Договор дополнительного пенсионного обеспечения что это

Обновлено: 15.05.2024

ДОЛЬШЕ КОПИМ – БОЛЬШЕ ПОЛУЧИМ

Как именно это происходит?

Работник компании вступает в корпоративную пенсионную систему и ежемесячно делает небольшой процент отчисления из заработной платы на индивидуальный пенсионный счет, к которому компания добавляет корпоративный взнос, а НПФ ежегодно начисляет инвестиционный доход. Так пенсионные сбережения работника приумножаются из года в год.

Для того чтобы максимально увеличить размер будущей пенсии, необходимо копить с молодого возраста. Закономерность такая: работник моложе - пенсионный взнос ниже, а накопить он успеет больше. Например, работник в возрасте 25 лет по страховому варианту пенсионной схемы откладывает на свой счет 1,4% от зарплаты, а работник 45 лет - уже 4,9%. Почему такая разница? Чем старше человек, тем меньше времени остается до пенсии, а значит, чтобы успеть накопить столько же, сколько накопил бы молодой, и откладывать нужно больше.

ДВОЙНАЯ ПРЕМИЯ ЗА ПРЕДАННОСТЬ

Как еще можно увеличить размер будущей пенсии?

Выгоднее всего воспользоваться для этого дополнительными средствами работодателя.

Но самая выгодная опция - у работников со стажем 20 и более лет. Они могут получить двойную премию за преданность компании и значительно увеличить этими средствами свою будущую корпоративную пенсию: дело в том, что компания удваивает сумму премии, которая направляется работником на пенсионный счет.

Например, если работник в возрасте 50 лет перечислит полную сумму вознаграждения за преданность в счет своей будущей корпоративной пенсии, то с учетом такого же взноса от компании его пожизненная негосударственная пенсия может увеличиться на 40%. Уже несколько тысяч железнодорожников воспользовались такой возможностью.

ПЕНСИЮ – В НАСЛЕДСТВО

Просчитать выгоду нужно и при выборе пенсионной схемы.

Главное их отличие между собой - в условиях передачи накопленных работником сбережений благоприобретателям, или, проще говоря, наследникам.

Самая выгодная схема в плане условий наследования средств - № 6. По ней родные работника наследуют не только сумму его взносов, но и средства, которые за него внесла компания.

Eще действуют три пенсионные схемы с наследованием только взносов работника и начисленного на них инвестиционного дохода. Они различаются моментом, когда сбережения могут быть переданы благоприобретателям: до или после назначения пенсии работнику или в любое время.

КОНТРОЛЬ НАД ПЕНСИЕЙ

Получить доступ к сервису несложно. Для входа проще всего использовать подтвержденную учетную запись на портале госуслуг. Это избавит от необходимости заполнять и подписывать бумажные заявления. Нужна выписка по счету или справка о сумме взносов? Это и многое другое тоже доступно в личном кабинете. Например, можно заказать документы, необходимые для оформления социального налогового вычета. Кстати, этой темы стоит коснуться отдельно.

Знаете ли вы, что часть пенсионных взносов можно вернуть?

Участник-вкладчик имеет право на вычет в размере 13% от суммы, перечисленной на пенсионный счет. Допустим, за год человек перевел на корпоративную пенсию 12 тыс. руб., значит, сумма возврата составит 1560 руб.

Можно сделать так, чтобы налог на доходы, в частности НДФЛ с зарплаты, автоматически уменьшался на сумму положенного вам вычета. Для этого достаточно подать заявление в бухгалтерию по месту работы. Но если этот момент по каким-то причинам упущен, не беда. Подайте заявление в налоговую инспекцию на возврат излишне уплаченного НДФЛ самостоятельно. Не забудьте приложить справку о доходах, выданную бухгалтерией, справку об уплаченных пенсионных взносах, копии договора НПО и лицензии НПФ - эти документы можно запросить в личном кабинете клиента фонда.

БЫВШИХ НЕ БЫВАЕТ

А что если копил на вторую пенсию, но уволился из компании до наступления пенсионного возраста?

Счет в НПФ остается за работником независимо от места трудоустройства. И личные взносы, и начисленный на них инвестиционный доход принадлежат только ему. А вот взносы работодателя можно получить только в виде выплачиваемых пенсий.

Поэтому в случае увольнения из РЖД не спешите расторгать договор негосударственного пенсионного обеспечения - только потеряете накопленный в корпоративной пенсионной системе страховой стаж и деньги, внесенные на ваш счет работодателем.

Намного выгоднее оставить за собой право на негосударственную пенсию.

Eсли вы копили на корпоративную пенсию пять лет и более, то при наступлении пенсионных оснований железнодорожная пенсия будет выплачиваться независимо от ваших последующих мест работы.

ПЕНСИЯ НАВСЕГДА

Все мы знаем, что государственная пенсия выплачивается бессрочно.

А в случае с корпоративной пенсией можно выбрать, получать ее всю жизнь или в течение определенного времени. Что важно учесть при выборе срока получения пенсии?

Поэтому большинство выходящих на пенсию железнодорожников выбирают пожизненные выплаты. Так надежнее и спокойнее, ведь пожизненная пенсия будет выплачиваться даже в том случае, если деньги на личном пенсионном счете клиента будут исчерпаны.

Eще одна приятная опция негосударственной пенсии состоит в том, что для получения выплат теперь не нужно дожидаться наступления официального пенсионного возраста. Eсли вам повезло стать участником корпоративной пенсионной программы РЖД, то железнодорожную пенсию сможете начать получать по старому пенсионному возрасту - в 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.

И напоследок еще один полезный лайфхак: если уволиться, оформить корпоративную пенсию, а потом снова выйти на работу, то ее выплата продолжится. То есть пенсионер может и работать, и получать корпоративную пенсию.

В ИТОГЕ

Формирование негосударственной пенсии осуществляется в рамках договора НПО.

Договор негосударственного пенсионного обеспечения (договор НПО) – соглашение между Фондом и вкладчиком Фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в Фонд, а Фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) негосударственную пенсию.

Физическое лицо, заключившее договор НПО, является вкладчиком. Лицо, которое определено вкладчиком как получатель негосударственной пенсии, является участником. Если вкладчик заключил договор НПО в свою пользу – он одновременно является и вкладчиком, и участником.

Базовыми документами для формирования негосударственной пенсии являются договор НПО и Пенсионные правила, действующие в Фонде на дату заключения договора НПО. Прежде чем заключать договор НПО, необходимо ознакомиться с Пенсионными правилами.

Договор НПО определяет пенсионную схему, согласно Пенсионным правилам Фонда, в соответствии с которой будет формироваться негосударственная пенсия, размер и периодичность уплаты вкладчиком-физическим лицом пенсионных взносов, порядок обращения за назначением негосударственной пенсии, порядок назначения и выплаты негосударственной пенсии, условия правопреемства (наследования), порядок ведения пенсионного счета – учет пенсионных взносов и начисление дохода, порядок расторжения договора НПО и получение выкупной суммы.

Заключить договор НПО можно:

в ближайшем подразделении фонда;
через личный кабинет, в том числе через мобильное приложение (по пенсионной схеме №1);
через специальную форму на сайте фонда (по пенсионной схеме №1).

Необходимые документы

Если вы заключаете договор НПО в свою пользу:

документ, удостоверяющий личность (паспорт гражданина РФ);
страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (СНИЛС);
свидетельство об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН).

Если в пользу третьего лица, то вам потребуются дополнительные документы третьего лица:

документ, удостоверяющий личность третьего лица (паспорт или свидетельство о рождении, если договор НПО заключается в пользу ребенка);
страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (СНИЛС);
свидетельство об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН).

Внимание! В соответствии с условиями договора НПО в случае изменения персональных данных необходимо незамедлительно уведомить об этом Фонд.

Типовые документы для заключения договора НПО:

Пенсионные схемы, применяемые Фондом, и их особенности

Условия пенсионной схемы определяются Пенсионными правилами Фонда.

Пенсионная схема № 1, с установленными размерами пенсионных взносов, предусматривает выплаты негосударственной пенсии в течение определённого договором НПО ряда лет.

Вкладчиком по данной пенсионной схеме является физическое лицо. Учет обязательств по данной схеме осуществляется на именных пенсионных счетах.

Негосударственная пенсия назначается на определенное количество лет, установленное в договоре НПО.

Возможность получения выкупной суммы при расторжении договора НПО, заключенного с вкладчиком в пользу третьего лица, определяется условиями соответствующего договора НПО.

Вкладчики - физические лица, заключившие договоры НПО в свою пользу, имеют право на расторжение договора НПО и получение выкупной суммы в любое время: как до назначения пенсии, так и после.

В соответствии с условиями данной пенсионной схемы переход прав участника к другим лицам возможен в порядке правопреемства (реализация прав наследования не предусмотрена). Правопреемники имеют право на получение выкупной суммы в случае смерти участника как в накопительный период, так и в период выплат ему негосударственной пенсии.

Пенсионная схема № 2, с установленными размерами пенсионных взносов, предусматривает выплаты негосударственной пенсии пожизненно.

Вкладчиком по данной пенсионной схеме является физическое лицо. Учет обязательств по данной схеме осуществляется на именных пенсионных счетах участников. Негосударственная пенсия назначается на пожизненный срок.

Возможность получения участником выкупной суммы при расторжении договора НПО, заключенного с вкладчиком в пользу третьего лица, определяется условиями договора НПО, но только до назначения пенсии.

Вкладчики – физические лица, заключившие договоры НПО в свою пользу, имеют право на расторжение договора НПО и получение выкупной суммы только в период до назначения пенсии.

В соответствии с условиями данной пенсионной схемы, переход прав участника к другим лицам возможен в порядке правопреемства (реализация прав наследования не предусмотрена). Правопреемники имеют право на получение выкупной суммы только в случае смерти участника в накопительный период (до даты назначения участнику негосударственной пенсии).

Пенсионная схема № 4, с установленными размерами пенсионных взносов, предусматривает выплаты негосударственной пенсии пожизненно, с условием последующей выплаты пожизненной негосударственной пенсии пережившему супругу в случае смерти участника в период выплат.

Вкладчиком по данной пенсионной схеме является физическое лицо. Учет обязательств по данной схеме осуществляется на именных пенсионных счетах. Негосударственная пенсия назначается на пожизненный срок. Выплата пожизненной негосударственной пенсии осуществляется пережившему супругу в случае смерти участника в период выплат.

Вкладчики – физические лица, заключившие договоры НПО в свою пользу, имеют право на расторжение договора НПО и получение выкупной суммы только в период до назначения пенсии. В соответствии с условиями данной пенсионной схемы переход прав участника к другим лицам возможен в порядке правопреемства (реализация прав наследования не предусмотрена). Правопреемники имеют право на получение выкупной суммы только в случае смерти участника в накопительный период (до даты назначения участнику негосударственной пенсии).

Указанием Банка России от 30 августа 2016 г. N 4114-У в пункт 5.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

5.1. Фонд должен оценивать значительность страхового риска по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на индивидуальной основе для каждого договора. Части договоров, существенно отличающиеся друг от друга по наличию и уровню страхового риска, могут быть выделены и рассмотрены отдельно друг от друга. Таким образом, страховой риск может быть значительным даже в случае, когда существует минимальная вероятность существенных убытков по всем заключенным договорам.

Если однородная группа договоров состоит из договоров, по которым передается страховой риск, то не требуется, чтобы фонд анализировал отдельно каждый договор из этой группы для того, чтобы выявить несколько договоров, которые передают незначительный страховой риск.

Признаками однородности групп договоров являются, в том числе вид пенсионной схемы, пенсионные основания, сроки действия договоров.

Фонд устанавливает в учетной политике порядок классификации в однородные группы договоров для целей установления наличия либо отсутствия страхового риска для фонда.

5.2. Таким образом, в отдельных случаях классификация договоров негосударственного пенсионного обеспечения производится в рамках принадлежности договора к той или иной пенсионной схеме (возможность такой классификации необходимо рассматривать для каждой пенсионной схемы в отдельности), то есть фактически определяется наличие значительного страхового риска в рамках пенсионной схемы.

5.3. Если договор страхования разделяется на депозитную и страховую составляющие, то значительность передаваемого страхового риска оценивается отдельно только по страховой составляющей.

5.4. При группировке договоров негосударственного пенсионного обеспечения либо их частей для целей проведения классификации также необходимо учитывать следующее:

условия договоров негосударственного пенсионного обеспечения, включая требования законодательства и пенсионных правил, и фактический порядок работы с каждым договором, в том числе, возможность изменения пенсионной схемы в рамках договора негосударственного пенсионного обеспечения;

в рамках одной пенсионной схемы могут присутствовать существенные различия в уровне риска между различными договорами. В случае наличия у вкладчика положения по негосударственному пенсионному обеспечению или коллективного договора, которые в соответствии с условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения также должны учитываться при определении условий внесения взносов и условий осуществления выплат по договору, может потребоваться выделить определенные договоры или группы договоров из пенсионной схемы;

по некоторым пенсионным схемам поступления, выплаты денежных средств, риски схожи, поэтому при проведении классификации разрешается объединять пенсионные схемы. Пенсионные схемы, не создающие значительного страхового риска для фонда, в соответствии с которыми участники будут получать срочные пенсионные выплаты либо выплаты до исчерпания средств на индивидуальном пенсионном счете, разрешается объединять в одну группу для целей проведения классификации пенсионных договоров и проверки адекватности обязательств.

5.5. При классификации договоров негосударственного пенсионного обеспечения фонд должен учесть, что в зависимости от вида пенсионной схемы фонд может по договору негосударственного пенсионного обеспечения подвергаться влиянию риска смерти и (или) дожития участников, и для целей оценки своих обязательств применять в актуарных расчетах таблицы смертности; кроме того, фонд при наличии финансовой возможности обеспечивает начисление дохода на пенсионные счета участников в размерах, превышающих гарантированный уровень. Таким образом, договоры негосударственного пенсионного обеспечения являются договорами страхования или инвестиционными договорами с НВПДВ.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 30 августа 2016 г. N 4114-У в пункт 5.6 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

5.6. Договор, классифицированный в категорию договоров страхования, не может быть переклассифицирован в категорию инвестиционных договоров с НВПДВ после первоначального признания, до даты, когда все права и обязательства не будут исполнены или не истекут.

После первоначального признания договор может быть перенесен исключительно из категории инвестиционных договоров с НВПДВ в категорию договоров страхования. Необходимость изменения категории может быть обусловлена тем, что по некоторым договорам фонда страховой риск на дату первоначального признания не передается, страховой риск по ним передается позднее.

В случае если договор негосударственного пенсионного обеспечения был переклассифицирован из категории инвестиционного договора с НВПДВ на договор страхования, фонд уменьшает обязательства по договору негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированного как инвестиционный договор с НВПДВ, в полной сумме на дату изменения классификации и признает обязательства по договору негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированного как договор страхования, в той же сумме.

Изменение категории договоров негосударственного пенсионного обеспечения признается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 30 августа 2016 г. N 4114-У в пункт 5.7 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

5.7. По договору, по которому предусматривается определенная гарантированная доходность и который включает в себя возможность для вкладчика либо участника использовать начисленный инвестиционный доход при наличии пенсионных оснований для покупки пожизненной пенсии по ставкам по аннуитету, предлагаемым фондом другим вкладчикам и участникам и действующим на дату использования данной возможности вкладчиком либо участником, страховой риск не будет передан фонду до даты, пока вкладчик или участник такую возможность не использует, так как у фонда остается свобода выбора при оценке аннуитета на той основе, которая отражает страховой риск, передаваемый фонду на эту дату. На дату фиксирования (определения) ставок по аннуитету (или основы, используемой для установления ставок по аннуитету) договор негосударственного пенсионного обеспечения переносится в категорию договоров страхования. Однако если договор оговаривает ставки по аннуитету (или основу, используемую для установления ставок по аннуитету), то по нему страховой риск передается фонду в начале действия такого договора.

5.8. Если в договоре негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрено использование определенной таблицы смертности для определения выплат в дату наступления пенсионных оснований, то это делает такой договор негосударственного пенсионного обеспечения страховым, даже если ставка дисконтирования (актуарная норма доходности), используемая для расчета аннуитетов при назначении пенсионных выплат, не фиксирована. Ставка дисконта отражает финансовый риск, а не страховой, поэтому ее фиксация не влияет на классификацию договора.

Страховая пенсия, назначаемая Пенсионным фондом России (ПФР) гражданам, вряд ли сможет приятно удивить большинство работающих граждан. Иные виды социальных пенсий еще меньше. Государственные пенсии выплачиваются лишь избранным.

В ситуации, когда число пенсионеров и лиц преклонного возраста растет, а количество работающих неуклонно сокращается, источник выплат страховых пенсий — страховые взносы в пользу работающих граждан сокращаются, что уже стало одной из причин увеличения общеустановленного пенсионного возраста.

Выход — развитие накопительного компонента пенсионного обеспечения, как в форме корпоративных, так и индивидуальных пенсионных программ.

Негосударственная пенсия выплачивается независимо от пенсий, выплачиваемых ПФР, и в общем случае может назначать как и раньше — с 60 и 55 лет для мужчин и женщин, соответственно. Периодичность выплаты, ее срок и иные условия определяются исходя из пожеланий Вкладчика (Участника)в момент назначения выплаты. Порядок уплаты взносов, назначения и выплаты негосударственной пенсии определяются пенсионной схемой, а также условиями договора НПО, которые дополнительно детализируют особенности каждого пенсионного плана.

Виды пенсионных схем (условий)

Фонд применяет пенсионные схемы как с установленными взносами, где в договоре устанавливается размер и периодичность пенсионных взносов, а размер пенсии определяется исходя из суммы пенсионного счета на момент назначения выплаты, так и с установленными выплатами, где в договор включаются сведения об ожидаемом виде, размере и периодичности негосударственной пенсии. Договор с установленными выплатами содержит строгое требование в отношении соблюдения графика пенсионных взносов и, в последнее время, применяется реже, чем договоры с установленными взносами, где размер пенсии определяется в момент назначения.

Список пенсионных схем и их особенностей

Схема № 1 с установленными взносами предполагает пожизненную выплату негосударственной пенсии с возможностью установить гарантированный период. На этапе накопления и в течение гарантированного периода предоставлено право указать правопреемника по договору. Схема также предлагает вариант последовательной выплаты пожизненной пенсии двум участникам. В этом случае гарантированный период может быть установлен только для первого участника, получающего выплату. При расторжении используются специальные коэффициенты, применяемый к сумме взносов и инвестиционному доходу, в зависимости от условий договора.

Схема № 2 с установленными взносами предполагает выплату негосударственной пенсии в течение установленного срока с возможностью установить гарантированный период, в том числе равный всему сроку выплаты. На этапе накопления и в течение гарантированного периода предоставлено право указать правопреемника по договору. Схема также предоставляет возможность назначить выплаты до исчерпания пенсионного счета в размере, определяемом Участником. В случае выплат до исчерпания есть возможность назначить правопреемника на весь период действия договора. При расторжении используются специальные коэффициенты, применяемый к сумме взносов и инвестиционному доходу, в зависимости от условий договора.

Схема № 3 с установленными взносами применяется вкладчиками-юридическими лицами и предполагает учет обязательств перед участниками на солидарном пенсионном счете. Выплата пенсии может быть как срочной, так и пожизненной, и устанавливается распорядительным письмом вкладчика, с учетом условий пенсионной программы.

Схема № 4 с установленными выплатами предполагает все возможные варианты выплат негосударственной пенсии: до исчерпания, в течение установленного срока или пожизненно, в том числе с гарантированным периодом. Условия схемы требуют строго соблюдения графика взносов, нарушение которого может повлечь изменение обязательств фонда по выплате пенсии, установленной договором. При расторжении используются специальные коэффициенты, применяемый к сумме взносов и инвестиционному доходу, в зависимости от условий договора.

Подробное описание схем и иных условий приведено в Пенсионных правилах фонда и тексте договора НПО.

Преимущества НПО

Долгосрочные накопления с инвестиционным доходом. Уплачиваемый вкладчиками взносы фонд размещает в финансовые активы в интересах вкладчиков, участников и их правопреемников. Ежегодно фонд распределяет полученный доход, за вычетом вознаграждения, разрешенного законодательством, в состав формируемых пенсионных резервов.
Налоговые льготы. Можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на сумму уплаченных взносов в пределах 120 000 рублей в год, в том числе у работодателя без обращения в налоговую службу. От НДФЛ освобождены выплаты негосударственных пенсий по договорам с физическими лицами в свою пользу, а также выплаты правопреемникам.
Защита средств. Средства на пенсионных счетах не подлежат взысканию по требованию третьих лиц, не делятся при имущественных спорах, передаются правопреемникам в полном объеме. В ближайшем будущем ожидается создание системы гарантирования для НПО.
Назначение пенсии ранее общеустановленного возраста. Выплата негосударственной пенсии может производиться с 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.
Возможность расторгнуть договор при необходимости. При расторжении договора фонд выплатит выкупную сумму, рассчитываемую в соответствии с условиями пенсионного договора и Пенсионными правилами, исходя из уплаченных пенсионных взносов, начисленного фондом дохода, включая доход за неполный год расторжения (по ставке минимально гарантированной доходности).

Основные сведения по услуге негосударственного пенсионного обеспечения представлена в Ключевом информационном документе (КИД).

Дополнительная информация

При размещении средств пенсионных резервов возможно увеличение или уменьшение дохода от размещения пенсионных резервов. Отрицательный результат размещения пенсионных резервов не отражается на пенсионных счетах. Результаты размещения пенсионных резервов в прошлом не определяют доходов в будущем, государство не гарантирует доходности размещения (инвестирования) пенсионных резервов.

Договор НПО может быть расторгнут по инициативе Вкладчика (Участника, если такое право ему предоставлено). В этом случае выплачивается выкупная сумма, в соответствии с условиями договора НПО и разделом 13 Пенсионных правил Фонда.

При расторжении договора НПО фонд осуществляет расчет выкупной суммы с учетом условий Пенсионных правил и договора, а также выполняет роль налогового агента в отношении суммы инвестиционного дохода, а также суммы взносов, если Вкладчик не предоставит справку о НЕ получении налогового вычета за соответствующий год уплаты пенсионных взносов.

Например Вкладчик по договору НПО в свою пользу уплачивал пенсионные взносы в течение 5 лет. Первые четыре года взносы уплачивались через бухгалтерию с предоставлением налогового вычета. Последний год вкладчик уплачивал взносы сам и вычет не получал о чем предоставил справку. При расторжении договора в налоговую базу для уплаты НДФЛ войдут взносы первых четырех лет, в отношении которых ранее был предоставлен вычет, и сумма инвестиционного дохода, начисленного на пенсионный счет. В связи с тем, что Вкладчик является налоговым резидентом Российской Федерации ставка налога составит 13%.

Всем хотелось бы, выйдя на заслуженный отдых, оставаться финансово независимым — иметь возможность заниматься любимым хобби, путешествовать, баловать подарками внуков.

На одну пенсию особо не разгуляешься, нужен дополнительный доход. Одним из стабильных источников такого дохода может стать еще одна пенсия — корпоративная.

В этом материале поговорим про корпоративные пенсионные программы (КПП), о том, какие выгоды это дает работникам и работодателям.

КПП — что это?

Корпоративная пенсионная программа (КПП) — это элемент социального пакета, по которому благодаря работодателю люди получают право на дополнительную пенсию.

Эта негосударственная пенсия образуется за счет добровольных взносов, уплачиваемых по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) в негосударственный пенсионный фонд (НПФ).

Многие крупные НПФ сначала позиционировались как корпоративные пенсионные фонды, но затем начали привлекать накопительные взносы на будущую пенсию граждан, не работающих в компаниях — учредителях фондов.

Корпоративная пенсионная программа может включать разные пенсионные планы — охватывать всех сотрудников компании или только определенную часть, предусматривать софинансирование, когда взносы платит не только работодатель, но и сам работник, или же быть исключительно за счет компании-работодателя.

В НПФ работодателям предлагают разные варианты программ. Каждый выбирает то, что ему больше подходит.

Условия корпоративной пенсии определяются работодателем. Такую пенсию работники будут получать в дополнение к обычной страховой пенсии, которую платит государство в лице ПФР.

Зачем это работодателю

Зачем нужна вторая пенсия работникам, понятно. Как говорится, лишних денег не бывает. На пенсии такая подушка безопасности в виде дополнительного дохода будет очень даже кстати.

Но зачем это нужно работодателям? В чем выгода?

Во-первых, корпоративная пенсионная программа — это дополнительная мотивация для сотрудников и сокращение текучки кадров. У высококвалифицированных работников появляется хороший стимул работать именно в этой компании, а не уходить к конкурентам.

Во-вторых, это отличная составляющая соцпакета, которая укрепляет доверие к работодателю и позиционирует его как социально ответственного.

В-третьих, это способ оптимизации налогообложения. Налоговые льготы по договору НПО положены как работодателям, так и работникам (если они тоже платят взносы в дополнение к платежам работодателя).

На налоговых льготах остановимся подробнее.

Налоговые льготы по НПО

Налог на прибыль

Перечисленные компанией взносы по корпоративной пенсионной программе можно включать в состав расходов при расчете налога на прибыль.

На основании п.16 статьи 255 НК такие платежи работодателей относятся к расходам на оплату труда.

Правда, есть нюансы.

Во-первых, плата взносов в НПФ должна быть предусмотрена трудовыми, коллективными договорами или иными внутренними нормативными документами, например, положением о корпоративной пенсионной программе.

Во-вторых, у НПФ, с которым заключен договор, должна быть лицензия.

В-третьих, взносы за работников в НПФ должны учитываться на их именных счетах при наступлении у них права на негосударственную пенсию.

В-четвертых, договоры НПО должны предусматривать выплату пенсий до того момента, как закончатся средства на именном счете сотрудника (но не менее, чем в течение 5 лет или больше — может быть и пожизненно).

В-пятых, совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам НПО, включается в расходы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.

Страховые взносы

Платежи по договорам НПО не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, ОСС (пп. 5 п. 1 статьи 422 НК).

Кроме того, на такие платежи не надо начислять и взносы в ФСС (по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний). Такая норма заложена в пп. 5 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

НДФЛ

Суммы пенсионных взносов по НПО, которые компания платит в НПФ в пользу работников, не облагаются НДФЛ.

То есть работодатель не должен удерживать и перечислять налог.

Более того, сотрудники, в пользу которых копится будущая пенсия, не только не платят НДФЛ за эти взносы, но еще и могут вернуть часть налога .

Если КПП предусматривает частичную уплату взносов работником, то на выплаченные сотрудником суммы он может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ.

Общая сумма социального вычета (на взносы в НПО, лечение, обучение и т.д.) — 120 тыс. рублей за каждый календарный год, в течение которого работник самостоятельно уплачивал взносы. То есть получить живыми деньгами можно 15 600 руб. за год.

При этом если взносы удерживаются из зарплаты работодателем и перечисляются им в НПФ, сотрудник может оформить вычет по месту работы в том же году, когда они уплачиваются. То есть ждать окончания года, чтобы подать декларацию 3-НДФЛ, не надо.

Кстати, в конце прошлого года стало известно, что в ЦБ прорабатывается возможность предоставления гражданам отдельного налогового вычета на взносы по пенсионным программам НПФ (не в составе социального вычета, ограниченного суммой в 120 тысяч, как сейчас).

Вывод: заключив договор с НПФ и уплачивая взносы в пользу своих сотрудников, компания уменьшает на эту сумму базу по налогу на прибыль, не начисляет на эту сумму страховые взносы, не исчисляет НДФЛ, а сотрудники получают налоговый вычет на ту часть взносов, которые они уплачивают самостоятельно.

Кейс по внедрению КПП

Допустим, в компании трудятся 50 человек, а годовой фонд оплаты труда составляет 30 млн. рублей. 10 % от этой суммы фирма готова направлять на поощрение работников.

Выплатить премию или подключить КПП, вложившись в будущее своих сотрудников?

Бухгалтер производит расчеты:

Сумма, которую фирма направит на поощрение за год, руб.

Страховые взносы, руб.

Целевой взнос в НПФ*, руб.

НДФЛ, который надо удержать с сотрудников, руб.

Итого расходы компании, руб.

* В договоре с НПФ оговаривается размер целевого взноса на обеспечение уставной деятельности фонда (в процентах от суммы платежа). В данном примере — 2%.

Таким образом, вариант с КПП выгоднее для компании. Экономия — 840 000 руб.

Итак, если компания, взвесив все за и против, решила обеспечить работникам корпоративные пенсии, с чего начать?

Неоднозначные моменты: разъяснения налоговиков

Компания подключилась с КПП, бухгалтер начинает отражать в учете операции по взносам в НПФ, и в процессе у его могут возникнуть вопросы о применении норм НК в этой ситуации.

Мы собрали для вас разъяснения фискалов на тему налогообложения взносов на НПО.

Налог на прибыль

1. Дополнительные основания в договоре на НПО.

Компания может прописать в договоре с НПФ дополнительные основания для получения сотрудником корпоративной пенсии (например, право на пенсию в более раннем возрасте).

Однако нужно иметь ввиду, что если эти дополнительные основания (не прописанные в п.16 ст. 255 НК) включены в договор, то расходы на уплату взносов по нему в базе по налогу на прибыль не учитываются. Об этом сообщают в Минфине (письмо от 15.04.2011 № 03-03-06/1/239).

2. Уволенные работники.

В профильном ведомстве также разъясняют, что суммы взносов в НПФ, перечисленные за уволенных сотрудников — участников программы, не могут быть учтены в качестве расходов для целей налогообложения прибыли.

Более того, даже если взносы, уплаченные ранее за уволенного сотрудника, распределили на счета его коллег, все равно их отнесение к расходам неправомерно, и надо включить их в доход (письмо Минфина от 08.07.2011 № 03-03-06/3/5, от 16.05.2011 № 03-03-06/3/1).

3. Солидарные и именные счета.

Работодатель может учесть взносы в расходах, если они зачисляются на именные счета.

Но иногда зачисление происходит на солидарный счет, и уже потом с него взносы поступают на именные счета работников. Не всегда это происходит быстро. В ряде случаев, например, именные счета открываются только при наступлении права на пенсию. Так в какой момент включать взносы в расходы — сразу или ждать, когда они перейдут на именной счет?

Как уверяют в Минфине, взносы учитываются в расходах только с периода открытия именных счетов (письмо от 12.09.2008 N 03-03-06/1/528).

Аналогичные разъяснения дают в ФНС (письмо № СД-4-3/1257@ от 04.02.2021).

В ведомстве информируют, что взносы надо включать в расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора денежные средства на оплату пенсионных взносов были перераспределены на именные счета работников.

4. Бессрочный договор.

Согласно п. 6 статьи 272 НК расходы по НПО признаются в том периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены денежные средства на оплату пенсионных взносов.

Если платеж разовый, то расходы делят равномерно на весь срок договора.

А если договор бессрочный и производится разовый платеж на именной счет? Минфин в письме от 08.07.2010 № 03-03-06/1/454 пояснил, что в этом случае расходы надо растягивать минимум на 5 лет.

Взносы работодателей в НПФ, которые перечисляются в пользу работников, не облагаются НДФЛ. Об этом, в частности, напоминает Минфин в письме № 03-04-06/47212 от 26.06.2019.

А вот пенсии, которые работники начинают получать, достигнув пенсионного возраста, уже облагаются налогом.

Буквально недавно вышло свежее письмо Минфина № БС-19-11/259@ от 12.07.2021, в котором освещен этот вопрос.

То есть сейчас за сами взносы в его пользу сотрудник НДФЛ не платит, а пенсия из НПФ облагается НДФЛ.

Страховые взносы

Платежи за сотрудников в НПФ не облагаются страховыми взносами.

Чтобы в этом не было сомнений, Минфин подтвердил этот факт в письме № 03-04-06/47212 от 26.06.2019.

Какая перспектива у КПП на российском рынке?

Кто-то скептически относится к долгосрочным накоплениям в НПФ, сомневаясь в надежности такого способа и уровне доходности.

Между тем ЦБ строго контролирует, куда НПФ вкладывает деньги, чтобы исключить высокорискованные инструменты.

Планируется принять закон, по которому внесенные в НПФ взносы будут застрахованы также, как банковские вклады. Такой законопроект сейчас находится в Госдуме. Он сведет риски участников пенсионных программ практически к нулю.

Что касается доходности вложений, то, например, в СберНПФ, она превышает инфляцию. В частности, за последние 5 лет среднегодовая доходность составила 7,29 %

Таким образом, будущая пенсия будет прирастать не только за счет взносов работодателя и личных взносов человека, но и за счет инвестиционного дохода. И что немаловажно — получить право на пенсионные выплаты можно на 5 лет раньше назначения государственной.

Несмотря на новизну такого инструмента, как дополнительная персональная пенсия, просматривается тенденция на увеличение интереса как к индивидуальным, так и корпоративным пенсионным программам.

По опросам СберНПФ, 84% жителей нашей страны хотели бы иметь в своем соцпакете КПП. Но пока корпоративные пенсионные программы есть только у 6% работодателей.

При этом разрабатывая программы мотивации персонала, работодатели все чаще стали интересоваться пенсионными программами.

Сейчас средний размер пенсий в России составляет 17,5 тыс. рублей, тогда как желаемая пенсия по опросам граждан — 45,6 тыс. рублей.

Выйти на желаемый результат исключительно за счет обязательных взносов — задача трудновыполнимая. Подключение работодателя к КПП и личное участие работника поможет ее решить.

АКЦИЯ ГОДА

Читайте также: