В каких случаях заполняется строка 090 в 6 ндфл
Обновлено: 03.05.2024
Каковы общие правила формирования строки 020
Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:
- Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
- Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.
Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.
В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ
Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:
- Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Подробнее читайте здесь .
- В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.
Подробнее читайте здесь .
Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.
Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета
Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2018 года
НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.
В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.
- В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
- Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2018 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ.
Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде
Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 020 и 040 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.
О включении в 020 переходящих выплат читайте в статьях:
Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ
Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.
Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020
Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.
Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2018 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.
То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?
Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2018 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2018 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.
Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.
(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)
Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь .
Итоги
Алгоритм формирования строки 020 в 6-НДФЛ определяется приказом № ММВ-7-11/450@ и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.
Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.
Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.
Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.
Обособленные подразделения
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации;
- КПП обособленного подразделения;
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).
Смена адреса
- первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
- вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
Как заполнить 6-НДФЛ
Форма расчета утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. 17 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ внесла в нее изменения, которые заработали с 26 марта 2018 года.
Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается:
- наименование налогового агента;
- его основные реквизиты;
- данные о налоговом органе.
В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.
Титульный лист
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:
Наименование налогового агента
Следующая строка заполняется только правопреемником реорганизованной компании:
Форма реорганизации
Обратите внимание! Поля для правопреемников появились в форме с 26 марта 2018 года. Это связано с тем, что с 1 января 2018 года расчет 6-НДФЛ должен подать правопреемник, если форма не была представлена до организации.
В нижней части титульного листа проставляется:
- код ОКТМО;
- номер телефона;
- количество страниц расчета и подтверждающих документов;
- код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель;
- ФИО физического лица, кто подписывает документ;
- дата и подпись.
Данные уполномоченного лица
Если форму подписывает представитель, нужно указать название и реквизиты документа, на основании которого он действует. Кроме того, в этом же разделе указывается ФИО представителя или его наименование (если представитель — юридическое лицо).
Раздел 1
В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.
Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ
| Строка | Что указывается |
| 010 | Ставка НДФЛ |
| 020 | Общий доход всех лиц с начала периода (года) |
| 025 | Доходы в виде дивидендов |
| 030 | Вычеты по доходам из строки 020 |
| 040 | Общий исчисленный НДФЛ |
| 045 | НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040) |
| 050 | Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом |
| 060 | Количество лиц, по которым подается форма |
| 070 | Сумма удержанного за весь период НДФЛ |
| 080 | Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде |
| 090 | Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику |
Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.
Раздел 2
В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год нужно указать данные за четвёртый квартал.
В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:
- по строке 100 — дата получения дохода;
- по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
- по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет;
- по строке 130 — сумма полученного дохода;
- по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.
Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.
В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.
Таблица 2. Определение дат для 6-НДФЛ
| Доход | Дата получения | Срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата |
Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:
- окончание соответствующего налогового периода,
- дата выплаты денежных средств,
- дата окончания действия договора
*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.
Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:
- При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
- При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.
При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.
Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.
Пример заполнения
- количество сотрудников — 6;
- совокупный доход работников за год составил 1 440 000 рублей (120 000 рублей в месяц);
- все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей. Совокупный размер вычета составил: 1 400 х 6 х 12 =100 800 рублей;
- размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 440 000 рублей — 100 800) * 13% = 174 096 рублей (14 508 рублей в месяц);
- размер удержанного за год НДФЛ составил: 174 096 — 14 508 = 159 588 рублей, поскольку налог с декабрьской зарплаты подлежит удержанию в январе.
Раздел 1 заполняется так:
В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2.
| Дата | Операция и сумма |
| 05.10 | Выплата ЗП за сентябрь |
| 08.10 | Перечислен НДФЛ за сентябрь |
| 30.10 | Начислена зарплата за октябрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
| 05.11 | Выплачена ЗП за октябрь |
| 06.11 | Перечислен НДФЛ за октябрь |
| 30.11 | Начислена зарплата ноябрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
| 05.12 | Выплачена ЗП за ноябрь |
| 06.12 | Перечислен НДФЛ за ноябрь |
| 31.12 | Начислена зарплата декабрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
Обратите внимание! Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в другом отчётном периоде.
А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:
Санкции за нарушения
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
| Нарушение | Санкция | Регулирующая норма |
| Форма не подана | 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи | Блокировка расчетного счета | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил) | 500 рублей | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС) | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Нарушение срока подачи | 300-500 рублей на должностное лицо | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.
Корректировка
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
Документы
Ещё материалы по теме
Новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ
Ответы на 7 популярных вопросов по НДФЛ от бухгалтеров
Отчётность по НДФЛ для ИП при совмещении патента и УСН
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
Последнее
Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога
Налогоплательщики на УСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме. В бланке будет учитываться применение обычных и повышенных ставок. ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как правильно заполнить декларацию, если в течение года Вы перешли с обычной налоговой ставки на повышенную.
Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?
У бухгалтера в конце года аврал: слишком многое нужно успеть. Предлагаем календарь бухгалтерских задач на конец декабря, чтобы Вы не забыли ни о чём необходимом.
Льготы для общепита с 2022 года
Законом установлено освобождение общепита от уплаты НДС с 01.01.2022. Для компаний с численностью работников до 1 500 человек начнут действовать сниженные ставки по страховым взносам. Льготы установлены ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Какие условия нужно соблюдать, чтобы пользоваться льготами?
Всем работодателям требуется сдавать расчет 6-НДФЛ при осуществлении выплат работникам согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.
Отчет за I полугодие нужно подать в ИФНС не позже 30.07.2021 года. При этом необходимо использовать форму документа, установленную Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@. Она использовалась и при сдаче отчета в апреле за I кв. 2021 года.
Основная проблема, которая касалась заполнения расчета, была связана с датой уплаты НДФЛ. Для понимания, нужно ли включать выплату в 6-НДФЛ или нет, требуется учитывать не крайний срок оплаты налога, а дату, когда его удержали. Этот момент регламентирован п. 3.1 Порядка, утвержденного Приказом № ЕД-7-11/753@.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года
Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:
- 1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
- 2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.
На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.
- 214 — для российской компании;
- 215 — для правопреемника российской компании;
- 220 — для обособленного подразделения;
- 120 — для ИП (по месту жительства);
- 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
- 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
- 121 — для адвоката;
- 122 — для нотариуса.
На титульном листе нужно поставить также код ОКТМО и телефон.
Раздел 1
В нем фиксируются размеры удержанного налога за три последних месяца. В полугодии — это апрель, май и июнь. При этом суммы указывается вне зависимости от срока их уплаты.
Заполняются следующие строки:
- 020 — общий размер налога по всем физлицам (за 3 последних месяца);
- 021 — дата, не позже которой сумма должна быть уплачена;
- 022 — общий размер удержанного налога, который требуется заплатить в дату из строки 021.
Величина НДФЛ, удержанная за 3 последних месяца (строка 020), должна быть равна сумме значений всех строк 022.
Компания выплатила зарплату 30 июня. Срок перечисления налога 1 июля — это другой отчетный период.
Сумма будет отражена в 6-НДФЛ за полугодие в таком виде:
- стр. 020 — общий по всем физлицам размер налога, который удержан за апрель, май и июнь;
- стр. 021 — 01.07.2021;
- стр. 022 — размер НДФЛ с зарплаты за июнь.
Внимание! При удержании НДФЛ по разным ставкам по каждой из них заполняется раздел 1.
В стр. 010 ставится КБК для перечисления налога:
- если ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- если ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.
В стр. 030 фиксируется размер возвращенного налога за 3 последних месяца.
В стр. 031 и 032 расшифровывается каждая ситуация по возвращенному НДФЛ: в стр. 031 — дата возврата, в стр. 032 — размер возврата. Сумма значений по всем строкам 032 должна быть равна значению в строке 030.
Раздел 2
В нем указываются общие по всем физлицам размеры начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года по определенной ставке налога.
Раздел 2 формируется по отдельности для каждой ставки налога.
В разделе нужно заполнить такие строки:
- 100 — ставка;
- 105 — КБК;
- 110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
- 111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
- 120 — число физлиц (получателей дохода);
- 130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
- 140 — начисленный налог со всех доходов;
- 141 — налог с дивидендов;
- 150 — фиксированные платежи иностранных работников;
- 160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
- 170 — неудержанный НДФЛ;
- 180 — излишне удержанный НДФЛ;
- 190 — возвращенный НДФЛ.
Если доход не связан с оплатой трудовой деятельности, к примеру, материальная помощь, его не нужно указывать в строке 112. Однако 3 первых дня больничного, оплачиваемых компанией, в строку 112 включать нужно (Письмо ФНС от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19702@).
Все предприятия и ИП, нанимающие сотрудников, должны отчитываться по налогу, удержанному с заработной платы, в органы налоговой службы. Они это делают с помощью 6-НДФЛ.
Содержание:
Декларация 6-НДФЛ
Эту форму ввели в 2016 году в дополнение к уже знакомой 2-НДФЛ. Сделали это для того, чтобы налоговая инспекция могла лучше контролировать:
- правильность заполнения документа;
- полноту отражения необходимой информации;
- соответствие дат по исчислению и удержанию налога установленным.
По сравнению со старым отчетом новый отображает информацию о начисленных и удержанных средствах со всех работников организации в целом, а не по отдельному сотруднику. Он является обязательным документом и подлежит сдаче каждые 3 месяца с начала года.
Таким образом, при наличии выплат физическому лицу от работодателя в виде дохода, ему нужно будет сдавать новый отчет, в котором будут обобщенные данные по выплатам работникам, имеющим доход от наймодателя в течение квартала, а именно:
- цифры касаемо полученных работниками средств;
- начисленная и удержанная налоговая сумма;
- дни поступления средств в виде дохода;
- информация о днях удержания и перечисления всей налоговой суммы компании по конкретному периоду.
Таким образом, новый документ позволяет инспекторам налогового законодательства легко установить своевременность уплаты средств работодателей в государственную казну.
Кому нужно подавать форму 6-НДФЛ?
По налоговому законодательству обязательство по оплате подоходного налога лежит на всех работодателях, к которым относят предпринимателей (отчитываются в налоговые органы, к которым они относятся по регистрации) и организации (отчитываются по месту ведения деятельности).
Внимание! В письме ФНС есть важное уточнение. Если выплата доходов работодателем осуществлялась сотруднику на протяжении трех кварталов, а после этого выплат и начислений он не делал, то он должен сдавать 6-НДФЛ за 4 квартал, поскольку первую часть декларации необходимо оформлять нарастанию.
Важно! Не пишут в расчете такие выплаты:
- частично облагаемые подоходным налогом;
- предпринимателей, нотариусов, адвокатов и тех, кто ведет частную практику;
- поступления, которые есть в статье 28 НК (по продаже принадлежащего собственнику имущества, получения вознаграждения от тех, кто не является работодателем, и др.);
- иностранные поступления, не облагаемые налогами по договорам между странами.
Образец 6-НДФЛ - Титульный лист
Образец 6-НДФЛ - 1 и 2 раздел
Особенности сдачи 6-НДФЛ
Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:
- за I квартал - до 30 апреля;
- за 6 месяцев – до 31 июля;
- за 9 месяцев – до 2 ноября.
За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.
Внимание! Налоговый кодекс дает следующее уточнение: в случае, когда последний день предоставления отчета совпадает с праздником или выходным, то конечный срок переходит на следующий признаваемый рабочим день.
Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.
В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.
К примеру, сотруднику пришлось работать в нескольких филиалах организации в течение налогового периода. Поскольку для каждого филиала предназначено свой код ОКТМО, то организация должна представить по этому сотруднику несколько расчетов 6-НДФЛ.
В соответствии с НК РФ, за отступление от правил по сроку и способу сдачи этого отчета или выявление ошибок в предоставленных данных налоговый агент будет нести ответственность. Ее объем зависит от вида нарушения:
- Если пропущен установленный период предоставления отчета, то за каждый просроченный месяц, в том числе неполный, будет назначен штраф в размере 1000 рублей. Просрочка свыше 10 дней повлечет блокировку расчетного счета работодателя.
- Если отчетность содержит ошибки, недостоверные сведения, то налоговая служба оштрафует работодателя на 500 рублей за каждый такой отчет. Если сдать корректировочный отчет до того, как налоговики обнаружат ошибки, то можно будет избежать штрафа.
- Если нарушен способа предоставления отчета, к примеру, он был сдан на бумаге вместо требуемого электронного вида, работодателю выпишут за каждый документ штраф 200 рублей.
Также за пропущенный срок или предоставление неполной, искаженной информации к ответственности могут быть привлечены определенные должностные лица организации. Их будет ждать штраф в сумме 300-500 рублей.
Таким образом, расчет 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально до последнего дня месяца, который следует за прошедшим кварталом. Сделать это можно на бумаге в случае не превышения установленной численности сотрудников, получивших доход (не более 25 человек), в других случаях необходима электронная форма.
За нарушение требований налогового законодательства по поводу сроков, порядка предоставления отчета и ошибки, допущенные в данных, работодателей жду штрафы в соответствии с видом нарушения.
Как заполняется 6-НДФЛ?
Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.
Документ состоит из следующих разделов:
- титульный;
- первый раздел, где указывают информацию путем нарастания итогов;
- второй раздел, где указывают информацию по текущему кварталу.
Как заполнить титульный
- В верхних ячейках необходимо указать ИНН (для предпринимателя) или КПП (если это организация).
- Далее вводится корректировочный номер: при первичной сдаче отчета ставится 000, а если это уже исправленный вариант, то 001, 002, 003 (в зависимости от сделанных уточнений).
- Следующее – период представления, то есть квартал, за который подается отчетность. Первому соответствует код 21, 6 месяцам – 31; 9 месяцам – 33; 12 месяцам – 34.
- Далее нужно ввести налоговый период (текущий год сдачи отчета).
- Код налоговой (той инспекции, для которой составлен расчет).
- ОКТМО и телефонный номер.
- Далее нужно проставить количество листов, на которых заполнен документ. Обратите внимание! Цифру лучше ставить после того, как весь отчет будет заполнен, поскольку для большой организации листов может быть больше.
- Прописать информацию по представителю – человеку, который подписывает отчет. Вносятся его фамилия, имя и отчество. Если это сам налоговый агент, то нужно выбирать цифру 1, а если его представитель, то 2. Также нужно добавить данные номер и дату документа, который подтверждает полномочия представителя.
Обратите внимание! Нельзя оставлять поля незаполненными. Если информации нет, то нужно ставить прочерк.
Как заполнить первый раздел
1 раздел содержит обобщенные сведения, формирующиеся нарастанием с января текущего года:
- В строке 010 пишут ставку по налогу. К примеру, у Натальи Гореловой – 13 %.
- В строке 020 – информацию по сумме начисленного дохода. К примеру, если заработная плата Натальи Гореловой составляет 30 000 рублей в месяц, то за 3 месяца ее сумма будет равна: 30 000 * 3 = 90 000 рублей.
- В строке 030 пишут сумму вычетов по налогу, к которым относятся социальные, стандартные, имущественные. Например, у Натальи – 5 000 рублей.
- В строке 045 и 025 указывают сумму налога, рассчитанного по процентам.
- В строке 040 пишут сумму налога, которую рассчитали за квартал. Для Натальи Гореловой этот расчет будет таким: (строках 020 – 030) * 13 % (90 000 – 5 000) * 13 % = 11 050 рублей.
- В строке 060 нужно написать общее число людей, которым поступил доход.
- В строке 070 должна стоять налоговая сумма, которую удержали. Например, у Натальи в 1 квартале НДФЛ удержали за 2 месяца: 3900 * 2 = 7 800.
- В строке 080 – цифры по неудержанному налогу. К примеру, если Наталье Гореловой делали выплату в виде продукции компании.
- Строка 090 показывает ту налоговую сумму, которую перечислили по ошибке.
Как заполнить второй раздел
Второй раздел содержит данные за текущий квартал по сумме поступления и налогового удержания (обратите внимание на то, что здесь не нужно учитывать данные с первого месяца текущего года):
- В строке 100 пишут дату, которой датируется получение выплаты. Здесь подразумевают период начисления заработной платы сотруднику. К примеру, если брать первый квартал года, то ставится 31 января 2020 года, поскольку оплату труда работникам рассчитывают в день, являющийся последним в месяце.
- Строка 110 должна содержать дату, когда был удержан налог.Если у работника Гореловой по трудовому договору расчет датируется 15-ым числом каждого месяца, то нужно написать 15 февраля 2020 года.
- В строке 120 нужна дата, в которую перечислили налог. Налоговым законодательством установлен следующий период перечисления: не позднее дня, который следует за датой поступления оплаты труда. Поскольку 16 февраля является выходным днем, то дата переносится на начало новой недели. Ставим 17 февраля 2020 года. Важно! Могут встречаться исключения: выплату по отпускуи больничным можно делать позже, но не позднее месяца их выдачи.
- В строке 130 нужна сумма дохода до осуществления подоходной выплаты. Наталья Горелова в январе получила 30 000 рублей.
- В строке 140 – деньги, вычтенные по налогу за январь. В случае Натальи это 3900 рублей.
Таким же образом нужно внести данные о выплатах за февраль. При этом нужно обратить внимание на то, что во втором разделе зарплата сотрудника за март в отчет не вносится, поскольку выдается 15 апреля, а потому относится к началу другого квартала.
6-НДФЛ при увольнении
Специфика внесения данных в форму в случае, когда сотрудник увольняется, определяется выплатами и днем признания дохода.
Согласно законодательству по труду и в сфере налогообложения, днем поступления суммы по оплате труда и отпуску, который не использовали, признается последний день работы сотрудника.
При положенном выходном пособии или оплате в размере среднего ежемесячного заработка нужно будет заплатить НДФЛ лишь при превышении в 3 раза размера средней зарплаты (в 6 раз – для Крайнего Севера).
Следовательно, оплату, превышающую установленный предел, отображать не нужно. День поступления выплат в качестве пособий, которые превышают установленный лимит, – тоже последняя рабочая дата сотрудника. Об этом гласят статьи трудового и налогового законодательства.
День поступления суммы по оплате труда, отпуску и пособию свыше установленного лимита будет одинаковой (строке 100 второго раздела). Поскольку одинаковы дни поступления всех платежей, то их нужно будет указать во втором разделе (строке 100-140).
День поступления оплаты (строка 100) такой же, как и день удержания НДФЛ (строке 110). Следующий день – крайняя дата поступления НДФЛ в бюджет (строка 120).
Суммы, предназначенные уволенному работнику и другим сотрудникам, можно будет отобразить в разных блоках (строка 100-140), ведь дни поступления платежей могут быть разными.
Как отобразить зарплату в 6-НДФЛ?
Работодатель обычно делает оплату труда сотрудникам как минимум два раза в месяц.
Если расчет делают в месяце, идущем за месяцем исчисления, суммы нужно отразить особым образом. Так, июньская сумма поступит в июле. Ее отражают в первом разделе за 6 месяцев, а втором – за 9.
- в строке 020 – рассчитанный доход;
- в строке 030 – вычеты;
- в строке 040 – НДФЛ;
- в строке 060 – число сотрудников;
- в строке 070 – налог, который был удержан.
Июньского дохода здесь не будет. Зарплату за декабрь нужно будет выдать в оставшийся рабочий день, ведь 4 является выходным днем. Доход будет в первом разделе за этот год и во втором разделе за 1 квартал следующего (дата признания – 31 декабря, удержания налога – 29 декабря, а перечисления – рабочий январский день).
Расчет в конце месяца определяется днем удержания налога.
Например, июньская оплата сотрудникам была 29 июня. Здесь дату нужно поставить в строке 110, а следующий за ней рабочий день – в строке 120. Если налог удерживают, к примеру, с июльского аванса, то в строке 020 отчета за 6 месяцев будет июньский доход, а в строке 100-140 его нужно будет вписать в отчете за 9 месяцев.
Как внести отпускные в 6-НДФЛ?
В форму 6-НДФЛ вносят и отпускные, начисляемые за 3 дня до начала отпуска:
- Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
- Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.
Как отобразить премию?
Вариант заполнения формы будет определяться видом премии и периодом оплаты:
- Производственные премии, поступающие каждый месяц, отражают в последний день месяца, за который начислялся доход, а НДФЛ уплачивают на другой день после оплаты.
- Производственные квартальные (а также полугодовые и годовые) премии указывают в дату поступления, а налог уплачивают на другой день после оплаты.
Как отобразить аванс?
В отчете 6-НДФЛ нет обособленного места для аванса. В НК РФ можно найти этому объяснение:
- работодатель рассчитывает налог на фактическую дату получения суммы;
- удерживать его нужно по факту оплаты;
- поступление сумм – последний день месяца начислений.
Важно! Выплачивая аванс в последний день в месяце рассчитывать и вычитать налог нужно, потому что в этом случае аванс является оплатой труда за прошедший месяц.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Выплаты по отпускам делают в случая, если сотрудник покидает место работы. Дата поступления дохода по факту в этом случае – это день компенсационной выплаты. В строке 020 доход отражают в период оплаты. Исчисление и удержание налога осуществляют в день получения дохода по факту. В строке 120 вписывают другой день после удержания налога.
Обратите внимание! Все даты по строке 100-120 совпадают, но их нужно отображать обособленно от платежей тем работникам, которые остались в штате.
Таким образом, компенсационные выплаты отражают в расчете в виде дохода на момент оплаты. Их нужно выделять для избежания путаницы с платежами другим людям, но можно объединять с зарплатой увольняемого сотрудника.
В 1 разделе отчета за 6 месяцев выплаты сотруднику и налог нужно внести в такие строки:
- 020 (зарплата + полученный расчет + компенсация);
- 040 (строка 020 х 13 %);
- 070 (налог).
Во второй раздел нужно внести зарплатные выплаты за 3 месяца и отдельно отобразить расчет и отпускную компенсацию. Число поступления дохода, удержания и оплаты НДФЛ можно совместно вписать в строке 100-140 одного блока.
Заполнение по срокам:
- 100 (20 мая);
- 110 (20 мая);
- 120 (21 мая);
- 130 (полученный расчет + компенсация);
- 140 (строка 130 х 13 %).
Можно ли сдать нулевую отчетность 6-НДФЛ?
Если физическому лицу не выплачивали доходы, то сдавать отчет не нужно, поскольку обязательства по оплате НДФЛ в этом случае не возникают.
Изменения в 2021 году
Приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2020 год.
Главное новшество - в состав расчета 6-НДФЛ в качестве приложения включена справка о доходах и суммах налога физического лица.
Разделы 1 и 2 в новой форме меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать сроки перечисления НДФЛ и сумму налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.
Окончила МГУ им. М.В. Ломоносова по специальности журналистика. Несколько лет проработала автором в ведущих финансовых изданиях - ПРАЙМ, ТАСС и других известных в РФ компаниях.
Читайте также: