Закрытие банковского счета облагается ндс
Обновлено: 02.07.2024
• инкассовые операции (выдача документов против акцепта или платежа, прием, проверка или направление документов для акцепта или платежа, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом, изменение условий инкассового поручения или его аннулирование, проверка и отсылка документов на инкассо);
• переводные и клиринговые операции, осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, векселями, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными;
• аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование, подтверждение, проверка документов, осуществление платежей);
• расчеты по системе электронной связи;
• ведение документарных операций, межбанковские расчеты;
• безналичные расчеты со счетов физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями.
Налогообложению НДС не подлежат не только операции расчетно-кассового обслуживания, но и связанные с ними дополнительные услуги по запросам клиентов:
- снятие копий (дубликатов) со счетов;
- оформление и выдача справок, подтверждающих наличие вкладов и средств на счетах, а также других документов по ведению счетов; выяснение (розыск) денежных средств клиентов;
- направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов;
- изменение условий, аннулирование и возврат переводов;
- перевод вкладов в другой банк;
- операция закрытия банковских счетов.
Инкассация денежных средств как особая банковская операция состоит в приеме денег в месте нахождения клиента, в перевозке и охране денежных средств, в том числе с целью последующего зачисления на банковские счета, а также других ценностей (векселей, платежных документов и др.). Инкассацией могут заниматься специализированные организации, среди которых выделяются и банки, поэтому эти операция подлежат налогообложению НДС.
Договор на кассовое обслуживание по своей природе является разновидностью договора на оказание услуг. Согласно законодательству операции по кассовому обслуживанию освобождены от НДС как банковские операции.
В числе кассовых операций НДС не облагаются:
· прием денежных средств (включая прием наличных денег от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации, на который зачисляются принятые платежи),
· выдача, пересчет, проверка подлинности, упаковка наличных денег (банкнот, монет),
· размен денежной наличности и иностранной валюты,
· обмен неплатежеспособных банкнот, включая замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;
· обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства; оформление кассовых документов.
В то же время возникает вопрос о так называемом кассовом подкреплении как клиентов, так и самого банка. Вознаграждение, получаемое банком при осуществлении операций по доставке наличных средств, снятых со счета, организациям, также рассматривается как доходы по инкассации, т.е. по доставке денежных средств, а не как кассовое обслуживание. Следовательно, оно подлежит обложению НДС.
Обслуживание по банковской карточке, а именно пользование банкоматом, относится к расчетно-кассовому обслуживанию и, следовательно, освобождено от НДС. Не подлежат обложению и расчеты между эмитентом-эквайрером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физических и юридических лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом, эквайрером и держателем банковской карты, эквайрером и организацией торговли,
Налогом на добавленную стоимость облагаются другие операции, а именно:
• консультационные услуги, оказываемые в рамках обеспечения технологического взаимодействия между участниками расчетов (в том числе консультирование филиалов банка по запросам региональных процессинговых центров);
• услуги по обеспечению технологического оборудования расходными и комплектующими материалами (необходимыми для бесперебойной работы платежной системы банка);
• услуги по техническому обслуживанию (профилактика и ремонт) терминальных устройств - банкоматов, кассовых (торговых) терминалов, других устройств, обеспечивающих управление финансовыми ресурсами клиентов с помощью банковских карт;
• услуги по сопровождению и обеспечению функционирования "программного обеспечения для ЭВМ, инсталляции банкоматов;
• услуги, оказываемые в рамках обеспечения информационного взаимодействия между участниками расчетов по мониторингу (удаленному электронному контролю) за состоянием банкоматов и терминалов;
• услуги по сопровождению процессинговых центров, программного обеспечения для банкоматов;
• другие аналогичные операции банков и процессинговых центров.
Изготовление банковской карточки и ее выдача - операции платные. Изготовление пластиковых карточек производится специализированными фирмами, и их доход от размещения карточек облагается НДС. Банк, передавая банковские карточки клиентам за плату, включает полученные суммы в налоговую базу. В случае, если на балансе банка полученные от эмитента банковские карточки учитываются по цене, включающей НДС, налоговая база определяется как разница между ценой размещения и ценой приобретения, включая НДС. Аналогичный подход имеет место при выдаче (обновлении, замене) других платежно-расчетных документов (чековых книжек, сберегательных книжек и др.).
Налогообложение операций с драгоценными металлами:
Банки имеют право:
• покупать и продавать драгметаллы;
• привлекать драгметаллы во вклады;
• размещать драгметаллы от своего имени и за свой счет на депозитные счета в других банках;
• предоставлять и получать кредиты под залог драгметаллов;
• оказывать услуги по хранению и перевозке драгметаллов. К операциям по привлечению драгоценных металлов во
вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц относятся такие операции, как:
• открытие и ведение обезличенных металлических счетов (за исключением металлических счетов ответственного хранения драгоценных металлов);
• зачисление драгоценных металлов на счет;
• возврат со счета;
• перевод драгоценных металлов с других обезличенных счетов;
• зачисление на металлические счета при физической поставке драгоценных металлов;
• зачисление на металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту.
НДС не облагается размещение банком драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках.
В соответствии с пп.11 п.2 Ст.149 не подлежит обложению реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств. К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:
• монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранных государств (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
• монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранных государств.
В соответствии с пп. 9п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению следующие операции с драгоценными металлами и драгоценными металлами:
· реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;
· реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
· реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;
· реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
· реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам,
· реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).
· реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности.
Право собственности предполагает право владения, пользования и распоряжения. Для получения освобождения по НДС право владения и пользования драгметаллами несколько ограничено, т.е. драгметаллы должны оставаться в хранилище.
Читайте также: