Можно ли получить имущественный вычет с дивидендов 2020

Обновлено: 19.04.2024

С 2021 г. купонный доход облагается НДФЛ в общем порядке. Льготы по данному уровню дохода отменены. Однако продолжает действовать ряд налоговых вычетов и льгот для инвесторов, которые помогают оптимизировать налогообложение.

Налоговые вычеты и налоговые льготы — это не одно и то же. Вычетами может пользоваться только налоговый резидент РФ, а для льгот такого ограничения нет — ими может воспользоваться любое физическое лицо, в том числе и нерезидент РФ.

Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину дохода, облагаемого НДФЛ).

Налоговая льгота по НДФЛ — это сумма (и/или вид дохода), которая не облагается НДФЛ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Налоговыми резидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранные граждане.

В 2021 г. в рамках инвестиционной деятельности действует несколько налоговых вычетов.

Два вычета по ИИС: на взносы и на доходы

Основные ограничения и требования:

На ИИС можно применять льготы по ценным бумагам высокотехнологичного сектора экономики и льготу пяти лет. Подробнее о них мы расскажем в следующей статье.

Вычет на доход предполагает освобождение от уплаты НДФЛ положительного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на ИИС. Данный вычет можно получить при закрытии ИИС, если прошло не менее трёх лет с даты заключения договора на ведение ИИС (п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Основные ограничения и требования:

Вычет по долгосрочному владению ценными бумагами

Данный вычет позволяет освободить от НДФЛ положительный финансовый результат от реализации (погашения) ценных бумаг, которые были у вас в собственности более трёх лет (п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Размер освобождённой суммы в рамках применения вычета ограничен. За календарный год максимальная сумма вычета определяется следующим образом: нужно взять количество полных лет владения ценными бумагами и умножить их на 3 млн. За три года владения максимально можно освободить до 9 млн руб., за четыре года — до 12 млн руб., за пять лет — до 15 млн руб.

Основные ограничения и требования:

Вычет по долгосрочному владению нельзя применять при реализации ценных бумаг на ИИС. Однако возможно купить ценные бумаги на ИИС, которые подпадают под вычет по долгосрочному владению, но не продавать их. А когда вы будете закрывать ИИС, эти ценные бумаги можно будет перевести на обычный брокерский счёт. Если они пробыли в вашей собственности минимум три года, то можно продать их и применить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами. Такую возможность подтверждает Минфин России в своём письме от 26.10.2016 № 03-04-07/62308. Общий срок собственности включает в себя время, в течение которого ценные бумаги находились на ИИС. Данный способ оптимизации подойдёт, если вы выбрали на ИИС вычет на взносы. При вычете на доход оптимизация может быть интересна, если ценная бумага просела в цене и фиксировать убыток на ИИС вам не выгодно. В таком случае при закрытии ИИС можно перевести бумаги на обычный брокерский счёт и дождаться благоприятного периода для продажи.

Можно рассмотреть и другую стратегию. Например, вы получаете вычет на доход по ИИС и активно покупаете и продаёте активы, не удерживая их долго на своём счёте. В рамках вычета на доход неважно, сколько времени ценные бумаги были у вас во владении, главное — зафиксировать прибыль.

При этом вы покупаете ценные бумаги на обычном брокерском счёте, применяя стратегию долгосрочного инвестирования. Вы держите активы в собственности как можно дольше и в дальнейшем планируете применить вычет по долгосрочному владению (более трёх лет) или льготу пяти лет.

Финансовые результаты и активы по ИИС и по обычному брокерскому счёту учитываются отдельно.

Вычет по переносу убытков на будущее

Если по итогам года получен убыток, то на его сумму можно уменьшить налоговую базу в будущем (ст. 220.1 НК РФ), то есть вернуть 13% от суммы убытка.

Данный вычет можно получить только через налоговую инспекцию при представлении декларации 3-НДФЛ по окончании прибыльного календарного года. До тех пор, пока прибыльный год не завершён, перенести на него убытки нельзя.

Основные ограничения и требования:

на прибыль прошлых лет убытки не переносятся;
убытки по инструментам, признанным необращающимися, не переносятся;

В рамках оптимизации можно посоветовать стратегию, аналогичную стратегии с вычетом по долгосрочному владению ценными бумагами. По окончании договора ИИС доход будет облагаться НДФЛ, если вы применяете вычет на взносы. Значит, выгодно продать столько убыточных ценных бумаг, сколько будет необходимо для сведения дохода к нулю, то есть чтобы не было налога. Оставшиеся просевшие ценные бумаги можно вывести при закрытии ИИС на брокерский счёт и продать их. В течение года убыток от просевших ценных бумаг будет просальдирован брокером с прибыльными операциями по обычному брокерскому счёту. Если брокерский счёт пустой, то, продавая просевшие ценные бумаги, брокер по году зафиксирует убыток. А поскольку убыток зафиксирован на обычном брокерском счёте, то к нему можно применить вычет по переносу убытка на будущие прибыльные налоговые периоды (этим вычетом запрещено пользоваться только если убыточная операция происходит на ИИС). В нашем случае убыток фиксируется на брокерском счёте.

В рамках вычета на доход по ИИС выгодно, чтобы при закрытии ИИС доход был максимально большим, так как размер вычета на доход не ограничен. Продавать просевшие ценные бумаги и уменьшать доход на ИИС — невыгодно. Более выгодно при закрытии ИИС перевести все просевшие ценные бумаги на обычный брокерский счёт, продать их и просальдировать образовавшийся убыток с доходом (при его наличии) на брокерском счёте, тем самым уменьшив доход, а значит, и налог. Если брокерский счёт пустой или финансовые результаты по инструментам между собой не сальдируются, то надо действовать по аналогии с вышесказанным — фиксировать убыток и в дальнейшем получать право на его перенос.

Читайте также: