Увеличение усн до 300 млн

Обновлено: 28.03.2024

posledstviya_prevysheniya_limita_po_usn_v_2021_godu.jpg


Похожие публикации

При работе на УСН (упрощенной системе налогообложения) организации и предприниматели обязаны соблюдать установленные ограничения. Превышение лимита по УСН в 2021 г. повлечет за собой смену режима налогообложения.

Лимиты, действующие в 2021 году

  • доля участия других юрлиц (в организации) – не более 25%;
  • средняя численность работников (ИП и организации) – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС (в организации) – максимум 150 млн. руб.;
  • доход с начала года – максимум 150 млн. руб. (ИП и организации).

Что делать ИП при превышении лимита по УСН в 2021 году

Момент нарушения ограничений налогоплательщик отслеживает самостоятельно. С 1 числа квартала, в котором возникло превышение лимита по УСН (200 млн. руб. или 130 чел.), ИП переходит на общий режим и уплату НДФЛ, а право на спецрежим утрачивается (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом у ИП возникает необходимость:

  • заполнять КУДиР для расчета НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ);
  • начислять НДС, выписывать счета-фактуры на реализацию, в т. ч. по операциям, уже завершенным в текущем квартале до момента перехода;
  • вести книги продаж/покупок.

Какая отчетность подается ИП после перехода на ОСНО

На ОСНО предпринимателем сдаются:

  • ежеквартальные декларации по НДС — передаются в ИФНС в электронном виде до 25 числа следующего за кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ). С 3 квартала 2021 г. применяется форма, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@; для отправки отчетности потребуется получить ЭЦП; — направляется до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Какие налоги платит ИП при смене режима

С 2021 г. НДФЛ с предпринимательской деятельности начисляется по двум ставкам (НК РФ, п. 1 ст. 224):

  • 13 % для доходов не более 5 млн. руб.;
  • 15% с доходов свыше 5 млн. руб.

Авансы по НДФЛ ИП уплачивают до 25 числа месяца за отчетным кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Годовой платеж вносится до 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Превышение лимита по УСН: последствия для ООО

Нарушение ограничений приводит к утрате права на спецрежим и автоматически влечет переход на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Что предпринять компании при превышении лимита по УСН в 2021 году:

  • сообщить контрагентам о начислении НДС и по возможности перезаключить текущие договоры, включив в их цену НДС;
  • решить, продолжает ли компания использовать кассовый метод или переходит на метод начисления; не менять прежний порядок могут компании, у которых выручка (без НДС) за предыдущие 4 квартала была максимум 1 млн. руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ);
  • пересмотреть и внести изменения в учетную (налоговую) политику;
  • при необходимости восстановить аналитический учет, в т.ч. по основным средствам, учесть переходные моменты признания доходов/расходов;
  • завести налоговые регистры: по НДС (книги продаж, покупок), по прибыли и налогу на имущество;
  • начислить НДС, выписать счет-фактуры по уже проведенным с начала квартала операциям.

Организации, применявшие упрощенный порядок ведения бухучета, переходят на полноценное ведение учета.

Компании, работавшие на УСН 15%, должны определить остаточную стоимость ОС и перенести ее в налоговый учет при ОСНО.

Что меняется в отчетности и уплате налогов у ООО

С 1 числа квартала, в котором был превышен лимит, компании начинают исчислять налоги по ОСНО. После завершения переходного квартала организации, также как ИП, обязаны:

С начала переходного квартала у юрлиц появляется новая отчетность:

  • по НДС -электронная декларация сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • по налогу на прибыль — сдается в течение 28 дней после отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), годовая – до 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Начисленные налоги ООО перечисляют в те же сроки, что установлены для подачи этих деклараций (п. 1 ст. 174, п. 1 ст.287 НК РФ).

На ОСНО организации платят налог на облагаемое по среднегодовой стоимости имущество. По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, ничего не меняется. Декларация по имуществу сдается 1 раз в год, до 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Сроки уплаты авансов, налога за год определяют власти субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Остальные налоги исчисляются в прежнем порядке.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Депутаты предложили дать организациям право на ПСН и повысить ряд лимитов

В том числе – некоторые ограничения для УСН. Соответствующий законопроект – по существу хороший, но при этом абсолютно бестолковый – внесен в Госдуму.

Двое депутатов от ЛДПР (Катасонов и Пьяных) внесли в Госдуму законопроект № 1129333-7 с поправками в главы НК об УСН и о ПСН. Авторы предрекают дальнейшее ухудшение финансового состояния малого бизнеса и продолжение массовых увольнений. Кроме того, с этого года отменен ЕНВД, и все эти факторы авторы надеются компенсировать предложенными мерами.

УСН: повысь то, не знаю что

Прежде всего, предложено повысить лимит по остаточной стоимости основных средств для УСН с нынешних 150 млн рублей до 300 млн. Нумерация пунктов в законопроекте кривая (указан "пункт 16 статьи 346.12", хотя на самом деле это подпункт 16 пункта 3 названной статьи), но в данном случае хотя бы можно понять, о чем речь.

Депутаты хотят повысить и еще что-то до 300 млн, но во втором случае вообще не ясно, о чем речь. Пишут, в абзаце первом пункта 4 статьи 346.13 цифры "150" заменить цифрами "300". Однако в настоящее время пункт 4 статьи 346.13 посвящен вторым лимитам по доходу и численности, при достижении которых положен полный слет с УСН, а до достижения которых – повышенные налоговые ставки. И в упомянутом абзаце числа 150 нет вообще, потому что "верхний" лимит по доходу составляет 200 млн. Причем, 200 млн присутствуют в нескольких нормах, и если бы депутаты хотели повысить этот лимит до 300 млн, то должны были бы привести в законопроекте правки всех этих норм. Но этого не сделано.

Напомним, что прошлым летом был подписан закон 266-ФЗ, который вступил в силу с начала этого года, о переходном режиме для тех, кто перебирает лимиты по УСН. Для случаев, когда доходы превысили 150 млн, но не более чем на 50 млн, а численность – 100 человек, но не более чем на 30 человек, повышается налоговая ставка. Для УСН с объектом "доходы" она составляет 8%, для "доходы минус расходы" – 20%. Это будет применяться начиная с того квартала, в котором "потолки пробиты". К доходам за те кварталы, в которых "стандартные" лимиты выдерживались, будут применяться ставки 6% или 15%. Условиями для безоговорочного слета с УСН теперь являются 131 человек и более 200 млн рублей. А Минфин недавно высказался против применения коэффициентов-дефляторов, установленных для УСН на этот год.

Власть – советам, ПСН – юрлицам

ПСН предлагают разрешить применять также и организациям. На данный момент этот налоговый режим доступен только ИП. Лимит по численности работников для ПСН предлагают повысить с нынешних 15 человек до 50, а лимит по полученным доходам – с 60 до 150 млн рублей. В этой части законопроекта с нумерацией все нормально, так что намерения авторов понятны.

Кроме того, инициаторы считают необходимым дать право субъектам РФ уменьшать налоговую ставку по ПСН для всех или отдельных категорий налогоплательщиков на 2021 год до 4%. Намерение, конечно, благое, но ведь многие берут патенты на год, и они уже выданы, а значит, суммы налога посчитаны, и, более того, по патентам, действующим с января, уже вот-вот истечет срок уплаты первой порции.

Кстати, предприниматели уже могут уведомлять налоговиков об уменьшении патента на взносы – для этого нужную сумму взносов надо заплатить, а в направляемом в налоговую уведомлении указать первую часть стоимости патента в графе, где упоминается "налог к уплате". Уменьшить можно только до нуля (не в минус), поэтому платить взносов сейчас желательно ровно столько, чтобы увести первую часть стоимости патента в ноль.

Также депутаты хотят дать регионам право устанавливать налоговую ставку 0% для пострадавших, которые смогут ею пользоваться в течение "непрерывно не более одного налогового периода в пределах одного календарного года". Напомним, налоговым периодом по ПСН является срок действия патента. То есть, если бралось несколько патентов последовательно, то нулевую ставку можно будет применять только к одному патенту. И не понятно, как, по замуслу авторов, должны поступать те, у кого несколько патентов с разными сроками действия.

Читайте также: