В какую налоговую платить ндфл за работников на патенте

Обновлено: 18.05.2024

Выжимка самого важного, что ИП нужно знать о работе на патенте: сколько и когда надо платить, как экономить на налогах и вести отчетность.

Виктория Губина

Бухгалтер Тинькофф Бизнеса

В этой статье выжимка главного, что ИП важно знать о работе на патенте: сколько и когда надо платить, как экономить на налогах и вести отчетность.

Как устроен патент

У него есть две важные особенности:

Действует только на конкретный вид деятельности.
Покупается дополнительно к базовому режиму — ОСН или УСН.

Вид деятельности. Патент действует только на конкретный вид деятельности: если предприниматель совмещает несколько направлений, то на остальные патент распространяться не будет.

Патент на услуги по проведению туристических экскурсий действует только на доход с экскурсий. Если вдруг экскурсовод захочет продавать на экскурсиях сувениры — магниты или браслеты на память, на такой доход тот же патент применить нельзя.

Если соберетесь заниматься другой деятельностью, например продажей сувениров, нужно будет купить другой патент или придется платить налоги по базовому режиму налогообложения.

Базовый режим налогообложения. Когда ИП покупает патент, он уже находится на налоговом режиме: общей системе или упрощенной. Она считается базовой системой, а патент — ее дополнением. Так вот, если у предпринимателя появляется доход, который не подходит под патент, — с него надо заплатить отдельный налог по базовой системе.

Если экскурсовод начнет продавать сувениры, с дохода от продажи надо будет заплатить налог по базовой системе и сдать отчетность. И так с любым не подходящим под патент доходом — даже если вам придет кэшбэк от банка, с него надо будет заплатить отдельный налог.

Сложность возникает тогда, когда предпринимателю пришел такой доход, а его базовая система — ОСН. В этом случае ему придется заплатить все налоги по ОСН: НДС и налог с прибыли, а еще сдать много дополнительной отчетности.

Переходите на УСН перед покупкой патента

Мы рекомендуем перед покупкой патента перейти на упрощенку. Тогда, если вам придет доход, не подходящий под патент, вы заплатите только 6% и сдадите одну декларацию по УСН. Это проще и дешевле, чем отчитываться по всем правилам ОСН.

Откройте счет в Тинькофф Бизнесе за один день

Обслуживание — от 0 ₽
Деньги поступают на счет круглосуточно
Бесплатный вывод до 500 000 ₽

Что обязан платить ИП на патенте

У ИП на патенте есть вот такие обязанности:

уплатить стоимость патента в срок;
платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
сдавать отчетность по своему базовому режиму налогообложения.

Дальше разберем каждый пункт по отдельности.

Как рассчитать налоги на патенте

Предприниматель на ПСН платит фиксированную стоимость патента. Рассчитать ее можно на сайте налоговой.

Патент на работу кафе с площадью зала до 50 м² в Туле на год

Стоимость зависит от вида деятельности, региона, в котором прописан ИП, срока действия патента и условных единиц исчисления объема работы: это может быть количество сотрудников, площадь помещения, количество транспорта или обособленных объектов.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев.

Как рассчитать страховые взносы

ИП на всех системах налогообложения платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Есть фиксированные страховые взносы и дополнительные.

Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году — 40 874 ₽. Эти взносы идут на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Дополнительные страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от дохода свыше 300 000 ₽. На патенте считается не реальный доход ИП, а потенциальный доход, который рассчитывает государство. Чтобы посчитать годовой потенциальный доход, разделите стоимость своего патента на 0,06.

Формула расчета дополнительных взносов на патенте:

Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2021 год их надо заплатить до 1 июля 2022 года.

Сумма фиксированных и дополнительных взносов на пенсионное страхование в 2021 году не должна превышать 259 584 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 259 584 ₽.

Когда платить налоги и взносы

Страховые взносы надо заплатить до конца года, а график оплаты патента зависит от того, на какой срок он куплен.

Патент. Патент на срок менее 6 месяцев надо оплатить до конца срока действия патента.

Если на срок от 6 до 12 месяцев, треть суммы — в течение 90 дней после начала действия патента, а оставшиеся две трети — не позднее конца срока действия патента.

Например, патент на весь 2021 год стоит 30 000 ₽. Первый платеж — 10 000 ₽ — надо перечислить до конца марта, а оставшуюся часть — до конца 2021 года.

Чтобы было удобнее, можно разделить стоимость патента на три равные части и платить их постепенно: до конца марта, до конца июня и оставшуюся — до конца года.

Страховые взносы. Можно платить когда угодно в течение года: главное, успеть заплатить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.

У ИП на патенте есть льгота: они могут вычитать сумму уплаченных страховых взносов из суммы патента. Чтобы это сделать, надо заплатить страховые внутри действия патента до того, как вы его оплатите, и подать вручную уведомление в налоговую.

Предприниматель купил патент за 30 000 ₽ на 12 месяцев. За год ему надо будет полностью оплатить патент и заплатить 40 874 ₽ страховых взносов.

Если не вычитать страховые взносы, за год он заплатит государству 70 874 ₽. Но можно воспользоваться льготой и сэкономить.

Первые 10 000 ₽ за патент надо заплатить до 31 марта. Чтобы воспользоваться льготой, перед этим надо заплатить 10 000 ₽ страховых взносов.

Мы рекомендуем делать это с запасом в 20 дней, чтобы налоговая успела увидеть платеж и обработать уведомление.

Предприниматель платит страховые в начале марта и подает уведомление в налоговую. Теперь 31 марта он может ничего не платить за патент, потому что вычитает из суммы к уплате стоимость страховых взносов.

Теперь ему остается заплатить 20 000 ₽ за патент и 30 874 ₽страховых взносов — оба платежа надо сделать до конца декабря.

Главное, сделать это минимум за 20 дней до конца года, чтобы налоговая успела получить и обработать уведомление.

Чтобы экономить на налогах, лучше всего вносить страховые взносы до оплаты патента и подавать уведомления о перерасчете.

Как платить налоги и взносы

Чтобы заплатить налоги и страховые взносы, нужны реквизиты ИФНС в вашем регионе. Если не знаете реквизиты, посмотрите их на сайте налоговой.

Это можно сделать самостоятельно, с помощью бухгалтера на аутсорсе или Бухгалтерского обслуживания в Тинькофф.

Подать уведомление о вычете. Если вы хотите уменьшить стоимость патента на страховые взносы,чтобы сэкономить на налогах, вам надо будет отправлять уведомления с запросом на вычет. С этим тоже могут помочь бухгалтеры Тинькофф в рамках Бухгалтерского обслуживания.

Какую отчетность нужно вести

За сам патент ИП не надо сдавать никакие отчеты в налоговую — оплатил и работаешь.

Из всех обязанностей — только вести Книгу доходов и записывать в нее все поступления на счет и наличными. Сдавать Книгу доходов не нужно, но налоговая может запросить ее в ходе проверки. Вести книгу можно вручную на бумаге или хранить данные в электронном формате и распечатать, если потребуется.

Но у ИП сохраняется базовый режим налогообложения и по нему может быть своя отчетность, даже если доходы только по патенту. А если есть сотрудники, надо сдавать дополнительную отчетность в ПФР, ФНС и ФСС.

Если купить патент на ОСН. Пока у ИП будут доходы только по патенту, ничего сдавать не нужно.

Но если вдруг на расчетный счет придет хоть какой-нибудь доход, который под патент не попадает, надо будет сдать всю сложную отчетность по ОСН.

Если купить патент на УСН. Каждый год надо сдавать нулевую декларацию по УСН — отправлять заполненную форму по УСН в налоговую и указывать, что дохода по УСН не было.

Расчет фиксированного авансового платежа

В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.

Исходя из п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц с учетом корректировки:

на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2019 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);

на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным 1.

Например, региональный коэффициент равен:

в Москве – 2,4099 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55);

в Санкт-Петербурге – 1,8315 (Закон г. Санкт-Петербурга от 30.11.2018 № 684-134);

на территории Нижегородской области – 2,06 (Закон Нижегородской области от 02.10.2018 № 91-З).

Сумма фиксированного авансового платежа в месяц составляет:

в Москве – 5 000 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,4099);

в Санкт-Петербурге – 3 800 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 1,8315);

в Нижегородской области – 4 274 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,06).

Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2019 года и срок его действия истекает в 2019 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2019 год, не имеется.

Условия для предоставления налогового вычета

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Порядок предоставления налогового вычета

На основании полученного уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем фиксированных авансовых платежей.

Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

Пример 1.

Организация (г. Санкт-Петербург) заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, срок действия патента которого – с 01.04.2019 по 30.06.2019. Размер фиксированного авансового платежа равен 11 400 руб. (3 800 руб. х 3 мес.).

Договор был заключен на этот же срок. По его условиям ежемесячное вознаграждение составляет 35 000 руб.

Месяц

Доход, руб.

Сумма НДФЛ, руб.
(графа 2 х 13%)

Остаток авансового платежа на начало месяца, руб.

НДФЛ к уплате в бюджет, руб.
(графа 3 – графа 4)

Остаток авансового платежа, переносимый на следующий месяц, руб.
(графа 4 – графа 3)

Кто из иностранцев обязан получить патент, а кто нет

Одни категории временно пребывающих на территории России иностранных граждан должны получать патент, а другие нет. Это зависит от режима пребывания на территории России: установлен ли для въезда граждан данной страны безвизовый режим въезда или нет (Письмо МИД РФ от 27.04.2012 № 19261/кд).

Обязательно получить патент должны граждане, пребывающие на территорию России, в порядке, не требующем получения визы, и достигшие 18 лет:

граждане Азербайджана, Узбекистана, Таджикистана, Молдавии, Украины и др.

Не нужно получать патент:

гражданам стран, которым для пребывания на территории России требуется получение визы;
гражданам государств — членов ЕАЭС: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия. Налогообложение граждан этих государств во многом приравнивается к налогообложению граждан России.

Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то его статус меняется:

Дата смены статуса иностранца — день, когда орган в сфере внутренних дел принял решение о выдаче иностранному гражданину РВП.

Разберем особенности расчета НДФЛ и страховых взносов.

Расчет НДФЛ

Ситуация 1

Категория: временно пребывающий иностранный гражданин из страны (кроме ЕАЭС) с безвизовым режимом.

Патент: должен иметь.

НДФЛ с доходов исчисляется по ставкам:

13% независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.06.2017 № 03-04-05/36673);
15%, если его доходы превысят 5 млн руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Ситуация 2

Категория: иностранный гражданин, который имеет РВП.

Патент: получать не нужно.

НДФЛ с доходов: ставки могут быть различными.

Зависят от того, является гражданин налоговым резидентом России или нет:

13% (15%) — стандартная ставка для налоговых резидентов;
30% — для лиц, которые не являются налоговыми резидентами России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговые резиденты — это физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ):

эти 12 месяцев могут приходиться на разные календарные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году;
наличие статуса налогового резидента определяется на каждую дату получения им дохода (Письмо Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3343).

Как исчислять НДФЛ, если временно пребывающий иностранный гражданин, имеющий патент, получает разрешение на временное проживание (РВП)

Иностранный гражданин может одновременно иметь и патент, и РВП.

Получение РВП не приводит к аннулированию патента.
Патент может аннулировать территориальный орган в сфере внутренних дел только в случаях, указанных в п. 22 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Аннулирование патента в связи с получением иностранным гражданином РВП в этом пункте не поименовано.
Патент продолжает действовать до того срока, на который уже были заранее уплачены фиксированные авансовые платежи НДФЛ (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002
№ 115-ФЗ).

Вывод: и после получения иностранным гражданином РВП продолжает действовать порядок, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ:

Доходы иностранных граждан облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. Это касается и тех случаев, когда иностранный гражданин, получивший РВП, не является налоговым резидентом России.
В тех случаях, когда иностранный гражданин оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент не вперед, а ежемесячно, то после получения РВП у него уже нет оснований вносить очередной платеж, так как он не должен иметь патент. Он является временно проживающим, а не временно пребывающим лицом, и патент ему не нужен. Ведь патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временное осуществление трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
После того как иностранный гражданин перестает вносить платежи за патент, его действие прекращается (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Доходы после прекращения действия патента облагаются исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет: по ставке 13% (15%) или 30%.

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента:

работник оплатил патент за 6 месяцев на период с 20 апреля 2021 года по 19 октября 2021 года.
25 июня 2021 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. В этот день иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего.

Несмотря на это, до окончания срока действия патента, то есть до 19 октября 2021 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту: по ставке 13% (15%) с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Если после 19 октября 2021 года иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть его срок пребывания в России в течение 12 месяцев превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Расчет страховых взносов

Независимо от того, есть у иностранного гражданина патент на работу или нет, порядок исчисления страховых взносов с выплат этим гражданам общий:

исключение: граждане государств — членов ЕАЭС.

В отношении граждан государств — членов ЕАЭС страховые взносы начисляются независимо от их статуса (временно пребывающий, временно проживающий, постоянно проживающий) всегда по одинаковым тарифам, установленным для российских граждан.

Как и по каким тарифам облагать страховыми взносами выплаты временно пребывающим гражданам:

см. пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 425 НК РФ, Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 и 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Выплаты временно пребывающим иностранным гражданам, то есть не имеющим РВП, облагаются страховыми взносами по тарифам:

Взносы на ОПС: 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.
Взносы ФСС (по временной нетрудоспособности): 1,8%.
Взносы на ОМС: не начисляются.

Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан (имеют РВП) установлены такие же, как и для российских граждан (п. 2 ст. 425 НК РФ):

Взносы на ОПС: 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.
Взносы в ФСС (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
Взносы на ОМС: 5,1%.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан
(п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться в общеустановленном порядке, поскольку тариф страховых взносов не меняется.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину РВП уплачиваются по тарифу 2,9%. Также с указанной даты на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%, в то время как до этого они вообще не начислялись.

При получении РВП нужно разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню принятия решения РВП, и со дня принятия решения о выдаче РВП до окончания месяца (Письмо Минфина России от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@).

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента с заработной платой 30 000 руб.

23 июня 2021 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание.
Количество рабочих дней в июне 2021 года по календарю пятидневной рабочей недели составляет 21 рабочий день. Для расчета страховых взносов за июнь 2021 года необходимо разделить доход иностранного гражданина за период с 1 по 22 июня (15 рабочих дней) и с 23 июня по 30 июня (6 рабочих дней).
Доход иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:
30 000 : 21 день х 15 дней = 21 429 руб.
Доход иностранного гражданина после получения РВП: 30 000 : 21 день х 6 дней =
8 571 руб.
Взносы на ОПС за весь месяц составляют 30 000 х 22% = 6 600 руб.

Страховые взносы иностранного гражданина до получения РВП:

Взносы ФСС (ВН): 21 429 руб х 1,8% = 385,72 руб.
Взносы на ОМС не начисляются.

Страховые взносы иностранного гражданина после получения РВП:

Взносы ФСС (ВНиМ): 8 571 х 2,9% = 248,56 руб.
Взносы на ОМС: 8 571 х 5,1% = 437,12 руб.

Итого общая сумма страховых взносов иностранного гражданина за июнь 2021 года при смене статуса с временно пребывающего на временно проживающего составит:

Взносы на ОПС: 6 600 руб.
Взносы ФСС (ВНиМ): 385,72 + 248,56= 634,28 руб.
Взносы на ОМС: 437,12 руб.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Тарифы_Страховые взносы иностранцам 613.7 КБ

Нас читают 144 667 человек

Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 2 раза в месяц.

Подтвердите электронную почту

На отправлено письмо для подтверждения.
Вы можете изменить адрес

Вы подписаны на рассылку

Что делать, если письма Школы не приходят вам?

Чтобы письма не попадали в спам, добавьте свой адрес в адресную книгу.

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров организаций бюджетной сферы

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Ольга, добрый день. Публикуем ответ эксперта Надежды Самковой: "Если вопрос по сумме и механизму расчета, то у них все, как у граждан РФ.
Если по налогообложению, например НДФЛ, то нужно учесть, что по правилу, установленному п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налоговыми резидентами для целей налогообложения НДФЛ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Напомним: если иностранцы работают по патенту, их доходы от трудовой деятельности независимо от статуса облагаются по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Но подарки и материальная помощь, получение которых не обусловлено трудовым или коллективным договором, не являются доходом от трудовой деятельности и облагаются для нерезидентов налогом по ставке 30% (Письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735). Письмо для высококвалифицированных специалистов, но так как формулировку в НК одинаковые, то считаю, что он применимо и к патентщикам.
Материальная помощь освобождается от налогообложения НДФЛ также в сумме, не превышающей 4000 руб. за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217, ст. 216 НК РФ). Необлагаемая сумма в размере 4000 руб. относится к каждому виду доходов, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ. Льгота, предусмотренная ст. 217 НК РФ, применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента России (письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/10-553).
Следовательно, при выплате материальной помощи ,например в размере 6 000 руб., гражданину Украины, , не являющемуся налоговым резидентом РФ, организация - налоговый агент должна удержать НДФЛ с 2000 руб. (6 000 руб. – 4 000 руб.) по ставке 30%, а с 4 000 руб. налог не удерживается. Если этому работнику работодатель до конца года еще будет оказывать материальную помощь, то НДФЛ нужно будет удержать со всей суммы по ставке в зависимости от статуса на дату выплаты. Стоит учесть, что НДФЛ не удерживается в случае выплаты единовременной материальной помощи: в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.; в связи со смертью члена семьи независимо от суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ); в связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
Относительно обложение страховыми взносами, то взносами облагается матпомощь более 4000 руб. (ст. 422 НК РФ), а ставки обычные для патентщиков, 22%-ОПС,1,8%- ФСС".

Годовая Карта
Курсы
Экспресс‑курсы
Вопросы экспертам
Корпоративное обучение
Статьи

Используем Cookies для корректной работы сайта, персонализации
пользователей и других целей, предусмотренных Политикой.
Политика обработки персональных данных

. Пройди тест и узнай свою скрытую способность,
которая помогает сейчас и будет с тобой в 2022.
+ не забудь забрать подарок в финале 🎁

Иностранные граждане, прибывшие из государств с безвизовым въездом (Азербайджан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан, Украина), перед получением патента обязаны оплатить фиксированный авансовый платеж по налогу с дохода, который они рассчитывают получить, заключив трудовой договор с российской организацией.

После трудоустройства такие иностранные работники в соответствии со статьей 227.1. НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы.

Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.

Иностранный гражданин подает в бухгалтерию своей организации заявление с просьбой уменьшить НДФЛ, удерживаемый из его дохода организацией, на сумму уплаченных им ранее фиксированных авансовых платежей по патенту. К заявлению он прилагает копии квитанций, подтверждающих сделанную им оплату налога на доходы физических лиц.

Прошу уменьшить НДФЛ, удержанный из моего дохода, на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту. По настоящее время мною оплачено фиксированных авансовых платежей на сумму - ******** руб. Квитанции, подтверждающие уплату авансовых платежей, прилагаю.

18.04.2016 ___________________ (подпись)

Бухгалтерия предприятия на основании представленных документов подает заявление в налоговую инспекцию по утвержденной форме. Форма утверждена Приказом ФНС от 13 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/512@.

Получив заявление, налоговая инспекция по своим каналам обращается в органы миграции за подтверждением, что между иностранным работником и предприятием имеются трудовые отношения. Эта информация попадает в миграционные органы из двух источников: от работодателя и от работника. Если с работодателем всё ясно: он обязан уведомить территориальный орган миграции о заключении трудового договора в трехдневный срок, то для работника – другие правила.

Закон обязывает работника предоставить в территориальный орган миграции копию трудового договора в течение первых двух месяцев с момента получения патента. При этом в обязанности работника не входит предоставление трудового договора с новым работодателем, если работник по какой-либо причине решил сменить место работы в течение срока действия патента. Органы миграции вправе отказать в приеме копии трудового договора и даже аннулировать патент если иностранный работник получил патент, но в двухмесячный срок не устроился на работу. Однако миграционные органы прибегает к аннулированию патента по такому основанию крайне редко.

Возможна также ситуация, когда работник после получения патента какое-то время работал наемным работником у физического лица. В этом случае обязанность предоставлять в миграционный орган копию трудового договора у иностранного гражданина также отсутствует.

Из вышеприведенных ситуаций следует, что наличие или отсутствие в органах миграции копии трудового договора может послужить лишь косвенным признаком, подтверждающим возникновение между иностранным работником и российским работодателем трудовых отношений. Основным документом, подтверждающим такие отношения, является уведомление территориального органа миграции работодателем о заключении с иностранным гражданином трудового договора и процедуре подачи такого уведомления мы предлагаем уделить особое внимание.

Законом предусматривается возможность предоставления такого уведомления, как лично, так и по почте, и даже по электронным каналам связи, однако, не во всех регионах эта возможность реализована. Ни Москва, ни Питер, ни Московская область в число счастливчиков пока не попали.

Для последних и большинства других субъектов Федерации остается выбирать между почтой и очередями в миграционных органах. Наши рекомендации следующие: все уведомления о заключении и расторжении трудовых договоров с иностранными работниками, прибывшими из государств-членов ЕАЭС, имеющих РВП, ВНЖ, статус беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища или статус участника программы по переселению соотечественников, а также уведомления о расторжении трудовых договоров с иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по патенту – отправлять в органы миграции по почте ценным письмом с описью и уведомлением о вручении.

Уведомления о заключении трудового договора с иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по патенту – подавать лично!

Это ускорит попадание информации в базу миграционных органов, а также исключит вероятность утери уведомления в процессе почтовой пересылки. При подаче уведомления лично у инспектора можно поинтересоваться, когда оно будет заведено в базу.

После этого уже можно обращаться в налоговую инспекцию за получением разрешения на уменьшение НДФЛ. У ФНС есть только два основания отказать работодателю в выдаче разрешения: если такое разрешение в этом налоговом периоде в отношении этого же работника ранее выдавалось другому работодателю, либо при отсутствии в ФНС информации о факте заключения между работодателем и иностранным работником трудового договора. (См. Письмо ФНС от 16 марта 2015 года N ЗН-4-11/4105). Поэтому мы рекомендуем вместе с заявлением о праве на уменьшение НДФЛ предоставлять в ФНС копию патента, трудового договора, квитанций об оплате НДФЛ, а главное – копии уведомления о заключении трудового договора с отметкой территориального органа миграции о принятии. В этом случае ведомствам сложнее будет отказать вам по основанию отсутствия информации о факте заключения трудового договора, держа это подтверждение в руках.

Налоговая инспекция в течение 10 дней обязана предоставить ответ на ваше заявление в виде уведомления о праве на уменьшение НДФЛ, либо отказа в таком праве. С момента получения уведомления вы вправе начать уменьшать размер удержанного из дохода работника налога на сумму уплаченных им платежей по патенту. Нехитрый расчет показывает, что для иностранного работника, имеющего патент для работы в г.Москве, баланс достигается при совокупном доходе в размере 32 300 руб. в месяц.

Право на уменьшение НДФЛ действует в отношении иностранного работника и одного и того же работодателя в течение всего года независимо от количества патентов, полученных работником в этом налоговом периоде, а также времени совершения иностранным гражданином платежей: до получения работодателем уведомления из налоговой или после. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 14 марта 2016 г. N БС-4-11/4184@).

Это право также распространяется на все платежи, сделанные иностранным гражданином в текущем налоговом периоде, независимо от места совершения таких платежей. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/1096@).

При наступлении нового налогового периода следует обратиться с заявлением в налоговую инспекцию повторно для получения права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных работником фиксированных авансовых платежей в следующем году.

Читайте также: