Арендованное имущество учитывается в бухгалтерском учете на счете 001
Обновлено: 02.05.2024
Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Если арендодатель выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом на вычет по НДС.
Перечисление обеспечительного платежа арендодателю
Нормативное регулирование
В НУ выдача обеспечительного платежа является способом обеспечения исполнения обязательств и не учитывается в качестве расхода при расчете налога на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ, ст. 381.1 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
Исчисление НДС по обеспечительному платежу не регламентировано НК РФ. Выставление авансового счета-фактуры зависит от правовой квалификации обеспечительного платежа в соответствии с условиями договора, поскольку денежное обеспечение может выполнять две функции: обеспечительную и платежную.
Если, согласно условиям договора аренды, обеспечение выступает:
- Предоплатой по договору аренды, то арендатору выставляется счет-фактура, и НДС при перечислении обеспечительного платежа может быть принят к вычету (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина РФ от 16.08.2016 N 03-07-11/47861). Причем некоторыми судами выражается мнение, что налоговая база по НДС возникает не в момент получения обеспечительного платежа, а в момент его зачета (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 N А12-22792/2013).
- Исключительно гарантией исполнения обязательств (если предусмотрен возврат платежа), то в налоговую базу по НДС такой обеспечительный платеж не включают (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 N 306-КГ14-2064, Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2011 по делу N А40-151888/10-129-621, Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2013 по делу N А40-136933/12-140-978).
Учет в 1С
Для корректного учета обеспечительного платежа желательно разграничить суммы арендной платы и обеспечительного платежа. В 1С технически это можно осуществить, оформив оплату отдельными документами Списание с расчетного счета по разным элементам справочника Договоры .
Перечисление обеспечительного платежа отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
В документе указывается:
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Если арендодатель выставил авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж, то Организация должна определить сама, — может ли она воспользоваться правом на вычет по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 16.08.2016 N 03-07-11/47861).
Учет выданного обеспечительного платежа за балансом
Для этого необходимо сформировать документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную .
Принятие к учету арендованного имущества
- обязательно — с отчетности за 2022 год;
- досрочно — по решению организации.
- выкупается арендатором по окончании договора, и отсутствует возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой (рыночной) стоимости;
- передается в субаренду.
- срок договора аренды — 12 месяцев и менее;
- рыночная стоимость нового, аналогичного арендованному, объекта — не более 300 тыс. руб.
- организация имеет право применять упрощенные способы ведения БУ.
В программе поддерживается два варианта учета у арендатора (с релиза 3.0.93):
- документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды ( Способ учета — Расходы (простая аренда)) — арендные платежи включаются в расходы в прежнем порядке (для случаев, когда ФСБУ 25/2018 применяется в упрощенном виде (п. 11 ФСБУ 25/2018));
- с признанием права пользования активом (далее — ППА) по новому алгоритму.
В нашем примере Организация использует упрощенный способ.
Для того чтобы отразить за балансом арендованное ОС, введите его в справочник Основные средства. При этом поля Принято к учету , Снято с учета , Организация , Местонахождение , МОЛ — не заполняются, т. к. ОС на баланс не принимается.
Принятие на забалансовый учет арендованного имущества оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную .
- Дебет — 001;
- Субконто 1 — арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — арендованное имущество;
Если в договоре или в акте приемки-передачи не указана стоимость арендуемого имущества, и она не согласована в дополнительном соглашении, то рекомендуется установить в учетной политике способ определения стоимости арендованного имущества (п. 7 ПБУ 1/2008), например, исходя из его рыночной стоимости.
Отражение в учете услуг по аренде
В документе укажите:
- Акт № от — номер и дата акта оказания услуг на аренду.
- договор и акт приемки-передачи имущества (Письмо Минфина от 15.06.2015 N 03-07-11/34410);
- договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты аренды (Письмо Минфина от 26.08.2014 N 03-07-09/42594).
- Способ учета — Расходы (простая аренда) Выбор способа учета появляется, если используется функциональностьПрава пользования предметами аренды;
По ссылке Счета учета :
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса;
- Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на аренду;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Если ранее НДС по авансовому счету-фактуре был принят к вычету, то при зачете аванса необходимо его восстановить.
Декларация по налогу на прибыль
В Декларации по налогу на прибыль общехозяйственные затраты в косвенных расходах отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца .
Для регистрации входящего счета-фактуры от арендодателя необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажать кнопку Зарегистрировать .
Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок . PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:
Перечисление оплаты арендодателю
Погашение задолженности перед арендодателем оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
В документе указывается:
- Сумма — сумма оплаты, согласно выписке банка.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности по арендной плате.
Контроль
Проверить расчеты с арендодателем в разрезе договоров можно с помощью анализа взаиморасчетов в отчете Анализ субконто в разрезе Контрагентов и Договоров.
Из отчета видно, что по договору аренды № 40А от 01.03.2018 отсутствует конечное сальдо на 05.04.2021, следовательно, расчеты по арендной плате за март выполнены полностью в срок.
Конечное сальдо по договору аренды № 40ОП по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами составляет 156 000 руб., что соответствует сумме обеспечительного платежа, выданного по договору аренды.
Иного сальдо на 05 апреля 2021 по другим счетам расчетов и договорам нет, следовательно, взаиморасчеты в разрезе контрагента и договоров отражены в 1С верно.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
Карточка публикации
(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1
Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия
Спасибо огромное за такие понятные и подробные семинары. Елена- как всегда молодец!
Читайте также:
- Является ли мастер участка по ремонту автомашин должностным лицом
- Решение о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества
- Как получить дубликат технического паспорта на квартиру в рк
- Сколько платят за прописку в квартире в месяц
- Публичные слушания по предоставлению земельных участков