Золотые парашюты налог на прибыль

Обновлено: 02.07.2024

Часто вопрос о величине и порядке компенсационных выплат при увольнении возникает только при разрыве трудовых отношений с работодателем. Однако поднимать этот вопрос необходимо при поступлении на работу, когда заключается трудовой контракт, в котором должны быть прописаны все существенные условия деятельности и увольнения сотрудника. Особенно этот вопрос касается руководителей компании, с которыми работодатель решил разорвать отношения в силу различных причин.

На что могут рассчитывать экс-руководители по законодательству, в каком случае работнику будет положена выплата, в какой величине. Когда получить компенсацию за увольнение не получиться, что делать, если работодатель отказывает в выплате компенсации.

Законодательная база

Отношения между работодателями и руководителями компании, работающими по найму, регулируются Трудовым Кодексом РФ.

Согласно части 4 ст. 279 руководителю предприятия, организации, при прекращении трудового договора выплачивается компенсация, которая была определена его условиями. Минимальная сумма выплат составляет 3 среднемесячных заработка работника.

Основания прекращения трудового договора, когда руководителю предоставляется выплата:

Объявление компании работодателя банкротом;
При принятии собственником компании решения о прекращении трудовых отношений;
Ликвидация предприятия;
Сокращение штатов.

ТОП-менеджмент компании может рассчитывать и на большую сумму выплат, если это оговорено трудовым договором, коллективным договором, решением работодателя и т. д. Кодекс ограничивает сумму выплат отдельным категориям руководителей. Например, при банкротстве кредитной организации, выплата выходных пособий в связи с прекращением действия трудового договора производиться только в рамках установленного размера – 3-месячной средней заработной платы.

Компенсация, полученная в результате увольнения в рамках, определенных законодательно, не облагается налогом на доходы физических лиц. Суммы, полученные сверх установленных норм, подлежат стандартному налогообложению.

Получение компенсации

На получение компенсации могут рассчитывать только те работники, основанием увольнения которых не являются нарушение трудовой дисциплины, наличие дисциплинарных взысканий, совершение виновных действий.

Если работник увольняется по собственному желанию, вопрос о выплате компенсации решается по соглашению сторон между ним и работодателем. По закону, выплата в этом случае не положена.

В иных случаях работнику в последний день работы должно быть выплачено выходное пособие и расчет. Если работодатель не начисляет компенсацию, мотивируя это отсутствием данного условия в трудовом договоре, руководитель компании может подать на него в суд. Дополнительно, бывший сотрудник может запросить компенсацию морального вреда, проценты с невыплаченной суммы за каждый день.

Суд, рассматривая вопрос о выплате компенсации, учитывает следующие сведения:

Стаж работы истца на занимаемой должности;
Срок действия трудового договора;
Основание увольнения;
Сумма выплаты.

В зависимости от принятого судом решения, руководитель может быть восстановлен в должности с выплатой неполученной заработной платы за время вынужденного прогула, а затем уволен с выплатой компенсации, согласно требованиям Законодательства РФ.

Если руководителя компании не увольняют, а переводят на другую должность, компенсация ему не выплачивается. Трудовой договор при этом продолжает действовать, к нему заключается дополнительное соглашение с новыми условиями работы.

Закон не ограничивает максимально возможную сумму компенсации, однако отмечается, что ее размер должен быть разумным, не затрагивающим интересы других работников. Это в основном касается руководителей бюджетных структур.

Величина выплат может быть установлена в фиксированной сумме или в процентном отношении к среднемесячной заработной плате за определенный период. Например, выплачивается сумма, равная годовой оплате труда. Сумма компенсации может находиться в зависимости от стажа, проработанного работником в данной должности, может быть привязана к показателям финансово-хозяйственной деятельности компании и т. д.

В целях исключения возможности поглощения компании конкурентами. Сумма выплат руководству может сделать его смену невыгодной.
Для удерживания высококвалифицированных специалистов, которые работают по срочным контрактам. Наличие хорошей суммы компенсации повышает заинтересованность специалиста в работе, удерживает его на рабочем месте до окончания срока действия контракта.

В судебной практике бывали случаи, когда денежная компенсация устанавливалась руководству компании перед ее продажей. Соответственно, после смены собственника бывшим руководителям должны быть выплачены хорошие суммы отступных при увольнении. Законодательно работники действуют в рамках Трудового Кодекса, предъявляя требования к новым собственникам. Такие случаи разбираются судом в индивидуальном порядке.

После выплаты денежной компенсации уволенному, работодатель имеет право обратиться в суд с просьбой взыскания уплаченных сумм, если действия руководителя нанесли вред компании.

По результатам выездной налоговой проверки Общество было привлечено к налоговой ответственности и ему было доначислено более 5,7 млн руб. налога на прибыль организаций. Основанием для доначислений послужило то, что, по мнению налогового органа, в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ, ЗАО-правопредшественник Общества в 2012–2013 гг. неправомерно включило в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, не связанные с производственной деятельностью затраты, а именно выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон: в 2012 г. – более 4,9 млн руб. 27 работникам, а в 2013 г. – 808 тыс. руб. 7 работникам.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в признании правомерным включения данных выплат в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

Решением Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменений апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявленных Обществом требований было отказано. Суды, руководствуясь положениями ст. 77, 81, 178 ТК РФ, ст. 252, 255, 270 НК РФ и учитывая то, что Общество производило выплаты увольняемым по соглашению сторон работникам, пришли к выводам, что они являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. На этом основании суды признали решение налогового органа законным и обоснованным.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, Общество подало кассационную жалобу в Верховный Суд РФ. Изучив материалы дела № А40-171348/2016, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ вынесла Определение № 305-КГ17-15790, удовлетворив жалобу заявителя.

Как подчеркнул ВС РФ, данная правовая позиция уже неоднократно высказывалась Судебной коллегией по экономическим спорам и была закреплена в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 за 2016 г. Таким образом, у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

На основании изложенного Судебная коллегия отменила решение всех нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение для исследования вопроса о соотношении выплат каждому конкретному работнику с его среднемесячным заработком применительно к ст. 178 ТК РФ и соответствующего разрешения вопроса о том, в какой части данные выплаты могут быть учтены при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 252 НК РФ.

Как пояснил Валентин Моисеев, последовательность в таком подходе продемонстрировал Верховный Суд и при рассмотрении данного дела. Установив, что выплаты при расторжении договоров с работниками в основном сопоставимы с обычными расходами при сокращении штата и что именно сокращение штата намеревался произвести налогоплательщик, Верховный Суд признал неправомерным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что такие выплаты направлены на личное обогащение работников.

Эксперт отметила, что в рассматриваемом определении Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ подтвердила возможность возложения на налогоплательщика бремени доказывания экономической обоснованности выплат, указав при этом, что такая возможность есть при значительном размере выплат и их несопоставимости обычному размеру выходного пособия. При наличии спора налоговый орган должен доказать несопоставимость выплаты среднемесячному заработку работника, обосновать ее квалификацию, как не связанную с деятельностью налогоплательщика.

Таким образом, констатировала Наталья Рябова, Верховный Суд признал неправомерность позиции, согласно которой любая выплата, если она связана с увольнением работника, не имеет производственной направленности.

Она указал, что в определении также подтверждено, что экономическая оправданность выплат может быть оценена с учетом длительности стажа работника, вносимого им трудового вклада и иных обстоятельств, характеризующих трудовую деятельность. По мнению эксперта, такой подход позволяет говорить о том, что выплаты работнику при его выходе на пенсию, если они были предусмотрены трудовым и/или коллективным договором, зависели от трудового стажа работника, могут учитываться в расходах.

Что это такое?

По своей сути это – своего рода выходное пособие, которое значительно увеличено в размере. О сумме полагающихся при увольнении выплат руководители договариваются еще на этапе приема на работу. Обычно размер такой выплаты является коммерческой тайной.

Из-за того, что такие выплаты могут быть весьма значительными, и позволяющими даже открыть новое дело, некоторые компании подписывают с управленцами соглашения об отказе от конкуренции.

Зачем это необходимо?

Такая компенсационная мера позволяет предотвратить недовольство увольняемого. Помимо прочего, есть мнение, что такая компенсация обуславливает для поглощающей компании негативные последствия и смягчает удар в отношении других сотрудников, вынужденных прекратить работу.

Вам также будет интересно:

Что говорится в законодательстве?

из обществ, чей уставной капитал в размере более 50% принадлежит государству или муниципальной власти;
из внебюджетных государственных фондов;
из государственных компаний, учреждений и корпораций;
из муниципальных учреждений и предприятий;
из государственных унитарных организаций.

Наиболее распространенная форма выплаты в этом случае – денежная компенсация. Организация-работодателя также вправе предоставить увольняющимся управленцам другие виды поощрения материального плана. Например, корпоративные пенсионные выплаты или акции.

Согласно трудовому законодательству условия, при наступлении которых выплачивается материальная компенсация, прописываются в трудовом договоре или дополнительном соглашении и начисляется при уходе управления по следующим причинам:

Что это в деньгах?

Иными словами, увольняясь, руководитель получит компенсацию, размером не ниже его среднего заработка за месяц, умноженного на 3. Однако, обратите внимание, что закон устанавливает ограничение по выходному пособию для отдельных категорий топ-менеджеров. К примеру, максимальная сумма выплаты при увольнении из госкорпорации руководителя или главбуха ограничивается их трехкратным заработком за месячный период.

Если больше половины акций компании принадлежат государству или муниципальной власти, то такой лимит устанавливается и для руководителей и его заместителей, а также главбуха.

зарплата за последний рабочий месяц;
компенсация командировочных расходов;
возмещение затрат на переезд в другую местность для выполнения трудовых обязанностей;
средний заработок, который сохраняется на время для дальнейшего поиска работы.

Разберем на примере:

Существует два варианта, при которых топ-менеджер теряет право получения компенсации при увольнении.

В первом случае, при совершении им виновных действий:

если принято необоснованное решение, которое повлекло нарушение сохранности имущества;
имущество компании использовалось неправомерно;
организации был причинен ущерб.

Во втором случае имеет место, если суд признает недействительными отдельные пункты заключенного трудового договора или дополнительного соглашения, в котором прописано условие о выплате. Этот вариант относится к акционерным обществам в первую очередь.

Таким образом, события могут развиваться следующим образом:

Информация об этом будет положительно воспринята рынком, и акции компании вырастут в цене;
Обратная ситуация, при которой цены на акции упадут из-за новой информации;
Двойственность развития событий – подобного рода компенсация будет воспринята как следствие ухудшения дел компании и повлечет снижение стоимости активов либо на рынке сложится мнение, что компания будет поглощена крупной корпорацией, а цены на акции взлетят в цене.

Налогообложение

Данная выплата согласно трудовому и налоговому законодательству учитывается компанией в статье расходов для определения величины налога на прибыль.

Допускается включение в состав расходов денежных средств, выплачиваемых увольняемым, в частности:

согласно индивидуальному договору или коллективному соглашению;
на основании дополнительных соглашений между участниками производственного договора (сюда также относятся соглашения о прекращении договора);
предусмотренные внутренними нормативными положениями компании.

Под налогообложение попадают выплаты, предусмотренные для руководителей, их заместителей и главбухов в размере, свыше трехкратной или шестикратной величины среднего дохода за месяц (последнее относится к трудящимся на территории Крайнего Севера). Из этого следует, что обложению НДФЛ подлежат выплаты, превышающие вышеуказанные лимиты.

В соответствии с налоговым законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, освобождаются от налогообложения НДФЛ и ЕСН. Относятся ли к таким выплатам выходные пособия? Ведь работодатели выгодно могли бы их использовать в качестве дополнительной мотивации сотрудников к эффективной работе на компанию.

Трудовой кодекс о "парашютах"

За рубежом "золотым парашютом" называют выходное пособие, причитающееся руководителю компании или топ-менеджеру за досрочное расторжение с ним контракта. Их величина на практике доходит до трех годовых базовых зарплат, включая иногда и бонусы.

В иностранной экономической литературе встречаются также понятия "серебряные парашюты" и "оловянные парашюты". "Серебряные парашюты" предназначены для менеджеров среднего звена и могут достигать двух годовых зарплат с бонусом. Для всех остальных сотрудников компании предназначены "оловянные парашюты". Размер выплат по ним зависит от должности, стажа, возраста работника и может доходить до 18 месячных окладов.

Для сотрудника возможность получения "парашюта" предоставляет определенные гарантии финансовой стабильности при его увольнении, а также компенсирует моральный вред в связи с расторжением трудового договора.

В российском трудовом законодательстве также предусмотрена возможность использования "парашютов".

Так, ст. 178 Трудового кодекса посвящена основаниям выплаты выходных пособий. В ней указано, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие (абз. 1 ст. 178 ТК).

Однако особое значение имеет последний абзац данной статьи, в соответствии с которым трудовым договором или коллективным договором могут быть предусмотрены и другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В то же самое время изменить трудовым или коллективным договором нормативы, установленные законом, не всегда возможно. В Трудовом кодексе есть особые случаи.

Так, согласно ст. 181 Трудового кодекса, в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника. "Не ниже" означает, что 3 месячных оклада - минимум. То есть трудовым или коллективным договором могут быть установлены повышенные размеры.

Согласно ст. 292 Трудового кодекса, работнику, заключившему трудовой договор на срок до 2 месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не установлено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором.

А вот, например, ст. 296 Трудового кодекса применительно к сезонным работникам специально оговаривает, что при увольнении такого работника в связи с ликвидацией организации, сокращением ее численности или штата работников выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка. Изменение этой императивной нормы трудовым договором или коллективным договором недопустимо.

Также и ст. 84 Трудового кодекса, предусматривающая расторжение трудового договора в связи с нарушением установленных Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, предполагает ограниченные суммы выходных пособий. Например, если нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника, то работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если нарушение указанных правил допущено по вине работника, то выходное пособие работнику не выплачивается.

Согласно ст. 71 Трудового кодекса, при неудовлетворительном результате испытания расторжение трудового договора производится без выплаты выходного пособия.

Также определенные ограничения предусмотрены и ст. 318 Трудового кодекса.

Нормативы выходных пособий значимы для целей определения налоговой выгоды этого инструмента.

Оценка налоговой выгоды

Согласно положениям Налогового кодекса, не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН все виды установленных действующим российским законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных, в частности, с увольнением работников (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК).

Минфин также признает выходные пособия в качестве компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ и ЕСН (Письма Минфина от 17 февраля 2006 г. N 03-05-01-03/18, от 9 февраля 2006 г. N 03-05-01-04/22).

К сведению. При нарушении работодателем установленного срока выплат, причитающихся работнику (в том числе и при увольнении), работодатель обязан выплатить их вместе с денежной компенсацией. Минимальный размер процентов определяется как одна трехсотая действующей ставки рефинансирования Центробанка от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со дня, следующего после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК).

Налоговая выгода "парашютов" нашла оценку и в практике арбитражных судов (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 2 августа 2006 г. N КА-А40/7217-06-П).

Для целей налогообложения прибыли к расходам налогоплательщика на оплату труда относятся расходы, произведенные в пользу работника, при условии, что они отражены в трудовом договоре и (или) в коллективном договоре (пп. 25 п. 1 ст. 255 НК).

Для основания выплаты "золотого парашюта" не имеет значения, уволился ли данный работник сам, или его уволил работодатель, или же стороны пришли к обоюдному соглашению. Факт увольнения дает возможность выплатить выходное пособие на условиях и в размере, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором.

Практика применения схемы

Формально схема применения "парашютов" в российском законодательстве законна, и случаев ее признания формой уклонения от уплаты налогов не известно. Но налоговую инспекцию может насторожить частота таких выплат и их размер.

Хотя налоговая выгода при использовании "золотого парашюта" носит разовый характер, то есть проявляется только при увольнении работника, теоретически налогоплательщики могут несколько раз в год принимать одного и того же сотрудника на работу, а затем увольнять его с выплатой "парашюта". Налоговыми органами это может рассматриваться как форма злоупотребления правом, повлекшего получение необоснованной налоговой выгоды. Причем выгода эта выражается в экономически неоправданном отнесении на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, сумм таких многократных "парашютов".

Вместе с тем инспекции ФНС сложно будет оспорить экономическую обоснованность размера выходных пособий, поскольку его оценку уже дал Конституционный Суд: "Законодатель не устанавливает конкретный размер компенсации и не ограничивает ее каким-либо пределом - размер компенсации определяется трудовым договором, то есть по соглашению сторон".

Как указал суд, целевое назначение этой выплаты заключается в том, чтобы максимально компенсировать увольняемому лицу неблагоприятные последствия, вызванные потерей работы. Поэтому размер компенсации может определяться с учетом времени, остающегося до истечения срока действия трудового договора, тех сумм (оплаты труда), которые увольняемый мог бы получить, продолжая работать в должности руководителя организации. Также при определении размера компенсации могут учитываться дополнительные расходы, которые экс-работник, возможно, вынужден будет понести в результате досрочного прекращения договора (Постановление Конституционного Суда от 15 марта 2005 г. N 3-П).

Учитывая такую правовую позицию, размеры "золотых", "серебряных" и "оловянных парашютов" в нашей стране вполне могут достигнуть зарубежных стандартов.

"Золотые парашюты" выгодны как компании, так и сотрудникам. В частности, владельцы компаний нередко прибегают к "парашютным" выплатам при неконтролируемом недружественном поглощении организации. В таких случаях "захватчики" могут инициировать увольнение ряда ключевых сотрудников. Увидев же массовое увольнение персонала (что потребует огромной суммы денежных средств на выплату "золотых", "серебряных" и "оловянных парашютов"), "захватчик" будет вынужден в дальнейшем считаться с интересами менеджмента и иных сотрудников.

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Как известно, опытный и квалифицированный топ-менеджер способен обеспечить предприятию регулярный рост показателей. Для привлечения в штат организации таких сотрудников многие руководители предлагают им льготные условия.

Что это такое?

Термин активно применяют для обозначения материальных преимуществ, которые перечислены в трудовом договоре. Благодаря этому в случае возникновения определенной ситуации топ-менеджер получает выплату.

Таким образом, компания обеспечивает защиту важной информации. Если бывший сотрудник будет работать с конкурентами через 2 или 3 года, важные данные, которыми он располагал, уже устареют.

Золотой парашют ндфл

Золотые парашюты (golden parachutes) — это выплаты, предусмотренные топ-менеджерам в случае увольнения, смены собственника, которые обычно составляют не менее трех годовых зарплат плюс бонусы.

Итак, что такое золотой парашют для топ менеджеров?

В зависимости от уровня сотрудника и размера выплат различают золотые, серебряные и жестяные парашюты. Первые предназначаются для руководителей, вторые — для менеджеров среднего звена,

Прощайте, золотые парашюты

Подобные заоблачные суммы зачастую ничем не обоснованы, берутся с потолка, наносят колоссальный ущерб предприятиям, но, опять же, к этому все привыкли. В том числе и суды.

Сейчас судебная практика исходит из того, что любой размер выходного пособия можно считать заслуженным и адекватным, если этот размер отражен в трудовом договоре с топ-менеджером.

Искоренить порочную практику на этой неделе попытался Верховный Суд РФ, утвердив постановление о порядке увольнения руководителей организаций и выплаты им выходных пособий.

мысль, которая проводится , состоит как

Золотой парашют при увольнении что это

По своей сути, понятие золотого парашюта – это своего рода выплата пособия при увольнении, но не каждой категории работников, а только тех, которые относятся к управленческой структуре.

Каким же образом определяется величина этого финансового балласта для управленцев? Условия выплаты зависят от того, какую информацию содержит трудовой договор с сотрудником.

Размер и выплата золотого парашюта при увольнении

279 ТК РФ) для оплаты ряду категорий руководящих работников (директорам, их заместителям, главным бухгалтерам, членам исполнительных органов), с которыми при устройстве в компанию оформлены трудовые договора, относится золотой парашют при увольнении перечисленных категорий из: обществ, у которых часть уставного капитала (от 50% акций) относится к собственности государственной или муниципальной; небюджетных фондов страны;

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Такую позицию нижестоящих судов поддержал ВС РФ (Определение ВС РФ от 24 июня 2020 г.

Исходя из материалов дела, налоговая инспекция провела выездную проверку Общества по вопросам правильности исчисления налогов и сборов.

пеней за просрочку и еще 4,8 млн руб.

26 Июля 2020 в 12:37 Эта компенсация, изначально призванная сгладить негативные для топ-менеджеров компаний последствия от недружественного поглощения компании, оказалась в центре пристального внимания еще в начале мирового финансового кризиса в 2008 году.

Кто и когда получает вознаграждение?

Компенсацию при увольнении могут получить работники руководящего звена, а также рядовые специалисты, которые проявляют себя лучшим образом.
В группу руководящих работников, которые могут рассчитывать на получение вознаграждения, можно отнести:

главных бухгалтеров;
директоров, их заместителей;
работников исполнительных ведомств.

Законодательство предусматривает получение компенсации в случае увольнения по своему желанию, в случае согласования двух сторон, а также при сокращении штата. Основанием для получения выплаты часто становится смена собственника или ликвидация предприятия.

Эксперт по гражданскому праву

Веское слово судьи и мнение общественности

Можно ли рассчитывать при увольнении по собственному желанию?

В соответствии с существующим законодательством (ст. 80, ст. 81 ТК РФ) увольнение по личному желанию сотрудника входит в список условий для начисления компенсации. Единственная особенность — все нюансы должны быть прописаны в контракте. Размер выплаты также должен быть указан в трудовом договоре или в прилагающихся к нему соглашениях.

Как получить выплату

Собственники бизнеса пришли к выводу, что не нуждаются больше в работе некого топ-менеджера, с которым сотрудничали долгое время. При увольнении экс-работнику положена денежная компенсация. Если ее размер ранее был прописан в трудовом договоре, заключенном с сотрудником, проблем нет – уходящий получит причитающую ему сумму.

Стоит также учитывать, что саму выплату в случае чего могут потребовать назад (если, например, в ходе разбирательства выяснится, что действия уволенного нанесли вред организации).

Что написано в Трудовом кодексе

Трудовой кодекс РФ, а именно статья 279, предусматривает, что руководитель организации при увольнении имеет в сравнении с рядовым работником некоторые преимущества.

В частности, он как минимум может претендовать на получение компенсации в размере своего трехмесячного заработка, а как максимум может получить и большую сумму, если она была оговорена в трудовом договоре, а значит, за некоторым исключением, не подлежит регулированию на уровне законодательства.

При увольнении такие правила компенсации применяют к топ-менеджменту, в который входят генеральные и исполнительные директоры, заместители руководителей, управляющие, главные бухгалтеры и финансовые директоры.

Компенсация для таких работников не должна превышать трехкратный среднемесячный заработок.

Данное ограничение распространяется на все организации, в которых более 50% акций в уставном капитале принадлежит государству.

Налогообложение выплат

Размер выплат

Например, наибольший размер вознаграждения для главного бухгалтера и руководителя ограничен среднемесячным 3-кратным заработком.

Налогообложение

Пособие оплачивается в соответствии с критериями трудового законодательства. Его сумму также учитывают для определения размера налога на прибыль.
Поправки НК РФ позволяют включать в состав расходов на начисления увольняемым сотрудникам, которые предусмотрены:

нормативными внутренними положениями;
коллективными, индивидуальными соглашениями;
отдельными соглашениями, включая договор о прекращении трудового контракта.

Выплаты могут облагаться НДФЛ, если сумма компенсации выше 3-кратного размера среднего заработка работника.

Если выплата эту сумму не превышает, НДФЛ на компенсацию не начисляется. В большинстве коммерческих организаций работники, занимающие руководящие должности, имеют особое положение. Достоинства для руководства на практике выражаются по-разному.

Золотой парашют

К видам возмещений, предусмотренных законодательно (ст. 181, ст. 279 ТК РФ) для оплаты ряду категорий руководящих работников (директорам, их заместителям, главным бухгалтерам, членам исполнительных органов), с которыми при устройстве в компанию оформлены трудовые договоры, относится золотой парашют при увольнении перечисленных категорий из:

обществ, у которых часть уставного капитала (от 50% акций) относится к собственности государственной или муниципальной;
небюджетных фондов страны;
корпораций, учреждений, компаний государственной принадлежности;
предприятий (учреждений) муниципальной принадлежности;
государственных унитарных организаций.

Популярным вариантом подобного рода выплаты является возмещение в денежном выражении.

Кроме денежных премий, организации могут предоставлять завершившим трудовые отношения управленцам иные формы материального стимулирования (акции, корпоративные пенсии).

По законодательству (ст. 80, ст. 81 ТК РФ) условиями для получения материальной компенсации, прописываемой в трудовом контракте или в дополнительно оформленном соглашении между сторонами (работодатель, сотрудник) и выплачиваемой в ситуации прекращения производственных отношений при уходе из компании, являются варианты увольнения:

по личному желанию работника;
по согласованию сторон;
по причине сокращения штатов предприятия.

Основанием для выплаты служат также ликвидация организации или изменение в составе ее собственников.

Конкретный размер выходного пособия (золотого парашюта) прописывается в трудовом договоре.

Но по общему правилу при увольнении с занимаемой должности руководителя организации последнему положено получение компенсации, размер которой не может быть меньше суммы 3-кратного среднего заработка за месяц (ст. 279 ТК РФ).

То есть, при увольнении руководителя организации ему выплачивается компенсация в размере не ниже трехкратного среднего месячного заработка этого руководителя (ст. 279 ТК РФ).

Правда, стоит отметить, что для некоторых категорий топ-менеджеров законодательством наоборот установлено ограничение сверху по сумме выплачиваемого им выходного пособия (ст. 349.3 ТК РФ).

Так, например, максимальный размер золотого парашюта руководителя и главного бухгалтера госкорпорации ограничен трехкратным среднемесячным заработком данных работников.

Данный лимит распространяется и на выходное пособие руководителя/его замов/главного бухгалтера организации, если более 50% акций (долей) в уставном капитале данной этой компании находится в государственной/муниципальной собственности.

Совокупный показатель предоставляемого топ-руководству государственных компаний выходного пособия, ограниченный 3-кратным размером заработка за месяц, не включает следующие выплаты (ст. 127, ст. 178, ст. 318 ТК РФ):

заработную плату за последний месяц работы увольняемого;
возмещение трат по служебным командировкам;
возмещение затрат, понесенных при переезде на работу в иную местность;
начисление за неиспользованный очередной (трудовой) отпуск;
среднемесячный заработок, сохраняемый на период последующего трудоустройства.

Пример

Генеральный директор компании получал среднемесячную заработную плату в 200 000 руб.

Поправками к НК РФ разрешено включать в состав расходов начисления увольняемым, предусмотренные:

индивидуальными или коллективными соглашениями;
отдельными (дополнительными) соглашениями участников производственного договора, включая соглашения о прекращении трудового контракта;
внутренними нормативными положениями.

Предусмотрены налоги по НДФЛ для компенсаций суммой до 3-кратной величины заработка за месяц или 6-кратной величины месячного заработка для работавших перед увольнением в предприятиях на территории Крайнего Севера (ст. 217 НК РФ).

Показатель необлагаемого минимума не зависит от занимаемой должности сотрудника или от причин для расторжения производственных отношений.

Обложению страховыми взносами подлежат выплаты руководителю, его заместителям, главным бухгалтерам в части больше 3-кратной или 6-кратной (для территории Крайнего Севера) величины среднемесячного заработка (ФЗ №212, 24.07.2009).

Таким образом, увольнительные выплаты облагаются НДФЛ в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер – для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Соответственно, если компенсация (золотой парашют), полученная, к примеру, руководителем организации не превышает этот размер, то НДФЛ с этой выплаты начислять не нужно.

Почему при увольнении топов платятся крупные суммы

Значительные суммы компенсационных платежей предназначены для того, чтобы уменьшить недовольство топ-менеджера, с которым прекращаются рабочие отношения.

Принято считать, что солидная выплата может препятствовать недобросовестным действиям внутри компании в виде вывода активов или иных финансовых провокаций.

Законодательно в РФ компенсации руководящему составу (директорам, членам советов директоров), с которыми досрочно расторгаются производственные отношения, стали допускаться с 2009 года после внесения поправок в закон РФ об акционерных обществах.

Трудовым соглашением определяется конкретный размер выходного пособия, но по общему правилу при увольнении с занимаемой должности руководителя организации последнему положено получение компенсации, размер которой не может быть меньше суммы 3-кратного среднего заработка за месяц (ст. 279 ТК РФ).

Для исключения получения топ-сотрудниками государственных (муниципальных) организаций необоснованных многомиллионных пособий величина последних при уходе работника со службы ограничена трехкратным месячным заработком (ФЗ №56, 02.04.2014).

Читайте также: