Добровольное пенсионное страхование что это
Обновлено: 27.04.2024
Добровольное пенсионное страхование является одним из видов личного страхования. По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае достижения самим страхователем или другим названным в договоре гражданином (застрахованным лицом) определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая) (п. 1 ст. 934 ГК РФ). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
Договор личного страхования считается заключенным в пользу застрахованного лица, если в договоре не названо в качестве выгодоприобретателя другое лицо. В случае смерти лица, застрахованного по договору, в котором не назван иной выгодоприобретатель, выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица (п. 2 ст. 934 ГК РФ).
Налогоплательщикам, заключившим договоры добровольного пенсионного страхования и уплачивающим в 2007 г. страховые взносы по таким договорам, заключенным со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), необходимо также ознакомиться с самыми последними изменениями, внесенными законодателем в ст. 213 НК РФ Федеральным законом от 24.07.07 г. № 216-ФЗ. Положениями ст. 213 НК РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования.
В частности, в соответствии с п.п. 4 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае пенсионные основания - это основания приобретения участником договора права на получение негосударственной пенсии.
При расторжении договоров добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврате физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ и подлежит налогообложению у источника выплаты, которым является страховщик (страховая организация).
Обратите внимание! В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, установленного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Если налогоплательщик предоставит справку, выданную налоговым органом по месту его жительства, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет подлежащую удержанию сумму НДФЛ. Форма такой справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, утверждается ФНС России.
Обратите внимание! Указанный порядок налогообложения выкупных сумм и сумм страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, установленный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, при расторжении такого договора применяется в случае, когда застрахованным лицом является непосредственно сам страхователь.
Если застрахованным лицом является кто-то из близких родственников страхователя, то согласно условиям договора право на получение денежной суммы может принадлежать тому застрахованному лицу, в пользу которого заключен договор. Соответственно в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата застрахованному физическому лицу денежной суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении такого договора, полученный доход подлежит налогообложению у источника выплаты, которым является страховщик (страховая организация).
При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении денежной суммы, полученной застрахованным лицом в случае расторжения страхователем договора добровольного пенсионного страхования, вычет сумм страховых взносов, внесенных налогоплательщиком-страхователем, не производится.
Таким образом, только при налогообложении выкупной суммы, выплачиваемой непосредственно самому страхователю, страховщик обязан производить вычет сумм страховых взносов, внесенных налогоплательщиком-страхователем за каждый календарный год, в котором налогоплательщик либо еще не имел права на получение социального налогового вычета, предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (т.е. за налоговые периоды, предшествующие 1 января 2007 г.), либо не воспользовался указанным вычетом за 2007 г. и последующие календарные годы, что подтверждается выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика справкой.
Пример 1. Сотрудник коммерческого банка заключил в 2005 г. договор добровольного пенсионного страхования в свою пользу сроком на 5 лет со страховой фирмой, имеющей лицензию на осуществление добровольного и обязательного страхования в Российской Федерации. Договором определена страховая сумма в размере 600 тыс. руб., исходя из которой установлен размер платежей, ежемесячно перечисляемых страхователем страховщику в качестве страховых взносов в сумме 10 тыс. руб., а также размер страховой выплаты при наступлении страхового случая. Страховыми случаями в договоре признаются потеря трудоспособности вследствие инвалидности, а также потеря источника дохода в связи с выходом на пенсию.
В 2005, 2006 и 2007 гг. страхователем (застрахованным лицом) ежегодно перечислялись страховой компании страховые взносы в размере 120 тыс. руб. По окончании 2007 г. он представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 г., в которой заявил социальный налоговый вычет в связи с расходами по договору добровольного пенсионного страхования, произведенными в 2007 г., в размере 100 тыс. руб. Заявленный вычет был налогоплательщику предоставлен, в 2008 г. ему произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 13 тыс. руб. В декабре 2008 г. страхователь уволен в связи с реорганизацией банка, и ему пришлось досрочно расторгнуть договор добровольного пенсионного страхования. В январе 2009 г. страховщик произвел страхователю возврат выкупной суммы, подлежащей в соответствии с условиями договора выплате при его расторжении.
В данном случае на основании п.п. 4 ст. 213 НК РФ вычету подлежат суммы страховых взносов, перечисленных страхователем страховщику в 2005 и 2006 гг.
Кроме того, при расторжении договора добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, установленный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. При этом страховая организация при выплате физическому лицу выкупных сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации страховщик должен удержать сумму НДФЛ с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, перечисленных страхователем по этому договору в 2007 г., в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет в размере 100 тыс. руб. и произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 13 тыс. руб. Для этого налогоплательщику необходимо представить страховщику справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую получение им социального налогового вычета за 2007 г., предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, на основании которой страховая организация соответственно исчисляет подлежащую удержанию сумму НДФЛ.
Теперь рассмотрим другую ситуацию, когда страхователь не является застрахованным лицом.
Пример 2. Сотрудница туристической компании заключила в 2006 г. договор добровольного пенсионного страхования в пользу своего отца сроком на 5 лет со страховой фирмой, имеющей лицензию на осуществление добровольного и обязательного страхования в Российской Федерации. Договором определена страховая сумма 480 тыс. руб., исходя из которой установлен размер платежей, ежемесячно перечисляемых страхователем страховщику в качестве страховых взносов в сумме 8 тыс. руб., а также размер страховой выплаты при наступлении страхового случая. Страховыми случаями в договоре признаются потеря трудоспособности вследствие инвалидности, а также потеря источника дохода в связи с выходом на пенсию.
Согласно договору получателем денежной суммы, сформированной на день прекращения договора добровольного пенсионного страхования, является не страхователь, а застрахованное лицо.
Налогоплательщиком-страхователем в 2006 и 2007 гг. в пользу застрахованного лица ежегодно перечислялись страховой компании страховые взносы в размере 96 тыс. руб. за каждый календарный год. По окончании 2007 г. налогоплательщик представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 г., в которой заявил социальный налоговый вычет в связи с расходами по договору добровольного пенсионного страхования, произведенными в 2007 г., в размере 96 тыс. руб. Вычет был налогоплательщику предоставлен, в 2008 г. ему произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 12 480 руб.
В октябре 2008 г. страхователь в связи с банкротством компании вынужден был досрочно расторгнуть договор добровольного пенсионного страхования. В ноябре 2008 г. страховщик произвел выплату застрахованному лицу денежной суммы, подлежащей возврату при расторжении договора.
В данном случае на основании п.п. 4 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении денежной суммы, полученной застрахованным лицом в связи с расторжением налогоплательщиком-страхователем договора добровольного пенсионного страхования, суммы страховых взносов, перечисленных страхователем страховщику в 2006, 2007 и 2008 гг., вычету не подлежат.
Таким образом, страховая организация при выплате застрахованному лицу денежной суммы на основании досрочно расторгнутого страхователем договора добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму НДФЛ, исчисленную с полного размера денежной суммы, признаваемой доходом налогоплательщика - застрахованного лица.
Налогоплательщик-страхователь в такой ситуации получателем дохода не является, в связи с чем объекта налогообложения у него, на первый взгляд, не возникает. Однако в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Следовательно, страховая организация обязана удержать соответствующую сумму НДФЛ как с денежной суммы, выплачиваемой застрахованному лицу согласно условиям договора добровольного пенсионного страхования, так и сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком-страхователем по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, установленного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемом примере страховщик должен удержать налог с суммы дохода налогоплательщика-страхователя, равной сумме страховых взносов, перечисленных страхователем по этому договору в 2007 г., в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет в размере 96 тыс. руб. и произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 12 480 руб.
Для этого налогоплательщику-страхователю необходимо представить страховщику справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую получение им предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ социального налогового вычета за 2007 г. и неполучение указанного вычета за 2008 г. На основании такой справки страховая организация соответственно исчисляет подлежащую удержанию сумму НДФЛ за 2007 г. и не удерживает сумму налога за 2008 г.
Автор - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
АКЦИЯ ГОДА
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Информация Пенсионного фонда России от 25 октября 2019 г. “Как делать добровольные взносы на пенсию”
Обзор документа
Информация Пенсионного фонда России от 25 октября 2019 г. “Как делать добровольные взносы на пенсию”
Пенсионное страхование в России носит обязательный характер и распространяется на всех работающих граждан. Взносы на пенсии, согласно его правилам, формируют и уплачивают работодатели. При этом существует ряд случаев, когда человек сам может делать взносы на пенсию. Например, когда он работает за границей, но хочет, чтобы пенсия в России продолжала формироваться, или чтобы формировать пенсию близкого человека, который нигде не работает.
Взносы могут также делать те, кто работает на себя, - чтобы увеличить уже имеющиеся пенсионные права либо полностью формировать их с нуля. Последнее, в частности, относится к самозанятым, применяющим налог на профессиональный доход. По закону они не обязаны делать отчисления на пенсионное страхование, как, например, индивидуальные предприниматели или нотариусы, и формируют свою пенсию самостоятельно. В том числе за счет добровольных взносов.
Чтобы уплачивать их, необходимо подать заявление в Пенсионный фонд России, зарегистрировавшись таким образом в качестве плательщика. Сделать это можно только в клиентской службе ПФР или отправив заявление по почте. Кроме того, в отличие от добровольных взносов на формирование накопительной пенсии, которые за человека может перечислять его работодатель, добровольные взносы на страховую пенсию делает только сам человек.
Соответствующие платежи перечисляются через банк по реквизитам, сформированным с помощью электронного сервиса ПФР. Он доступен в открытой части сайта Пенсионного фонда и не требует входа в личный кабинет. Квитанция с необходимыми реквизитами также предоставляется в клиентских службах ПФР.
Периодичность взносов человек определяет самостоятельно: можно перечислить сразу всю желаемую сумму либо делать небольшие платежи в течение определенного времени. Расчетным периодом по уплате добровольных взносов является календарный год. Минимальный и максимальный платежи при этом имеют ограничения и в том числе зависят от того, сколько времени в течение года человек был плательщиком взносов. Чем дольше этот период, тем больше пенсионных прав он позволяет сформировать.
Пенсионные коэффициенты и стаж, приобретенные в результате уплаты добровольных взносов, учитываются 31 декабря и отражаются на лицевом счете до 1 марта года, следующего за годом уплаты. Учет взносов происходит автоматически, поэтому представлять в Пенсионный фонд документы, подтверждающие совершенные платежи, не требуется.
Люди, которым не хватило страхового стажа или пенсионных коэффициентов для получения права на пенсию, также могут воспользоваться уплатой добровольных взносов, чтобы восполнить недостающие пенсионные права. Притом что самой распространенной причиной нехватки баллов или стажа является неофициальное трудоустройство, отказы в назначении пенсии из-за этого происходят не часто и составляют примерно 3% от всех решений, выносимых по заявлениям граждан.
Пример уплаты добровольных взносов на пенсию
15 октября 2019 года человек подал заявление в Пенсионный фонд России об уплате добровольных взносов на пенсию, перечислил 30 тыс. рублей и решил до конца года больше не делать новых платежей. По итогам 2019-го на его лицевом счете в Пенсионном фонде будет сформировано 21 818,18 рубля, или 1,186 пенсионного коэффициента, а также 2 месяца и 17 дней стажа:
22% - общий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в России.
16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (общий тариф 22% за вычетом солидарной части тарифа 6%, из которой финансируется фиксированная выплата к страховой пенсии).
184 000 рублей - максимальная сумма взносов, которая направляется на формирование пенсии в 2019 году по индивидуальному тарифу ( ).
10 - максимальное количество пенсионных коэффициентов, которое можно сформировать за год (в 2019 году максимальное количество пенсионных коэффициентов, согласно действующему переходному периоду, ограничено 9,13 балла).
Возможность уплаты добровольных взносов на пенсию предусмотрена статьей 29 федерального закона N 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и реализуется в соответствии с приказом Минтруда России N 462н от 31 мая 2017 года.
Обзор документа
ПФР сообщает, что люди могут сами делать выплаты на пенсию. Это относится к проживающим за границей, самозанятым, применяющих налог на профессиональный доход, или тем, кому не хватило стажа или коэффициентов для получения права на пенсионного обеспечение.
Для этого нужно подать заявление в клиентскую службу ведомства или отослать его по почте.
Добровольные взносы человек уплачивает сам с любой периодичностью. Расчетным периодом является календарный год. Минимальные и максимальные выплаты ограничены и зависят от того, сколько времени в течение года человек был плательщиком. Чем дольше этот период, тем больше пенсионных прав.
Коэффициенты и стаж, приобретенные в результате уплаты добровольных взносов, учитываются 31 декабря и отражаются на лицевом счете до 1 марта года, следующего за годом уплаты.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Читайте также: