Как уточнить платеж в пенсионный фонд

Обновлено: 10.05.2024

На практике при заполнении платежных поручений на перечисление взносов страхователи нередко допускают ошибки. Из статьи вы узнаете, можно ли уточнить реквизиты платежей по страховым взносам и избежать тем самым начисления пеней и штрафов.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ уплатить ежемесячный обязательный платеж страхователю надлежит в срок не позднее 15го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который были начислены страховые взносы. Причем сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет, определяется в полных рублях (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до рубля).

Условия, при которых обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной, перечислены вчасти 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Итак, это возможно:

— со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

— со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

— со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

— со дня вынесения фондом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

Как видно, одним из условий, которые приводят к исполнению обязанности по уплате страховых взносов, является предъявление в банк платежного поручения на уплату страховых взносов.

При оформлении платежного поручения организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, необходимо руководствоваться следующими документами:

— Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России от 19.06.2012 № 383-П (далее — Положение № 383-П);

— Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н (в редакции приказа от 30.12.2010 № 197н).

Возьмите на заметку

Помимо указания в платеже неверных реквизитов, которые влекут неперечисление страховых взносов в бюджет,Законом № 212-ФЗ предусмотрены и иные обстоятельства, указывающие на неисполнение обязанности по уплате страховых взносов. Согласно части 6 статьи 18 Закона № 212ФЗ к таким обстоятельствам относятся:

— отзыв плательщиком страховых взносов или возврат банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет государственного внебюджетного фонда;

— отзыв плательщиком страховых взносов — организацией, которой открыт лицевой счет, или возврат органом Федерального казначейства неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств;

— возврат местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов — физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

— на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) недостаточно денег для удовлетворения всех требований.

Указанное правило распространяется в том числе и на уплату пеней и штрафов (ч. 12 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)

Если организация или коммерсант обнаружили в оформлении поручения на перечисление страховых взносов ошибки, не повлекшие их неперечисление в бюджет, то они могут уточнить платеж.

Для этого им необходимо подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ или ФСС РФ следующие документы:

Унифицированной формы заявления об уточнении реквизитов платежа нет. Поэтому Пенсионный фонд РФ в своем письме от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 предложил страхователям использовать рекомендованную форму заявления.

Поданное заявление рассматривается специалистами фонда в порядке, предусмотренном частями 9—11 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Так, страхователю может быть предложено проведение совместной сверки уплаченных страховых взносов.

Результаты такой сверки оформляются актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом отделения внебюджетного фонда.

Кроме проведения сверки расчетов, представитель внебюджетного фонда вправе требовать от банка копию поручения плательщика на перечисление страховых взносов в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда. Банк обязан представить копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования из фонда.

Как быть, если…

В данном случае у страхователя нет выбора — придется платить повторно, только с указанием верных реквизитов. А ошибочно перечисленный платеж можно вернуть. Для этого необходимо подать в соответствующий внебюджетный фонд заявление на возврат денежных средств. В качестве документов, подтверждающих платеж, к заявлению прикладывается копия неправильного платежного поручения с отметкой банка. Также можно приложить копию выписки банка.

После рассмотрения представленных документов специалист внебюджетного фонда принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты страховых взносов. О принятом решении страхователь должен быть уведомлен в течение пяти рабочих дней после принятия такого решения.

Формы решений об уточнении платежа утверждены постановлением Правления ПФР от 11.05.2012 № 113п и приказом ФСС РФ от 31.10.2011 № 434

Обратите внимание: при принятии внебюджетным фондом положительного решения осуществляется перерасчет пеней, начисленных на сумму страховых взносов, за период со дня их фактической уплаты в бюджет фонда до дня принятия решения об уточнении платежа.

Если ошибка допущена в КБК

В соответствии с частью 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ если в платежном поручении на перечисление страховых взносов неправильно указан КБК, обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной. Однако здесь не все так однозначно.

В некоторых случаях при неверном указании КБК платеж все равно может поступить на соответствующий счет внебюджетного фонда. И тогда недоимки у страхователя не возникает.

Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 07.10.2011 № А14-11622/2010 указал, что доходы от страховых взносов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Таким образом, для установления факта неисполнения обязанности по уплате страховых взносов следует выяснить, поступили или нет денежные средства на счет соответствующего органа ПФР. В связи с этим факт неправильного указания КБК не может являться основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной.

Кроме того, хотим отметить, что в форме заявления об уточнении платежа по страховым взносам в числе уточняемых реквизитов содержится и КБК. Таким образом, специалисты Пенсионного фонда РФ, разрабатывая форму, признали, что ошибка в КБК не всегда влечет неперечисление денег в соответствующий бюджет.


Уточнить свои налоговые платежи можно по правилам, прописанным в ст. 45 НК РФ. Так, данной нормой установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (далее – Порядок).

В связи с этим в статье предлагаем рассмотреть механизм взаимодействия ИФНС и налогоплательщика в ситуации, когда были обнаружены ошибки в платежном поручении на перечисление налогов в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (в том числе юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ, в установленный законодательством срок. Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога.

Об исполнении и неисполнении обязанности по уплате налога

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Положением о правилах осуществления перевода денежных средств.

Подпунктом 4 п. 4 ст. 45 НК РФ установлен ряд случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. К ним, в частности, относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога:

– номера счета Федерального казначейства;

– наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.

При этом если в платежном поручении неправильно указан КБК или статус плательщика налога, это не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03‑02‑07/1/2145, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Таким образом, если ошибка налогоплательщика не привела к неуплате налога, то он вправе уточнить свой платеж. Процедура уточнения невыясненного платежа прописана в п. 7 ст. 45 НК РФ.

Как работают налоговики с невыясненными платежами?

– платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа);

– платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Вся информация о работе с невыясненными платежами собирается в ведомости невыясненных поступлений. В ней налоговики отражают:

– платежи, отнесенные казначейством на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений;

– платежи, оформленные налогоплательщиками с нарушением Правил № 107н, что привело к невозможности отражения их в карточках расчетов с бюджетом либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений;

– платежи, которые не могут быть однозначно классифицированы для отражения в карточках конкретных налогоплательщиков;

– платежи, по которым у налогоплательщиков не открыты карточки расчетов с бюджетом.

Хотите уточнить платеж? Сообщите об этом в ИФНС!

Пунктом 7 ст. 45 НК РФ установлено: при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей (!) неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.

Документ, переданный налоговикам, должен содержать обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный платеж документы.

Обратная связь с налоговиками

Необходимость уточнения платежа (в части уточнения реквизитов расчетного документа) в целях правильного отражения о нем информации в ресурсах ИФНС может возникнуть и у налогового органа. В таком случае инспекция сама проинформирует об этом налогоплательщика.

– отсутствие либо указание несуществующего (неверного) КБК, кода ОКТМО;

– не указан (неверно указан) ИНН плательщика;

– несоответствие ИНН наименованию плательщика;

– отсутствие либо неверное указание КПП плательщика;

– указание несуществующего (неверного) ИНН получателя;

– отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя;

– налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе;

– уплата налога производится за третьих лиц;

– отсутствие либо неверное указание основания платежа или номера счета получателя и его наименования;

– отсутствие открытой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика;

отсутствие либо неверное указание статуса плательщика, налогового периода.

При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносит соответствующее решение (форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@).

К сведению

В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронного платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос в данное кредитное учреждение с целью получения копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

По предложению одной из сторон (инспекции или налогоплательщика) может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.

Итог взаимодействия с ИНФС по невыясненным платежам

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия ИФНС решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налогоплательщика уведомят в течение пяти дней после принятия данного решения.

Уточнение реквизитов на уплату страховых взносов

Процедура уточнения платежных документов по страховым взносам аналогична мероприятиям, проводимым инспекцией по уточнению налоговых платежей. Однако при обнаружении в своих документах ошибок налогоплательщикам необходимо руководствоваться следующим.

Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в том случае, если сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Это закреплено в п. 9 ст. 45 НК РФ.

Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.

Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, денежные средства по которым поступили в ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в отделение ПФР.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит его и вынесет соответствующее решение, которое направит в ИФНС. Одновременно с данным решением осуществляется и передача суммы пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанной по состоянию на 01.01.2017. На основании полученных от ПФР сведений налоговики отразят решение и сумму пени в лицевом счете плательщика.

Если же денежные средства поступили после 01.01.2017, то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию. Контролеры в таком случае направляют в ПФР запрос с приложением копий заявления плательщика и платежного документа.

Налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков правом уточнить в ИФНС свои ошибочные налоговые платежи (как и платежи по страховым взносам), выставляя при этом одно условие: ошибка в оформлении платежного документа на перечисление налога (страховых взносов) не должна повлечь неперечисления денежных средств в бюджет.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ Минфина России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами. С указанной даты контролеры во взаимодействии с налогоплательщиками будут руководствоваться положениями данного документа.

Помимо этого, в целях правильного заполнения расчетных документов ФНС планирует проводить масштабную работу по информированию налогоплательщиков о значениях реквизитов, необходимых для заполнения полей платежных документов, путем размещения соответствующей информации на стендах в территориальных налоговых органах. Сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства можно получить в ИФНС и при постановке на учет (п. 6 ст. 32 НК РФ). Также напомним, что на сайте высшего налогового ведомства можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов.

АКЦИЯ ГОДА

Читайте также: