозитарий) или специализированному регистратору; для облигаций – эмитенту облигаций (заемщику); для внутренних депозитарных расписок – в банк-держатель (депозитарий), наименование которого указано в сертификате. Если наследуются американские (ADR) или глобальные (GDR) депозитарные расписки, нотариус не направляет запрос с иностранные компании, а выдает свидетельство специального образца для оформления прав на имущество, находящееся за границей РФ.

Не позднее шести месяцев со дня смерти владельца ценных бумаг наследникам необходимо обратиться в любую нотариальную контору по месту последнего жительства умершего (как правило, это место его регистрации по месту жительства).

Нотариус сам составит и предложит подписать заявление о принятии наследства и затем будет готовить запросы в организации, ведущие учет владельцев ценных бумаг. Эти запросы целесообразно получить самим на руки и развезти адресатам, предварительно выяснив, примут ли эти организации запрос из рук наследников и что именно нужно указать в тексте.

Нотариальные свидетельства не могу быть выданы ранее шести месяцев с даты открытия наследства (смерти наследодателя).

В организацию-держателя реестра подать заявление о внесении изменений в реестр владельцев ценных бумаг, приложив к нему нотариально удостоверенные копии свидетельств о праве на наследство и иные документы по требованию такой организации.

Важно учесть!

1. При составлении завещания наследодателю следует понимать, что в некоторых случаях долю завещанного имущества могут получить лица, не указанные в завещании. Это называется обязательной долей в наследстве, и отменить ее путем составления соглашений невозможно. Наследственное планирование и применение правовых инструментов, отличных от завещания, может помочь решить подобные вопросы.

2. Среди ценных бумаг, принадлежащих наследодателю, могут оказаться бумаги, требующие постоянного управления (учреждается нотариусом после открытия наследства), в том числе в период между открытием наследства и получением свидетельства о праве на него. В этом случае можно заранее оценить необходимость управления имуществом и обдумать кандидатуру управляющего, а также кандидатуру исполнителя завещания (душеприказчике) – на случай оформления такового.

3. В случае наличия в потенциальной наследственной массе имущества, находящегося за пределами РФ, следует заблаговременно получить консультацию специалиста о правилах наследования по нормам иностранного права и о взаимном признании Россией и иностранным государством законов и документов друг друга с целью избежания неблагоприятных имущественных последствий.

Общеизвестно, что при открытии наследства наследник должен обратиться в течение 6 месяцев к нотариусу. А вот за совершение нотариальных действий, нотариусу необходимо уплатить государственную пошлину. Каков же будет размер этой пошлины?

Итак, за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:

детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя надлежит уплатить — 0,3 % стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
другим наследникам надлежит уплатить — 0,6 % стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.

При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником.

Оценка наследственного имущества.

Стоимость недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности, или организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения.

Стоимость земельных участков может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности, или федеральным органом осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и его территориальными подразделениями.

Стоимость транспортных средств может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности, или судебно-экспертными учреждениями органа юстиции.

Стоимость иного имущества определяется оценщиками или юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности.

Оценка стоимости наследственного имущества и имущественных прав производится исходя из стоимости наследуемого имущества (курса Центрального банка РФ — в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день открытия наследства.

Оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории РФ или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории РФ в соответствии с законодательством РФ.

Если наследников несколько, то оценка наследственного имущества производится по соглашению между наследниками. При отсутствии соглашения оценка наследственного имущества или той его части, в отношении которой соглашение не достигнуто, производится независимым оценщиком за счет лица, потребовавшего оценки наследственного имущества (исполнителя завещания, наследника, представителя органа опеки и попечительства), с последующим распределением этих расходов между наследниками пропорционально стоимости полученного каждым из них наследства.

Размер государственной пошлины при наследовании имущества за границей.

Отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства, если иное не предусмотрено ГК РФ.

Наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в РФ, — по российскому праву.

Учитывая это, в случае открытия наследства российских граждан за пределами территории РФ в отношении недвижимого имущества применяется закон места нахождения имущества, а в отношении движимого имущества может применяться как закон гражданства наследодателя, так и закон места жительства наследодателя. Так, если российский гражданин умер на территории иностранного государства, то его движимое имущество передается консулу РФ, с тем чтобы последний мог поступить с этим имуществом в соответствии с законодательством РФ.

За выдачу свидетельства о праве на наследство на территории РФ в отношении движимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, государственная пошлина уплачивается в вышеуказанных размерах, исходя из оценки, установленной к имуществу за рубежом.

Что касается выдачи свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию на недвижимое имущество, находящееся за пределами территории РФ, то оно выдается только для подтверждения права на наследство, находящееся за пределами территории РФ, без определения его состава и оценки. Нотариус при этом удостоверяет только круг наследников, которые будут наследовать недвижимое имущество за пределами территории РФ.

В связи с этим размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию, выдаваемого для подтверждения права на наследство недвижимого имущества, открывшееся за пределами территории РФ, составляет 100 рублей (в соответствии с пп.26 п.1 ст.333.24 НК РФ), как за совершение прочих нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма.

Льготы при оформлении наследства.

Законодательно установлены льготы при обращении за совершением нотариальных действий.

Например, инвалидам I и II группы предоставлена льгота на 50 % по всем видам нотариальных действий.

Полностью освобождены от уплаты пошлины физические лица за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании:

имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии), заболеваний, полученных в связи с вышеназванными обстоятельствами;
вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством РФ об интеллектуальной собственности, пенсий;
жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти

Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в законном порядке установлена опека, освобождаются от уплаты пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества.

Наследники работников, которые были застрахованы за счет организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая по месту работы (службы), за выдачу свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования страховых сумм освобождены от уплаты пошлины, равно как и наследники сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области внутренних дел, военнослужащих войск национальной гвардии РФ и военнослужащих Вооруженных Сил РФ, застрахованных в порядке обязательного государственного личного страхования, погибших в связи с осуществлением служебной деятельности либо умерших до истечения одного года со дня увольнения со службы вследствие ранения (контузии), заболевания, полученных в период прохождения службы, — за выдачу свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования страховых сумм по обязательному государственному личному страхованию.

Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны при обращении к должностным лицам, которые совершают нотариальные действия, не уплачивают пошлину.

Расходы при пропуске установленного срока для обращения к нотариусу.

В случае пропуска установленного срока для обращения к нотариусу или отказа в совершении нотариального действия, наследник имеет право обратиться в суд с иском о признании права собственности по праву наследования на имущество наследодателя. В этом случае размер государственной пошлины будет рассчитываться исходя из цены иска.

Заплатив все необходимые пошлины (иногда немалые), наследники полагают, что на этом их расходы заканчиваются. Однако многие при этом забывают о налоговых последствиях, которые могут наступить позднее.

Известно, что по общему правилу, физические лица-наследники освобождены от налогов с возникшего в таком случае дохода в виде стоимости имущества. Но не все так просто, если в наследство достаются:

А) доли или акции в компаниях;

Б) права по нематериальным активам (патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, объекты авторского права);

В) активы наследодателя, полученные по завещательным возложениям и/или отказам, наследственным договорам или от наследственного фонда.

В настоящем обзоре мы расскажем о налоге на доходы при получении имущества по наследству.

Согласно действующему налоговому законодательству, доходы физических лиц, которые они получают от других физических лиц в порядке наследования, а именно: любые денежные доходы и/или любые доходы в натуральной форме – освобождены от налога на доходы физических лиц (п.18 ст.217 НК РФ). Законом не предусмотрены иные условия получения такой льготы: то есть для наследника имущества неважно, как он получил имущество: по закону или по завещанию.

Такой льготы лишены наследники нематериальных активов: например, если по наследству перешло исключительное право на произведения науки, литературы, искусства, программы ЭВМ, патенты, и наследники получают вознаграждения от использования данных объектов, то такие выплаты (лицензионные платежи, авторские вознаграждения) облагаются налогом на доходы по ставке 13%, если наследники – налоговые резиденты России. При этом наследники имеют право на применение налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, например, отчислений в пользу Российского авторского общества (письмо ФНС России от 27.07.2011 N ЕД-4-3/1215@).

Если наследники не являются налоговыми резидентами России, то ставка налога зависит от того, есть ли у страны, в которой живет наследник, действующее соглашение об избежание двойного налогообложения с Россией. Если такое соглашение имеется, то налог может не взиматься (например, если нерезидент является налоговым резидентом Нидерландов). А вот если наследник — резидент Индии, ставка налога составит 10%. В иных случаях ставка налога для нерезидентов составит 30% (п.3 ст. 224 НК РФ). Наследникам – иностранцам, и тем, кто подолгу живет за границей, следует учитывать особенности налогообложения их доходов в России.

Таковы общие правила налогообложения доходов наследников при получении наследства. Однако в некоторых случаях в наследственную массу может входить особый вид имущества: например, доли в ООО и акции акционерного общества. При получении акций никаких особенностей налогообложения нет, а вот для наследника доли в ООО такие особенности есть. Налоговые обязательства, а также налоговые льготы наследника напрямую зависят от положений корпоративных документов, в частности, от устава ООО.

Дело в том, что в уставе ООО может быть условие, указывающее на то, что наследники вправе вступить в число участников общества только при получении согласия от остальных участников компании. В некоторых случаях устав может содержать и полный запрет на передачу наследникам долей в ООО.

В этом случае наследник, по сути, является посредником в выполнении воли наследодателя, а выгодоприобретателем становится третье лицо. Такое третье лицо получает имущество (денежные средства) в ходе открытия наследства, поэтому, на него также распространяет свое действие правило об освобождении от налога при наследовании. Аналогичный порядок также действует и в отношении завещательного возложения (совершение действия имущественного характера, направленного на осуществление общеполезной цели, например, восстановление сгоревшей деревни, где родился наследодатель).

Наследственный договор — одна из новых форм наследования, в соответствии с которым имущество может передаваться физическому и/или юридическому лицу с обязательным требованием осуществить те или иные действия в отношении как прямых наследников наследодателя, так и любых других лиц. Особых правил налогообложения по такому виду наследования нет, в этом случае действует общее правило об освобождении от налога, поскольку наследственный договор – это разновидность наследования.

Особое интерес представляет получение наследником дохода в случае создания наследодателем наследственного фонда. Наследственный фонд создается по завещанию наследодателя, который наделяет этот фонд имуществом и определяет выгодоприобретателя (бенефициара) такого фонда. При получении имущества по такому завещанию от наследодателя сам наследственный фонд налогов не платит, но если он впоследствии будет выплачивать какие-либо доходы выгодоприобретателям, то могут возникнуть налоговые последствия.

Все зависит от того, кто и на каком основании будет эти выплаты получать. Например, если наследственный фонд будет оплачивать обучение выгодоприобретателя, то суммы оплаты такого обучения освобождаются от налога на доходы в полном объеме (п.21 ст.217 НК РФ). В ином случае, при осуществлении выплат выгодоприобретателю – физическому лицу наследственный фонд обязан будет удержать налог на доходы, так как пока таких льгот в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено.

Продолжение следует. Следите за нашими публикациями. Пишите и задавайте нам вопросы! Мы будем рады ответить на них.

Российский фондовый рынок демонстрирует уверенный рост. Вместе с этим растет и финансовая грамотность населения, все больше людей вкладывает денежные средства в ценные бумаги. Поэтому вопрос их наследования приобретает все большую актуальность.

Как наследуются ценные бумаги?

Действующий Гражданский кодекс РФ предусматривает два порядка наследования: по закону в рамках наследственной очереди и по завещанию. В отношении ценных бумаг возможен любой из этих вариантов без каких-либо ограничений. Таким образом, наследодатель может указать в завещании кому из наследников какие ценные бумаги перейдут после его смерти. Если же завещания нет, то ценные бумаги унаследуют наследники согласно очередности, установленной законодательством.

Порядок оформления прав наследников на акции

Чтобы получить по наследству акции или иные ценные бумаги, наследник должен обратиться к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство. В заявлении необходимо указать в отношении какого имущества должен быть выдан документ. Например, в случае с ценными бумагами, можно указать какие это бумаги. Здесь стоит учитывать, что большинство современных ценных бумаг имеют бездокументарную форму, а права их владельца зафиксированы в виде записи в депозитарии.

Если наследники не обладают конкретной информацией о ценных бумагах наследодателя, то нотариус проводит их розыск. Для этого могут быть направлены запросы в банки на предмет наличия брокерских счетов и индивидуальных инвестиционных счетов, открытых на имя наследодателя.

После выявления ценных бумаг нотариус определяет круг наследников, призываемых к наследованию. Данные наследники получают свидетельство о праве на наследство в котором указан размер наследства, переходящего к ним.

Как получить унаследованные ценные бумаги

Выше уже было отмечено, что чаще всего современные ценные бумаги имеют бездокументарную форму, то есть никакого физического воплощения они не имеют. Поэтому просто взять акции и положить их к себе в сейф наследник не может, для подтверждения владения ему необходимо выполнить определенные действия.

Наследник со свидетельством о праве на наследство должен обратиться к регистратору или в депозитарий с заявлением о передаче ему унаследованных ценных бумаг. На основе этих документов вносится запись о новом держателе ценных бумаг.

Если же ценные бумаги размещались на брокерском счете или ИИС, то наследнику необходимо сначала открыть брокерский счет на свое имя. После этого оператору брокерского или инвестиционного счета передается распоряжение о переводе ценных бумаг со счета наследодателя.

Особенности наследования ценных бумаг

Ценные бумаги, достаточно специфичный вид имущества, поэтому при их наследовании существует ряд особенностей:

Все эти нюансы необходимо учесть при наследовании, в противном случае есть риск потерять наследуемое имущество. Впрочем, своевременное обращение к нотариусу полностью исключает такой негативный сценарий, специалист изучит информацию о наследственном имуществе и даст рекомендации по дальнейшим действиям

Отметим, еще одну особенность, характерную для акций непубличных компаний. Практически всегда возникает необходимость обеспечения их сохранности. В связи с тем, что свидетельство о праве на наследство выдается не ранее полугода с момента смерти наследодателя, то возникает риск недобросовестного поведения со стороны других акционеров в этот период. Например, они могут провести собрание акционеров и сменить руководство компании, одобрить сделки по выводу активов, в результате чего наследник получит обесцененные ценные бумаги или компанию на грани банкротства. Избежать этого можно только с помощью договора доверительного управления. Данный договор заключает потенциальный наследник с любым лицом, которое будет управлять ценными бумагами наследодателя и действовать в интересах сохранения их ценности. Доверенное лицо несет ответственность за свои действия, пределы которой фиксируются в договоре доверительного управления. Сам же договор подлежит нотариальному удостоверению.

Ценные бумаги — специфичный вид имущества, которое может быть унаследовано. Действующее законодательство достаточно четко регламентирует порядок их наследования, поэтому обращение к нотариусу позволит без лишних хлопот оформить акции в наследство, как и любое иное имущество.

Читайте также: