Заполнение листа 09 декларации по налогу на прибыль по кик
Обновлено: 20.05.2024
Вопрос: Согласно п. 2 ст. 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прибыль КИК, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли организации, полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В декларации, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее - Приказ), расчет суммы исчисленного налога на прибыль с доходов в виде прибыли КИК осуществляется на листе 09, в частности, по строкам 010 - 210 разд. Б1 (при определении прибыли КИК в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 Кодекса, то есть по данным ее финансовой отчетности).
В Приложении № 1 к листу 09 декларации отражаются расчет суммы уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль КИК текущего налогового периода на убытки предыдущих налоговых периодов и перенос убытков КИК на будущее.
Согласно п. п. 16.6.1 - 16.6.10 Порядка расчет осуществляется следующим образом:
- по строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка КИК на начало налогового периода;
- по строке 020 указывается совокупная сумма убытка, полученного КИК за три финансовых года, предшествующих 1 января 2015 г.;
- по строкам 030 - 120 указываются убытки КИК, образовавшиеся после 1 января 2015 г., по годам их образования начиная с самого раннего;
- по строке 130 указывается величина прибыли КИК, принимаемая для целей налогообложения ;
- по строке 140 указывается сумма убытка прошлых лет КИК, на которую уменьшается налоговая база КИК текущего периода (показатель по этой строке не может быть больше показателя строки 130);
- по строке 150 определяется остаток неперенесенного убытка КИК как разность показателей строк 010 и 140.
Согласно п. 7 ст. 25.15 Кодекса прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 Кодекса, составила более 10 млн руб.
Пунктом 16.3.14 предусмотрено, что строки 110 - 210 разд. Б1 не заполняются, если прибыль КИК, определенная в соответствии с требованиями ст. 309.1 Кодекса, не превышает 10 млн руб.
В результате строки 130 - 140 Приложения № 1 примут нулевое значение, а остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода по строке 150 Приложения № 1 будет равен остатку неперенесенного убытка на начало налогового периода по строке 010 Приложения № 1.
Аналогичная ситуация возникнет и при получении КИК убытка в текущем налоговом периоде. Для данной ситуации Порядком предусмотрены дополнительные разъяснения. В частности, п. п. 16.6.8 и 16.6.10 Порядка предусматривают, что если показатель строки 130 разд. Б1 листа 09 имеет отрицательное значение, то:
- по строке 130 Приложения № 1 указывается нулевое значение (вследствие чего строка 140 Приложения № 1 также примет нулевое значение);
- показатель по строке 150 Приложения № 1 включает показатель строки 010 Приложения № 1 (остаток неперенесенного убытка КИК на начало налогового периода) и сумму убытка КИК, отраженную по строке 130 разд. Б1 листа 09 (которая не заполняется в случае непревышения порогового значения прибыли КИК).
В результате в данной ситуации остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода по строке 150 Приложения № 1 также будет равен остатку неперенесенного убытка на начало налогового периода по строке 010 Приложения № 1, принимая во внимание положения п. 16.3.14 Порядка.
Каков порядок заполнения строк 110 - 210 разд. Б1 декларации и строк 010 - 150 Приложения № 1 к листу 09 декларации при получении КИК убытка или прибыли, не превышающей 10 млн руб., в текущем налоговом периоде?
Пунктом 7 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина составила более 10 000 000 рублей.
В этой связи пунктом 16.3.14 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) (далее - Порядок) предусмотрено, что строки 110 - 210 Раздела Б1 Листа 09 не заполняются в случае, если значение показателя строки 100 Раздела Б1 не превышает 10 000 000 рублей при расчете прибыли за 2017 и последующие годы.
Таким образом, указанная норма Порядка предусматривает возможность незаполнения ряда строк Листа 09 при получении контролируемой иностранной компанией прибыли в определенном размере.
При получении контролируемой иностранной компанией убытка, который может быть перенесен на будущие периоды в соответствии с пунктом 7 статьи 309.1 Кодекса, пункт 16.3.14 Порядка не применяется.
В соответствии с пунктами 16.6.8 и 16.6.10 Порядка если показатель строки 130 Раздела Б1 Листа 09 декларации имеет отрицательное значение, то в Приложении № 1 к Листу 09 декларации:
- показатель по строке 150 Приложения № 1 к Листу 09 декларации за истекший налоговый период переносится в строку 010 Приложения № 1 к Листу 09 декларации за следующий налоговый период.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Создать декларацию по Налогу на прибыль можно, перейдя в раздел Отчеты – 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по налогу на прибыль. Далее указывается организация (если в базе ведется учет по одной организации, она будет автоматически выбрана), период, за который будет составляться декларация и редакция формы.
Датой подписи по умолчанию считается дата создания Декларации.
Лист 02 заполняется автоматически, за исключением строк 070-080, 130, 220-267, 290-340 и 350-351. При этом эти строки заполняются вручную с учетом предыдущей декларации в рамках календарного года:
- строка 220 = (строка 190+строка 300) предыдущей Декларации
- строка 230 = (строка 200+строка 310) предыдущей Декларации
- строка 290 = строка 180 текущей Декларации – строка 180 предыдущей Декларации
- строка 300 = строка 190 текущей Декларации – строка 190 предыдущей Декларации
- строка 310 = строка 200 текущей Декларации – строка 200 предыдущей Декларации
- строка 320 = строка 290
- строка 330 = строка 300
- строка 340 = строка 310
Приложение 1 к Листу 02 заполнится автоматически, за исключением строк 021-027, которые заполняются вручную при необходимости.
Приложение 2 с Листу 02 заполняется автоматически показателями прямых (строки 010-030), косвенных (строка 040) и внереализационных расходов (строка 200).
На экране появится расшифровка, которую также можно детализировать, дважды нажав на интересующую сумму.
По итогам заполнения данных можно провести проверку по кнопке Проверка. Доступна проверка на контрольные соотношения и выгрузку. Проверка в Интернете доступна пользователям с подключенным сервисом 1С-Отчетность.
Предусмотрена также возможность выгрузки и печати Декларации по одноименным кнопкам на верхней панели. При выгрузке имя файлу присваивается автоматически.
Читайте также: