Водный налог правовое регулирование и порядок взимания курсовая

Обновлено: 02.07.2024

Плата за использование водных ресурсов существовала в России еще в 1920-30-е гг. Актуальная тема для России, так как в нашей стране сосредоточено большое количество водных ресурсов. Цель работы — полное изучение водного налога. Задачи работы изучить основные характеристики водного налога (объекты, субъекты, налоговые ставки) Предмет изучения — различные аспекты водного налога, такие как его характеристика, определить данного налога в доходной части бюджета России. Объектом изучения является непосредственно водный налог.

Характеристика водного налога

Элементы водного налога:

субъект налогообложения (налогоплательщики);

Нужна помощь в написании реферата?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.

предмет и объекты налогообложения;

порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями плательщиками водного налога являются и обычные граждане, (глава 25.2, ст. 333.8 НК РФ).

Нужна помощь в написании реферата?

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

водный налог ставка объект

Объектами налогообложения водным налогом

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Нужна помощь в написании реферата?

Установлен закрытый перечень 15 видов, которые не признаются объектами налогообложения. Не признаются объектами налогообложения:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

Нужна помощь в написании реферата?

использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения.

использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты. Статья 333.9

Нужна помощь в написании реферата?

. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

Нужна помощь в написании реферата?

. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. (Статья 333.10)

Для водопользователей, эксплуатирующих подводные, надводные коммуникации, трубопроводы, кабели связи и другие сооружения, рекомендована следующая формула:

где S — площадь используемой акватории;

В1 — ширина сооружения;

Нужна помощь в написании реферата?

Р — площадь охранной зоны (принимается в соответствии со Строительными нормами и правилами водопользователя);

количество произведенной электроэнергии — при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, выраженного в тысячах кубометров, и рас стояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100, — при сплаве древесины.

По каждому облагаемому виду водопользования база определяется плательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Так, при заборе из нескольких рек расчет базы должен производиться раздельно по каждой реке независимо от того, что ставки могут быть одинаковы по их бассейнам. А если ставки различны по одному и тому же объекту (если, например, на нем осуществляются разные виды водопользования), то база определяется также раздельно по каждому водному объекту.

Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, база определяется плательщиком применительно к каждой ставке.

Налоговым периодом признается квартал. (Статья 333.11.)

Нужна помощь в написании реферата?

. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

)при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: Статья 333.12

Для водоснабжения населения установлена единая для всей территории страны ставка в размере 70 руб. за 1000 куб. м забранной воды.

Ставки водного налога установлены непосредственно в НК РФ и не могут быть изменены ни Правительством РФ, ни законодательными органами субъектов РФ, которые к тому же лишены права на предоставление льгот. Ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и видам водопользования в абсолютной величине (в рублях) за единицу измерения налоговой базы (1 тыс. м3 воды; 1 км2; 1 тыс. кВт-ч; 1 тыс. м3 леса на 100 км сплава).

Порядок исчисления налога

. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога

Нужна помощь в написании реферата?

. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налоговым периодом по водному налогу признан квартал, то предельной датой уплаты налога будет соответственно являться 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. (Статья 333.14.)

Если организация осуществляет забор воды с нескольких участков бассейна одной и той же реки, но расположенных на территории различных субъектов РФ, то единые налоговые ставки применяются только в случае принадлежности указанных административных единиц одному экономическому району.

Также предусмотрено пятикратное увеличение ставок при заборе воды сверх установленных лимитов (лимиты водопользования — предельно допустимые объемы изъятия водных ресурсов, устанавливаемые на определенный срок; их корректировка требует внесения изменений в лицензию на водопользование (ст. 90 ВК РФ).

Стоит отметить, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения — соответствующего вида пользования водным объектом. В то же время глава 25.2 НК РФ не оговаривает решение вопроса о порядке уплаты налога при нахождении водного объекта на территории нескольких субъектов РФ. В данном случае следует руководствоваться тем, что объектом обложения водным налогом является пользование водным объектом, поэтому уплата налога должна производиться по месту фактического водопользования.

Кроме того, договором пользования водным объектом, расположенным на территории нескольких субъектов РФ, могут быть определены параметры объекта налогообложения соответствующего субъекта РФ. Этот договор водопользователь заключает со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов РФ либо с их согласия с одним из этих органов. (Статья 333.15)

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Нужна помощь в написании реферата?

Налогоплательщики — иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Иностранные лица — плательщики налога в те же сроки представляют копию декларации налоговому органу по местонахождению лицензирующего учреждения.

Доходы федерального бюджета от поступлений водного налога

Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2014 год прогнозируется в сумме 2 398,9 млн. рублей.

По сравнению с оценкой за 2013 год прогнозируется снижение поступления водного налога на 4,1 млн. рублей или на 0,2%, что обусловлено переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами.

Поступления водного налога в федеральный бюджет на 2015 — 2016 годы прогнозируются в сумме 5 436,7 млн. рублей (0,01% к ВВП) и 6 468,4 млн. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.

Увеличение поступлений водного налога в 2015 году на 3 037,8 млн. рублей или на 26,6% к 2014 году обусловлено планируемым увеличением ставок по всем видам водопользования в 2,3 раза, за исключением ставки за забор воды для водоснабжения населения (увеличение в 2,26 раза с 70 до 158 рублей за 1 000 куб. метров), и ставок при использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (увеличение в 13,65 раза), — на 3 064,7 млн. рублей.

Нужна помощь в написании реферата?

Уменьшение объемов водопользования, вызванное переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами, снизило поступление водного налога на 26,9 млн. рублей.

Увеличение поступлений водного налога в 2016 году на 1 031,7 млн. рублей или на 19,0% к 2015 году связано с планируемым увеличением ставок по всем видам водопользования в 1,05 раза, за исключением ставки за забор воды для водоснабжения населения (увеличение в 1,266 раза с 158 до 200 рублей за 1 000 куб. метров), — на 1 110,6 млн. рублей. Уменьшение объемов водопользования, вызванное переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами, снизило поступление водного налога на 78,9 млн. рублей.

Однако следует иметь в виду, что Правительством при разработке и принятии этой главы за год предусматривалось в ближайшем будущем введение системы неналоговых платежей за пользование водными объектами, которые будут регулироваться Водным кодексом РФ и издаваемыми на его основе соответствующими нормативными актами. Это решение, по всей видимости, будет реализовываться.

1.Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации, часть первая, часть вторая. Постатейный. С практическими разъяснениями и постатейными материалами. Действующая редакция 2008. Изменения, вступят в силу с 1 января 2009. — М.: Книжный мир, 2008. — 1360 с.

Нужна помощь в написании реферата?

.Налоги и налогообложение: Учебник. /Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г. Князев и др.; Под ред. Д. Г. Черника. — М.: МЦФЭР, 2008. — 528 с.

. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2007. — 288с.

Если после прочтения статьи у вас останутся вопросы, или вы захотите уточнить актуальность вашей темы - вы можете оставить комментарий под статьёй.

Самое важное в актуальности

В актуальности требуется отметить 2 момента:

почему тема актуальна вообще (иными словами, какие проблемы будут, если не подготовить работу на эту тему);
почему актуальность этой темы выросла в последние месяцы (здесь можно говорить о влиянии кризисов, эпидемий – в частности, коронавирусной пандемии, новых технологий и т.п.).

Актуальность взаимосвязана с целью работы, с её объектом и предметом.

Актуальность, проблема и цель работы

Из актуальности вытекает проблема работы. То есть нужно сказать, что случится, если не писать работу.

Актуальность, объект и предмет исследования

Актуальность работы связана с её объектом и предметом.

Если не сделать то, что указано в теме, произойдёт ухудшение состояния объекта и предмета исследования. Значит, надо сделать то, что указано в теме (то есть достичь цели работы), чтобы состояние объекта и предмета исследования улучшилось.

То есть мы должны отметить:

что случится с объектом исследования, если не подготовить работу;
как это отразится на рассматриваемом элементе объекта – то есть на предмете исследования.

Чтобы написать, почему тема ВКР актуальна, необходимо открыть несколько работ по заданной теме, посмотреть и скопировать то, что там написано по поводу актуальности к себе, а потом ответить на 2 вопроса выше.

Прочитав подобные куски информации из разных статей, нужно просто понять, как именно может произойти негативное изменение, и как это негативное изменение будет изменено с помощью того, что указано в теме.

Так, можно взять следующие элементы актуальности из разных источников в интернете для темы

Актуальность выбранной темы — вводный налог, действующий механизм взимания и его совершенствование в Российской Федерации. Объект исследования: вводный налог. Предмет исследования: вводный налог, действующий механизм взимания и его совершенствование в Российской Федерации. 5 Цель курсовой работы: изучить вводный налог, действующий механизм взимания и его совершенствование в Российской Федерации. Задачи: 1. Теоретически проанализировать содержание и значение ресурсных платежей в экономике России. 2., источник

Актуальность данной работы заключается в том, что одним из наиболее эффективных инструментов рыночного хозяйствования являются финансы Как известно, в…полностью>> Финансовый баланс города Финансовые науки->Контрольная работа В бюджетном кодексе Российской Федерации (статья 175) регламентировано, что «баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расхо…, источник

ВК РФ, остается регулирование договорных отношений в областиводопользования, а также регионального контроля и надзора в области водных отношений. В своевремя органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждались типовыеили примерные формы договоров пользования водными объектами. В соответствии с ВК РФ 2006г. органы власти субъектов Федерации также могут заключать договоры по водным объектам,находящимся в региональной, а при передаче полномочий — и в федеральной собственности.Поэтому и сейчас не потеряла своей актуальности выработка и утверждение подзаконнымиактами органов субъектов РФ форм-образцов договоров водопользования. Региональноенормотворчество возможно и по другим вопросам.Нормотворчество органов местного самоуправления должно основываться на полномочиях,определенных ВК РФ 2006 г., источник

Актуальность темы заключается в том, что налоговая система любого государства создается в целях обеспечения его финансовыми ресурсами, не-обходимыми для развития экономики. Налоговая система – система эконо-мико-правовых отношений, которые реализуются в совокупности налогов, правах и обязанностях органов власти в области налогов., источник

Из скопированных блоков нужно удалить повторяющиеся слова, технические фразы и т.п., и составить связный текст. Вы можете взять за основу найденный мной материал, а если сомневаетесь - уточнить детали в комментариях.

Черновик актуальности готов, что дальше?

После того как подготовили эти элементы, дальше нужно их описать своими словами, чтобы повысить оригинальность.

После написания актуальности и подготовки введения в целом, можно переходить к первой главе ВКР.

А можно заказать?

Если вы решите где-то заказывать обоснование актуальности, то, во-первых, я советую вам заказывать введение целиком, а во-вторых, делать это либо у тех авторов, которые обоснованно вызывают у вас доверие, либо на биржах для студентов.

Это значительно безопасней, чем обращаться в агентства или к случайным исполнителям.

Желаю вам удачи!

Александр Крылов

Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ "Инжэкон" в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.

Читайте также: