Заработная плата в валюте налог

Обновлено: 25.05.2024

Здравствуйте, я проживаю заграницей с целью учёбы (налоговый нерезидент) и заключил трудовой договор по удаленной работе с канадской компанией.

Собираюсь ежемесячно получать зарплату в долларах США на валютный счёт в российском банке. Правильно ли я понимаю, что моя зарплата является средствами полученными из-за рубежа и в случае нерезидентства налогом не облагается?

Имеет ли смысл организовать получение средств через ИП и всё-таки платить 6%, чтобы избежать излишнего внимания налоговой?

По данному вопросу есть письмо Министерства финансов РФ, вот это:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

от 15 марта 2012 г. N 03-04-06/6-63

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде вознаграждения за совершение действий за пределами Российской Федерации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Исходя из информации, содержащейся в рассматриваемом письме и прилагаемых материалах, российская организация в период действия акции по привлечению внимания клиентов к услуге по переводу денежных средств без открытия счета выплачивает вознаграждение сотрудникам организаций-партнеров, находящихся за пределами Российской Федерации, за объем и (или) количество переводов, оформленных в период проведения акции, и привлечение клиентов к участию в проводящихся для них акциях.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое российской организацией физическим лицам за совершение действий за пределами Российской Федерации, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В случае если физические лица — получатели указанных доходов не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, такие лица в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Подтверждение того, что физические лица — получатели указанных доходов являются резидентами иностранного государства, не требуется.

Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

поэтому, при Вашем пребывании за пределами РФ более 183 году налог взыматся не будет.

ИП — нет никакого смысла в его открытии, ибо у Вас нет предпринимательской деятельности, а только зарплата.

Согласно ст.207 НК РФ Вы не являетесь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку:

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Уважаемый Евгений, объектом налогообложения для налоговых нерезидентов РФ является только доход, полученный ими от источников в РФ (п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209 НК РФ). С доходов, полученных нерезидентами РФ от источников за пределами РФ, НДФЛ не уплачивается (можно ознакомиться с правовой позицией, указанной в Письмах Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-06/6-63, от 08.12.2011 N 03-04-06/6-341, от 08.12.2010 N 03-04-06/6-292).

При этом дополнительно отмечу, что хоть в данном случае для Вас нет необходимости регистрироваться в качестве ИП, такое право в принципе у Вас есть. Пунктом 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели — нерезиденты Российской Федерации, такие ИП вправе применять УСН на общих основаниях.

Письмо Минфина РФ от 13.08.08 г. № 03-04-05-01/295

Согласно пункту 2 статьи 209
Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается
доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную
работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской
Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от
источников за пределами Российской Федерации.

В случае отъезда работника на работу за границу, когда работник
все свои обязанности выполняет за пределами Российской Федерации, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3
пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица — налоговые резиденты Российской
Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода статус физического
лица — налогового резидента Российской Федерации меняется на нерезидента и
остается таким до конца налогового периода, такое лицо в соответствии с пунктом
1 статьи 207 Кодекса не признается плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от
источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до
приобретения статуса налогового нерезидента, и уплате налога на доходы

физических лиц такое лицо не имеет.

Таким образом вам не следует регистрировать ИП в РФ

Уважаемый Евгений, здравствуйте.

Я понимаю, что выполняемая Вами трудовая функция не имеет отношения к России. В таком случае, Ваш доход будет считаться доходом от источников за пределами РФ и не входит в налогооблагаемую базу по НДФЛ в случае, если Вы не являетесь налоговым резидентом РФ. Также обращаю Ваше внимание на тот момент, что в случае, если в какой-либо последующий год Ваш резидентский статус изменится, но Вы в таком году получите бонус (иное вознаграждение), выплаченное Вам за выполнение трудовых обязанностей за прошлый год, и такой доход будет выплачен за выполнение трудовых обязанностей, не связанные с Россией, такой доход также будет считаться доходом, полученным от источников за пределами РФ.

Налог на курсовую разницу действительно может серьезно повлиять на доход от инвестиций. А в другой ситуации он может быть совершенно неважен для инвестора.

Что такое налог на курсовую разницу?

В какой валюте вы бы ни получили доход – в рублях, евро, долларах – для налоговой существуют лишь рубли. И в своей налоговой декларации вы должны показать, какой доход вы получили именно в рублях и заплатить налог с этого дохода.

Дело в том, что доход вы можете получить не от инвестирования капитала, а просто из-за того, что курс рубля падает. То есть, вы ничего не заработаете в валюте, но в рублях вы получите доход и должны заплатить на него налог.

Поясню на примере

Светлана инвестировала 100 000 долларов в фонды акций. На момент покупки фондов курс доллара к рублю был 50. То есть Светлана купила акций на сумму 5 млн. рублей.

Через 12 месяцев ей понадобились деньги. Она продаете свои фонды акций, которые за это время не выросли и не упали – так бывает. То есть она получает на свой счет те же самые 100 000 долларов – никакого дохода.

Но за эти 10 месяцев в стране произошло нечто экстраординарное и курс доллара вырос с 50 до 80 рублей. И получается, что те же 100 000 долларов стоят уже не 5 млн. рублей, а 8 млн. рублей.

То есть Светлана, не получив никакого дохода в долларах, получила доход в рублях в размере 3 млн. рублей и должна заплатить налог 13% на этот доход – 390 000 р.

Итог инвестирования – убыток 4 875 долларов (390 000/80).

Но для некоторых инвесторов такой итог может быть и положительным….

Когда налог на курсовую разницу не важен

В 2015 году я консультировал инвестора, которого налог на курсовую разницу совершенно не волновал.

Он его уплатил и был вполне удовлетворен своими инвестициями и своими доходами.

Почему он его не волновал? – Потому что он ведет учет своих доходов и расходов (а также активов и пассивов) в рублях. То есть, его не волнует доход в долларах – его интересует доход в рублях. И это – логично.

И вас налог на курсовую разницу волновать не должен, если вы ведете учет в рублях (хотя все равно его жаль платить). Но если вы ведете учет своих доходов и расходов, а также учет своих активов и пассивов в валюте (как это делаю я), налог на курсовую разницу таит в себе опасность.

Иногда бывает выгоднее разместить валюту на низкодоходном валютном депозите, чем инвестировать в ценные бумаги.

Покажу предыдущий пример с точки зрения человека, ведущего учет в рублях.

Если Светлана ведет учет в долларах, то Алексей – в рублях. И вот как выглядит результат такого же инвестирования в его отчете:

Доход за 12 месяцев – 3млн.р.

Налог – 390 000р.

Чистый доход – 2 610 000р.

Доход в процентах – 52% (. )

Разве можно быть неудовлетворенным, глядя на такие результаты в своем отчете?

Некоторые скажут, что такой же доход (и даже больше) можно было получить ничего не делая с валютой. Все верно – можно было бы. Но ведь никто из нас не знает, что завтра произойдет с рынками и с валютой.

Итак, налог на курсовую разницу важен для тех, кто ведет учет в валюте. И некритичен для тех, кто ведет учет в рублях.

Как избежать налога на курсовую разницу?

Никак. Вы должны платить налог на доход, если вы его получили. Но вы можете оптимизировать структуру своих активов так, чтобы доход от курсовых разниц не появлялся в ваших отчетах. Или отложить уплату налога на курсовую разницу на неопределенный срок. Я покажу два варианта оптимизации структуры активов.

Вариант 1

Выбирать такие валютные инструменты, по доходу от которых налог вообще не берется. Например, вам не нужно платить этот налог на доход по валютному депозиту. Или по доходу, полученному в валюте при инвестировании в евробонды некоторых российских компаний. И хотя доход по валютным депозитам в банках сейчас очень низкий, такое размещение капитала может быть более эффективным, если учесть потери на налог на курсовую разницу.

Вариант 2

Отложить оплату всех налогов на неопределенный период времени. Здесь я вижу два способа это сделать.

Первой способ

Инвестировать капитал через страховую компанию (Английский способ). В этом случае вам не нужно заполнять декларации и платить налог на доход до момента закрытия договора и вывода денег на свой счет в России. Но к моменту вывода денег из страховой вы (или ваши дети), возможно, будете жить в другой стране. Тогда и выводить капитал вы будете в другую страну. И платить налоги будете по другим законам – законам этой новой страны. Возможно, что и в России к тому времени налоговое законодательство изменится.

Второй способ

Создать такой инвестиционный портфель, чтобы все получаемые доходы (как правило, это дивиденды) реинвестировались. То есть купить фонды с реинвестированием дивидендов.

Одновременно вы не должны ничего продавать из портфеля. Иначе возникнет необходимость показать финансовый результат в декларации.

Создать такой портфель непросто, потому что большинство фондов всегда выплачивают дивиденды. И найти хорошие фонды с реинвестированием дивидендов – непростая задача. То есть, выбирая этот способ, вы должны найти фонды с реинвестированием, купить их и никогда не продавать… Стоит задуматься, подойдет ли вам такое суперпассивное инвестирование.

В любом случае, вопрос оптимизации налога на курсовую разницу лучше всего обсудить с финансовым консультантом, потому что этот вопрос личный и должен решаться индивидуально.

Если вы купили валюту, а потом продали ее подороже, надо платить налог.

В соответствии со ст. 141 ГК РФ иностранная валюта признается имуществом. А согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога на доход от ее продажи возлагается на физическое лицо. Другими словами, подавать декларацию придется самостоятельно. Делать это следует даже в том случае, если вы продали валюту дешевле, чем купили: так налога не будет, но подавать декларацию все равно нужно.

Декларацию за прошедший год необходимо представить в налоговую инспекцию до 30 апреля текущего года. Из этого правила есть исключение: если валюта была у вас в собственности более трех лет, доходы от ее продажи не облагаются налогом и подавать декларацию не нужно.

Фактически декларация и налог касаются всех, кто покупает и продает валюту, — даже тех, кто пользуется услугами обменников. Но в большинстве случаев это актуально именно для инвесторов — поэтому на примере биржи разберемся подробнее, где найти нужную информацию о сделках с иностранной валютой, как ее обработать и куда все это отправлять.

Где брать отчеты

Скриншот из Тинькофф-инвестиций с нужным пунктом меню: нам нужен брокерский отчет. Если нажать на дату около него, можно будет выбрать нужный нам период

Работа с отчетами

Еще в отчете могут встречаться две идущие подряд операции с одинаковым количеством валюты на одну и ту же сумму: покупка и продажа или продажа и покупка. У таких операций не бывает комиссии брокера. Это сделки РЕПО — технический момент, необходимый для обеспечения непрерывности торгов. К вам они не имеют никакого отношения, учитывать их при расчете дохода от торговли иностранной валютой не нужно. Такие строки не выписываем.

Аналогичным образом нужно обработать брокерские отчеты за все остальные месяцы истекшего года. Если операции с валютой были в каждом месяце, нужно обработать 12 отчетов.

Определяем доходы

На этом месте начинается самое интересное: перейдем к конкретным примерам. Допустим, что по брокерским отчетам мы зафиксировали следующую информацию.

Операции с валютой за 2020 год

Сокращенное наименование актива	Вид сделки	Цена за единицу	Количество	Сумма сделки
USDRUB_TOM	покупка	73,5 Р	1000	73 500 Р
USDRUB_TOM	покупка	74,2 Р	2250	166 950 Р
USDRUB_TOD	покупка	73,75 Р	550	40 562,5 Р
USDRUB_TOD	продажа	76,15 Р	200	15 230 Р
USDRUB_TOM	покупка	74,1 Р	350	25 935 Р
USDRUB_TOD	продажа	75,2 Р	1850	139 120 Р
USDRUB_TOD	продажа	73,8 Р	330	24 354 Р
USDRUB_TOM	продажа	77,15 Р	1500	115 725 Р

Теперь нужно рассчитать налоговую базу — это сумма всех доходов от продажи валюты. Расходы на покупку валюты пока не учитываем — но учтем позже.

Итак, в нашем примере получаем:

15 230 + 139 120 + 24 354 + 115 725 = 294 429 Р ;

294 429 Р — это наш доход от торговли иностранной валютой, который мы обязаны задекларировать. Но сразу успокою: платить налог прямо со всей этой суммы не придется.

Как учесть расходы на покупку валюты

Расходы на покупку иностранной валюты играют ключевую роль в вопросе, сколько налога придется заплатить: эти расходы указываются как размер вычета, который уменьшает налоговую базу. Поэтому к их подсчету необходимо отнестись скрупулезно.

Если в течение года вы купили столько же валюты, сколько продали, определить расходы нетрудно: нужно сложить суммы сделок по покупке и вычесть результат из налоговой базы.

На практике чаще бывает другая ситуация — как и в нашем примере: за год куплено 4150 $ на сумму 306 947,5 Р , а продано лишь 3880 $ на сумму 294 429 Р . То есть на счете осталось еще 270 $. На первый взгляд кажется, что раз мы потратили на покупку валюты больше, чем получили за ее продажу, то никакого налога не будет. Но это не так.

В качестве расходов в декларации указывают сумму, потраченную на покупку того количества валюты, что было продано до конца года. Если за год мы продали 3880 $, то учесть мы сможем только расходы на покупку тех же 3880 $. То есть нам нужно посчитать, во сколько нам обошлась покупка именно 3880 $.

На этом этапе возникают трудности, связанные с определением изначальной стоимости проданной валюты. Мы купили 4150 $, а учесть можем только 3880 $ — как понять, какие именно 270 купленных долларов не нужно учитывать в декларации? Если мы покупали доллары по разной цене, метод подсчета будет напрямую влиять на то, какую сумму мы заявим как вычет. Проблема решается с помощью методов бухгалтерского учета — FIFO и LIFO, то есть First In First Out и Last In First Out.

Применение этих методов в отношении расчета дохода от торговли иностранной валютой в НК РФ не регламентируется. Физическому лицу приходится самостоятельно применять налоговое законодательство по аналогии, что противоречит одному из основных его принципов — каждый должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. То есть теоретически законодатель должен установить конкретный порядок расчета и уплаты указанного вида налога, а фактически — такого порядка до сих пор не существует.

При этом обязанность уплаты налога никуда не делась, так что продолжим.

По методу FIFO считается, что сначала мы продаем иностранную валюту, которую купили раньше всего, а по LIFO — наоборот, первой продаем валюту, купленную в последнюю очередь. Метод FIFO особенно удобен для инвесторов, которые пользуются возможностью получить освобождение от НДФЛ от продажи имущества со сроком владения не менее 3 лет. Какой из методов применять — дело ваше: налоговый кодекс не регламентирует этот вопрос. Но метод FIFO обычно выгоднее, его мы и применим.

Таким образом, для подсчета расходов мы возьмем те 3880 $, что купили раньше всего. В таблице с примером я кругами выделил строки покупки долларов, которые мы посчитаем как расход.

Заверения ведущих российских экономистов о том, что заработная плата должна выплачиваться в той валюте, в которой работник тратит, не находят откликов у большинства работников. И в отношении ценных специалистов работодатель вынужден пойти на уступки.

В этой связи у бухгалтеров возникают вопросы. Является ли правомерным начисление и выплата заработной платы в иностранной валюте:

российским гражданам, работающим на территории РФ и за границей;
иностранным гражданам, работающим на территории РФ?

Проанализируем возможные риски с точки зрения трудового, валютного и налогового законодательства.

Правомерность установления заработной платы в иностранной валюте резидентам РФ

российские граждане, за исключением российских граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство), либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Сразу отметим, что напрямую трудовое законодательство не содержит запрета на установление заработной платы работникам в иностранной валюте (либо в у.е.).

Напрямую запрет установлен лишь в части валюты выдачи заработной платы - расчеты с работником-резидентом РФ должны производиться только в рублях (ст.131 ТК РФ).

С одной стороны, с мнением Роструда РФ нельзя не согласиться, но только по другим причинам, которые не изложены в Письмах ведомства.

Да, действительно работодатель не нарушает требования ст.131 ТК РФ, поскольку выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (т.е. в рублях).

На практике, заработную плату в иностранной валюте, как правило, устанавливают работникам с окладной формой оплаты. А оклад представляет собой фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч.4 ст.129 ТК РФ).

И если у работника установлен оклад в иностранной валюте, то его изменение из-за колебаний курсов валют означает изменение условий первоначального трудового договора без письменного согласия сторон.

Напомним, что изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора (ч.1 ст.72 ТК РФ).

А заключение дополнительного соглашения с работником при каждом начислении заработной платы усложнит кадровый документооборот.

Как один из вариантов можно рассматривать установление фиксированного курса валюты (например, исходя из средней прогнозируемой величины на 2015 г.). Правда, предугадать этот показатель крайне затруднительно.

Таким образом, указанная норма не предусматривает возможность исчисления среднемесячного заработка для расчета пенсии, исходя из заработной платы, выплачиваемой в иностранной валюте, путем перевода ее в российские рубли (Определение Нижегородского областного суда от 30.07.2013 г. по гражданскому делу №33-6511/2013).

Проблемные вопросы выплаты заработной платы в иностранной валюте нерезидентам РФ

В данной ситуации имеют место расчеты между резидентом РФ (работодатель) и нерезидентом РФ (иностранный работник).

Если иностранный работник имеет вид на жительство, то для целей валютного законодательства, он признается резидентом РФ (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ). Вид на жительство выдается иностранному работнику территориальными органами ФМС РФ согласно регламенту, утвержденному Приказом ФМС РФ от 22.04.2013 г. №215. И в этом случае выплата заработной платы в иностранной валюте будет расцениваться как незаконная валютная операция, проведенная между двумя резидентами РФ.

Однако если иностранный работник не имеет документ, подтверждающий вид на жительство, то выплата заработной платы в иностранной валюте рассматривается как проведение денежных расчетов между резидентом и нерезидентом. Такая валютная операция проводится без каких-либо ограничений (ст.6 Закона №173-ФЗ).

На практике работодатели сталкиваются с претензиями контролирующих органов (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора - Росфиннадзор) в случае выплаты заработной платы иностранному работнику наличной валютой из кассы. По мнению Росфиннадзора, работодатель нарушает требования ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, поскольку заработная плата в иностранной валюте подлежит зачислению на банковские счета (вклады) в уполномоченных банках.

Но для большинства иностранных граждан, работающих у российских работодателей, такая форма расчетов неудобна. А поэтому работодатели, принявшие решение о выплате иностранным работникам-нерезидентам заработной платы из кассы, могут руководствоваться позицией высших судей (Определение ВАС РФ от 27.01.2014 г. №ВАС19914/13, Постановления ВАС РФ от 24.11.2014 г. №310-АД14-928, от 18.03.2008 г. №15693/07).

На сегодняшний день решения арбитражных судов основываются на правовой позиции Президиума ВАС РФ, в которой отмечено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность и возможность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам. А поэтому в случае, когда работники-нерезиденты не заявили о своем согласии перечислить заработную плату на счет в уполномоченном банке, то обязательная в силу требований трудового законодательства выплата обществом заработной платы его иностранным работникам-нерезидентам РФ наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (Решение арбитражного суда Свердловской области от 28.02.2015 г. №А60-50585/2014, Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 г. №А60-15890/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2014 г. №А69-548/2014, от 29.08.2014 г. №А69-3059/2013 и от 04.07.2014 г. №А69-3060/2013).

Санкции за нарушение норм трудового и валютного законодательства

Следует различать ситуации начисления и выплаты заработной платы между резидентами РФ в иностранной валюте от ситуаций, при которых начисленная заработная плата резидентам в иностранной валюте выплачивается в рублях.

За нарушение проведения незаконных валютных операций установлена административная ответственность. Такое нарушение карается административным штрафом на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 75 до 100% размера суммы незаконной валютной операции, т.е. выплаченной заработной платы (п.1 ст.15.25 КоАП).

Иная ситуация возникает, если работнику начисляется заработная плата в иностранной валюте, но при этом выплачивается в рублях по согласованному сторонами трудового договора курсу валюты.

В этом случае речь не идет о нарушении валютных операций, поскольку все расчеты осуществляются в рублях. Но, принимая во внимание позицию Роструда РФ, у работодателя могут возникнуть риски наложения штрафа за нарушение законодательства о труде.

А нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 рублей;
на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей (п.1 ст.5.27 КоАП).

Кроме того, нарушение законодательства о труде должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (п.2 ст.5.27 КоАП).

Влияние нарушения норм трудового законодательства на возможность признания расходов в налоговом учете

Предположим, что в нарушение трудового законодательства, организация начисляла работнику заработную плату в иностранной валюте и отражала в учете соответствующие курсовые разницы. Возникают ли в данной ситуации налоговые риски в части непризнания расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?

На практике налоговые органы могут исключить из признаваемых расходов начисленную заработную плату и соответствующие ей курсовые разницы, аргументируя это тем, что установление заработной платы в иностранной валюте противоречит нормам трудового законодательства.

Но, судебная практика исходит из того, что глава 25 НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с выполнением требований других отраслей законодательства, в том числе гражданского и трудового законодательства. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной (натуральной) форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления (Решение арбитражного суда Камчатского края от 23.04.2014 г. №А24-5189/2013).

Руководствуясь вышеизложенными аргументами, судьями других округов выносились аналогичные решения.

НАПРИМЕР

Позже данную позицию озвучил и Минфин РФ (Письма от 03.06.2013 г. №03-03-06/1/20147, от 23.05.2013 г. №03-03-06/1/18410).

Следует отметить, что действующий Закон №173-ФЗ не учитывает реалий сегодняшнего времени. Так, работодатель должен перечислять гражданам-резидентам, работающим за границей заработную плату в рублях, что доставляет последним лишние хлопоты, связанные с конвертацией валюты.

Читайте также: