Вправе ли коммерческая организация на усн платить взносы по пониженной ставке в 2019 году

Обновлено: 16.05.2024


Пониженные страховые взносы УСН – 2019

Право на применение льготных ставок по страховым отчислениям предусмотрено ст. 427 НК РФ. В статье указан перечень направлений деятельности, которые предоставляли до 2019 года субъектам хозяйствования на УСН возможность производить отчисления в пониженном размере. Взносы при УСН в уменьшенном объеме можно было начислять в течение 2017 и 2018 годов тем, чья основная деятельность была указана в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если доход от нее не превышал 79 млн руб. в год. Льготы в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ заключались в следующем:

С 01.01.2019 г. тарифы страховых взносов УСН-плательщиков перестали отличаться от основных – теперь общий тариф равен 30%:

в пенсионную систему работодатели-упрощенцы должны платить по 22% с доходов каждого работника, эта ставка действует до момента, когда совокупный доход сотрудника не достигнет уровня предельной базы налогообложения;

юридические лица и ИП (УСН) взносы в ПФР после превышения показателем заработка предела начислений платят по ставке 10%;

в систему соцстрахования отчисления производятся в размере 2,9%;

на медицинское страхование взносы начисляются по тарифу 5,1%.

Страховые взносы при УСН в пониженном размере продолжат начислять и платить лишь две категории работодателей (письмо Минфина от 01.08.2018 г. № 03-15-06/54260):

НКО на УСН, которым присущи признаки социально ориентированных субъектов хозяйствования;

благотворительные предприятия на УСН.

Для перечисленных двух видов налогоплательщиков пониженный тариф страховых взносов на УСН будет действовать по 2024 год. В этот период единственным видом взноса, уплачиваемым по НК РФ, будут пенсионные отчисления в размере 20%, остальные взносы будут рассчитываться по нулевому тарифу.

Страховые взносы УСН – 2019 по основным тарифам

Взносы надо начислять с учетом актуальных баз для страховых отчислений.

В сегменте пенсионного страхования на 2019 год установлен верхний лимит в размере 1 150 000 руб. Работодатель по каждому работнику ежемесячно выводит сумму доходных начислений (нарастанием с начала года). Если общий заработок человека ниже данного предела, пенсионные взносы рассчитываются по ставке 22%. Когда доход, подсчитанный с начала года, превысил предельную отметку, тариф страховых отчислений уменьшается до 10%.

Переход на новые страховые взносы на УСН в 2019 году осуществляется без дополнительных условий. Работодатели-упрощенцы должны закрыть год по оплате труда с учетом действовавших ставок в 2018 году, а с зарплаты за январь 2019 года начинается применение стандартных тарифов взносов.

Пример

Для расчета суммы отчислений необходимо ориентироваться на то, что расчетный период равен годовому интервалу (ст. 423 НК РФ). Взносы начисляются по итогам каждого месяца в году на основе дохода с начала года. То есть, суммируются все доходы работника с начала года, сравниваются с пределами облагаемой базы, подсчитывается общий размер отчислений за год, после чего из этой величины вычитается сумма ранее уплаченных взносов.

УСН – уменьшение на страховые взносы 2019 года

Пример

  • выводится размер налогового обязательства по УСН – 27 030 руб. (450 505 х 6%);

  • как уменьшить УСН на страховые взносы – скорректировать исчисленный налог можно только на 50%, то есть максимум на 13 515 руб. (27 030 х 50%). Совокупная сумма уплаченных взносов составила 103 200 руб., что значительно больше начисленного налога на УСН;

  • налог по УСН к уплате будет равен 13 515 руб., то есть, за счет уплаченных в 1 квартале страхвзносов ровно половина налоговых обязательств погасится.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Читайте также: