Услуги связи в командировке учитываются для налога на прибыль

Обновлено: 18.05.2024

Для целей налогообложения командировочные расходы учитывают только в том случае, если они носят производственный характер.То есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и соответствующими требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Перечень командировочных расходов, не облагаемых налогом на прибыль, определен подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Это расходы на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения;
суточные(в пределах норм, самостоятельно установленных организацией);
расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Все эти расходы учитываются при исчислении налога на прибыль без каких-либо ограничений. Главное, чтобы организация могла подтвердить их оправдательными документами. Документально неподтвержденные затраты включать в расходы по налогу на прибыль нельзя.

Перечень командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ, установлен пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. К ним относятся:

суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах:

не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России;
не более 2500 рублей за каждый день загранкомандировки. При этом суточные, выплачиваемые свыше указанных лимитов, являются доходом командированного сотрудника и облагаются НДФЛ.Если при направлении в загранкомандировку работник получает суточные в иностранной валюте, то в случае их перерасхода у него возникает облагаемый налогом доход. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ). Определение дохода, подлежащего налогообложению при перерасходе суточных, производится организацией - налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета работника (п. 3 ст. 217 НК РФ) (письмо ФНС России от 20 апреля 2015 г. № БС-4-11/6660).;

не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России;
не более 2500 рублей за каждый день загранкомандировки.

Порядок налогообложения командировочных расходов:

Вид расходов	Налог на доходы физических лиц	Взносы на ОПС, ОСС и ОМС	Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расходы)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием (например, обслуживание в баре или ресторане)	Облагают	Облагают	Облагают
Оплата проезда до места командировки и обратно	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы на провоз багажа	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные в пределах норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. не превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные сверх норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам)	Облагают	Облагают	Облагают
Сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы	Не облагают	Не облагают	Не облагают

Если сотрудник отправляется в командировку прямо из отпуска, а из командировки возвращается на работу, то НДФЛ с компенсации стоимости проезда не уплачивают (письмо Минфина России от 9 ноября 2018 г. № 03-04-06/80946, от 16 октября 2015 г. № 03-04-06/59443).

Чиновники отмечают, что в Налоговом кодексе нет ограничений в отношении освобождения от НДФЛ сумм возмещения командировочных затрат в зависимости от места, из которого работник направляется в командировку. Главное: поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы должна быть признана командировкой. А откуда работник выезжает в командировки значение не имеет.

Суточные при однодневной командировке

Как известно, при однодневной командировке суточные не платят (ст. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749). Но взамен суточных работодатель может установить за однодневную командировку компенсационную выплату. Такие выплаты при однодневной командировке по России не облагают НДФЛ в пределах 700 рублей. При зарубежной командировке - в пределах 2500 рублей (письмо Минфина России от 26 мая 2015 г. № 03-03-06/30062).

Также их не облагают страховыми взносами. При условии, что данные расходы подтверждены документами (письмо Минфина России от 17 мая 2018 г. № 03-15-06/33309).

В целях НДФЛ суточные нормируются в соответствии с положениями пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

С 1 января 2017 года в целях обложения страховыми взносами суточные также нормируются в соответствии с положениями пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Суточные в инвалюте

Если суточные были выданы в иностранной валюте, то для того, чтобы определить, не превышен ли необлагаемый НДФЛ лимит, их нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ, действующему на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет командированного. На это обратил внимание Минфин России в письмах от 1 февраля 2017 г. № 03-04-09/5325, от 29 мая 2017 г. № 03-15-06/32796.

По правилам Налогового кодекса доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу Центробанка на дату их фактического получения. А датой фактического получения дохода при направлении сотрудника в командировку считается последний день месяца, в котором был утвержден его авансовый отчет по итогам командировки. Значит, пересчитывать суточные, выданные в иностранной валюте, в рубли нужно по курсу, действовавшему на эту дату.

Вопрос. Можно ли отнести затраты на аренду камеры хранения и проезд автобусом по городу к командировочным расходам, если да будут ли они облагаться налогами?

Ответ.

Налог на прибыль.

Для целей налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором (п. 1 ст. 252 НК РФ).

К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся в том числе (пп. 12, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):

- расходы на командировки;

- другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Документальным подтверждением расходов на упаковку багажа должен быть документ, содержащий все обязательные реквизиты первичного документа, определенные ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Что касается экономической обоснованности, то необходимо иметь в виду следующее. Как неоднократно указывалось контролирующими органами (см., например, Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-03-07/16259, от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23681), обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В Определении Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П указано, что нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли. То есть налогоплательщику необходимо указать в локальном акте (положении о командировках, приказах и т.п.) о целесообразности оплаты рассматриваемых услуг для обеспечения должной сохранности документов и имущества организации.

Таким образом, если обязанность компенсировать работнику расходы зафиксирована внутренними документами, то эти расходы являются экономически обоснованными с точки зрения налога на прибыль.

Из выше сказанного следует, что если данный расход (камера хранения) экономически обоснован, тогда его можно принять в расчет по налогу на прибыль.

НДФЛ, страховые взносы рассмотрим на примере упаковки багажа.

Вопрос обложения возмещения затрат на упаковку багажа работнику страховыми взносами и НДФЛ также должен рассматриваться в зависимости от квалификации данных расходов.

При компенсации личных расходов работника, произведенных во время командировки, необходимо учитывать следующее.

В соответствии с положениями абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 и абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и страховых взносов все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

По нашему мнению, если возмещение расходов работника на упаковку багажа предусмотрено локальным актом организации и связано с интересами организации, в частности, с обеспечением сохранности имущества, можно считать, что данные расходы произведены с ведома работодателя и не образуют экономической выгоды у физического лица. В противном случае возмещение указанных расходов подлежит налогообложению НДФЛ как доход в натуральной форме в соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ. Также для примера, когда схожие выплаты (расходы на камеру хранения) были признаны не подлежащими налогообложению, можно привести Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16.01.2014 по делу N А27-6171/2013, ФАС Дальневосточного округа от 16.06.2014 N Ф03-1879/2014 по делу N А73-9809/2013.

Однако Минфином России высказывалась и противоположная позиция: если расходы не поименованы в перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, то его следует удержать (Письмо Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164).

Таким образом, если компенсация расходов работника, непосредственно связанных с командировкой, произведена в интересах работодателя, предусмотрена ЛНА, а также подтверждена документально, то сумма компенсации поименованных расходов не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ.

Что такое иные командировочные расходы

Законодательно их перечень не установлен. А значит, компания вправе определить его самостоятельно, закрепив, например, в положении о служебных командировках. Вот примерный образец:

« Положение о командировках

…7. Компенсация иных расходов за период однодневной командировки

На основании ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации за период однодневной командировки работникам возмещаются документально подтвержденные расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя, а именно:

- расходы на мобильную связь в размере, не превышающем 1000 руб. в сутки;

- расходы на парковку, если работник едет в командировку на личном транспорте;

Статья: Однодневные командировки: оформление и оплата (Кравченко И.В.) ("Главная книга", 2018, N 15)

Из этого следует, что если в ЛНА организации прописана компенсация расхода за камеру хранения, то данные выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Расход на проезд городским транспортом можно учесть при расчете налога на прибыль, данный вывод подтверждает письмо ФНС России от 12.07.2011 №ЕД -4-3/11246.

В том случае, если коллективным договором или другим локальным актом будет закреплено положение о возмещении расходов на проезд городским транспортом в черте города (населенного пункта) от места проживания в гостинице до месторасположения организации в период нахождения работника в командировке, то, по мнению ФНС России, подобные затраты могут учитываться в целях налогообложения прибыли как командировочные расходы в составе прочих расходов, если соблюдены критерии п. 1 ст. 252 Кодекса.

Перечень командировочных расходов открыт. В связи с этим затраты, которые в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не указаны, но связаны с командировкой, как правило, можно включить в состав командировочных расходов. Например, можно учесть следующие документально подтвержденные расходы:

• расходы на такси в командировке (Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-07/23568, от 02.03.2017 N 03-03-07/11901);

• расходы на аренду автомобиля для проезда работника в месте проведения командировки (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742);

• расходы на проезд городским общественным транспортом в командировке (Письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246);

• расходы на оплату услуги по выбору места в самолете. Для их отнесения на командировочные расходы предусмотрите в локальном нормативном акте, что организация возмещает эти расходы командированным сотрудникам (Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 03-03-06/1/101535);

• расходы на сервисные сборы (Письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976, от 21.11.2007 N 03-03-06/1/823).

Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2021)

Облагается ли НДФЛ сумма возмещенных работнику расходов на проезд в метро в командировке

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы.

В доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.

Также не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей.

К не облагаемым НДФЛ суммам, по мнению Минфина России, можно отнести и сумму возмещения работнику стоимости проезда в период нахождения в командировке (Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180).

Облагается ли страховыми взносами сумма возмещенных работнику расходов на проезд в метро в командировке

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются страхователи в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ не облагаются взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физлицом трудовых обязанностей. При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

На основании п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ при оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.

Таким образом, приходим к выводу, что в целях исчисления налога на прибыль документально подтвержденные затраты работника на проезд в метро в командировке учитываются как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

В целях исчисления НДФЛ и страховых взносов указанные суммы не подлежат обложению при наличии подтверждающих документов.

Вопрос: Как учесть возмещение работнику расходов на проезд в метро в командировке? (Консультация эксперта, 2021)

Из данной консультации следует, что НДФЛ и страховыми взносами компенсация на проезд на общественном транспорте не подлежат обложению при наличии подтверждающих документов.

Для того чтобы уменьшить притязания со стороны налогового органа Вам необходимо прописать данные расходы (камера хранения и проезд на общественном транспорте) в локально нормативных актах организации.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент: Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА

Командированному за границу работнику возмещены расходы на проезд в спальном вагоне железнодорожного транспорта. Учитываются ли суммы возмещения при налогообложении прибыли?

Нет.
Да, учитывается при условии производственной необходимости и экономической целесообразности приобретения таких билетов.

Командировочные расходы учитываются при налогообложении прибыли в пределах норм, установленных законодательством (подп. 1.1 ст. 171 НК).
При командировках за границу допускается возмещение командированному работнику расходов на проезд воздушным, железнодорожным, водным транспортом по тарифам бизнес-класса с разрешения нанимателя и при наличии подтверждающих документов (ч. 2 подп. 9.1.2 Положения N 176). К таким тарифам относятся в т.ч. тарифы спальных вагонов железнодорожного транспорта (абз. 3 подп. 9.1.2 Положения N 176).
Возмещение расходов по проезду по тарифам бизнес-класса производится при условии производственной необходимости и экономической целесообразности приобретения таких билетов (письмо Минфина, МНС, Минтруда и соцзащиты от 07.06.2019 N 5-1-30/193/2-2-2-10/01283/1-2-12/2271).

Командированному из г. Минска в г. Гродно работнику возмещены расходы на проезд в такси до вокзала. Учитываются ли эти расходы при налогообложении прибыли?

Возмещение работнику проезда на такси до вокзала и обратно на основании представленных подтверждающих документов законодательством предусмотрено только в отношении загранкомандировок (абз. 5 ч. 1 подп. 9.1.2, п. 10 Положения N 176). При внутриреспубликанских командировках расходы на проезд до (с) вокзала оплачиваются работником за счет суточных (ч. 1 п. 14 Положения N 176). Если все же эти расходы возмещены нанимателем, то они признаются расходами, произведенными сверх норм, и не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 1.1 ст. 171 НК).

Авансовый отчет по командировке с 26 по 30 марта составлен 2 апреля. В декларации по налогу на прибыль за какой квартал следует отразить командировочные расходы?

В декларации за I квартал.
В декларации за II квартал.

Для целей налогообложения затраты определяют на основании документов бухучета. При осуществлении командировочных расходов таким документом является составленный и представленный работником в апреле авансовый отчет (п. 1 и 5 ст. 10 Закона N 57-З, п. 90 Инструкции N 117, п. 1 ст. 169 НК).

Учитываются ли при налогообложении дополнительные услуги за телевизор, холодильник, отдельно предоставляемые гостиницей в командировке по Беларуси?

Перечень иных командировочных расходов является закрытым. Дополнительные услуги, отдельно предоставленные гостиницей за телевизор, холодильник, в нем не предусмотрены и не могут учитываться при налогообложении прибыли (гл. 4 Положения N 176, подп. 1.1, абз. 10 подп. 1.3 ст. 173 НК).

Работник направлен в командировку с 8 по 12 июля, 13 и 14 июля — выходные дни, а с 15 июля ему предоставлен отпуск. Работник задержался в месте командировки в личных целях на четыре дня (с 13 по 16 июля) и вернулся 16 июля. Наниматель возместил работнику стоимость проезда к месту командировки и обратно по фактической стоимости проездных билетов. Учитываются ли при исчислении налога суммы возмещения?

Да.
Нет.
Учитывается только стоимость проезда к месту командирования.

Наниматель обязан возместить командированному работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно (п. 5 Положения N 176). При этом в случае нахождения командированного работника в месте командировки до начала и (или) после окончания командировки в личных целях в выходные дни, государственные и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, расходы по проезду возмещаются командированному работнику на общих основаниях (ч. 3 п. 5 Положения N 176). Поскольку дни трудового отпуска не относятся к таким дням, то расходы по проезду из командировки к месту работы не подлежат возмещению и не учитываются при налогообложении прибыли. Однако наниматель вправе принять решение возместить работнику такие расходы за счет собственных средств.

Командированный работник арендовал автомобиль за границей. Для возмещения расхода на ГСМ представил чек на их приобретение. В целях исчисления налога на прибыль нужно ли применять нормы расхода топлива?

Возмещение расходов по приобретению ГСМ за границей осуществляется по фактическим расходам на основании подтверждающих документов (п. 25 Положения N 176). Нормирование расходов на ГСМ в таких случаях законодательством не предусмотрено.

Работник направлен в командировку с 8 по 12 июля. В личных целях он выехал в командировку заранее — 6 июля (суббота). Наниматель возместил ему стоимость проезда к месту командировки и обратно по фактической стоимости проездных билетов. Учитываются ли при исчислении налога суммы возмещения?

Наниматель обязан возместить командированному работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно (п. 5 Положения N 176). При этом законодательством предусмотрено, что в случае нахождения командированного работника в месте командировки до начала и (или) после окончания командировки в личных целях в выходные дни, государственные и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, расходы по проезду возмещаются командированному работнику на общих основаниях (ч. 3 п. 5 Положения N 176). Следовательно, суммы возмещения стоимости проезда к месту командировки и обратно учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 1.1 ст. 171 НК).

Работник направлен в однодневную командировку по Беларуси. В каком размере суточные подлежат возмещению и учитываются при исчислении налога на прибыль?

С 23.03.2019 при направлении работника в командировку в пределах Республики Беларусь на один день возмещение суточных составляет 100% от размеров, установленных в приложениях 1 не зависимо от обеспечения работника питанием (п. 21 Положения N 176). В этом же размере суточные учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 1.1. ст. 171 НК).

Учитываются ли расходы по бронированию авиабилетов для командированного работника при налогообложении прибыли?

С 23 марта 2019 г. стоимость бронирования проездного документа (билета), включается в расходы по проезду к месту командирования и обратно независимо от вида используемого транспорта (подп. 9.3 Положения N 176).

Работник направлен в однодневную командировку из г. Могилева в г. Смоленск (прибыл в г. Смоленск в 10.00, убыл в 14.00). В каком размере следует возместить работнику расходы по найму жилого помещения и учесть при налогообложении прибыли?

Возмещение расходов по найму жилья не производится.
120 долл. США.

При налогообложении прибыли командировочные расходы учитываются в пределах норм, установленных законодательством (подп. 1.1 ст. 171 НК). Возмещение расходов на проживание в г. Смоленске установлено в размере 120 долл. США в сутки и осуществляется без представления подтверждающих документов за весь период, включая дату прибытия к месту командировки и дату выбытия из него (п. 16 Положения N 176).

Работник направлен в командировку в Берлин с вылетом из Вильнюса. В Вильнюсе он совершил вынужденную остановку по независящим от него причинам, в связи с этим наниматель возместил ему расходы по найму жилья. Учитываются ли суммы возмещения при исчислении налога на прибыль?

Возмещение расходов по найму жилья за границей осуществляется за весь период, включая дату прибытия к месту командировки и дату выбытия из него (п. 16 Положения N 176). Так как в данном случае расходы произведены до даты прибытия в командировку (г. Берлин), они не подлежат возмещению и не учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 1.1, абз. 10 подп. 1.3 ст. 173 НК).

Командированный за границу работник для возмещения расходов по найму жилья, оплаченных корпоративной карточкой, представил подтверждающие документы. Стоимость проживания меньше размера возмещения, указанного в приложении 2 к Положению N 176. В каком размере расходы по найму жилого помещения следует учесть при исчислении налога на прибыль:

В размере, указанном в приложении 2 к Положению N 176.
В размере, указанном в подтверждающем документе.

При налогообложении прибыли командировочные расходы учитываются в пределах норм, установленных законодательством (подп. 1.1 ст. 171 НК). Расходы по найму жилого помещения за границей возмещаются без представления подтверждающих документов в размерах, установленных в приложении 2 к Положению N 176 (п. 16 Положения N 176). Однако при выдаче командированному работнику корпоративной карты с денежными средствами для этих целей оплата жилья считается произведенной направляющей стороной. В этом случае возмещение расходов по найму жилья не производится (п. 17 Положения N 176). То есть разница между размерами, указанными в приложении 2 к Положению N 176 и подтверждающем оплату жилья документе, командированному работнику не возмещается. При налогообложении расходы по найму жилья учитываются в сумме фактически оплаченной, указанной в подтверждающем документе (подп. 1.1 ст. 171 НК).

Конечно, вы без всякой регистрации можете покупать билеты, узнавать расписания, бронировать отели и т.п.

Но после регистрации все это станет удобнее и быстрее.

В любой момент вы сможете

распечатать бланк заказа или маршрутной квитанции,
заказать звонок оператора и т.п.,
посмотреть историю заказов.

Личный кабинет мы сделали совсем недавно. Уже скоро его возможности ощутимо расширятся.

Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан возместить расходы сотрудника на проезд к месту командировки (ст. 168). В п. 11 другого нормативного документа — Положения о служебных командировках — указывается, что возмещаются и другие расходы, которые работник производит с разрешения или ведома работодателя. Мы собрали список транспортных расходов, компенсация которых вызывает вопросы и у командированных, и у бухгалтеров, и постарались найти на них ответы.

Дорога к аэропорту или ж/д вокзалу

Оплата дороги до места командировки — забота компании. Возникает вопрос: считается ли проезд в командировку с момента посадки на поезд или в самолет или раньше? Должна ли компания оплатить сотруднику дорогу до аэропорта или вокзала?

Если обратиться к Положению о служебных командировках, то в п. 12 уточняется, что в расходы на проезд к месту командировки входит дорога к аэропорту, станции или пристани, при условии, что они находятся за пределами населённого пункта. Сотрудник может добираться туда на автобусе, маршрутке, поезде или судне. Технически сюда можно отнести метро и аэроэкспресс.

Многие предпочитают ехать в аэропорт на такси или арендованном авто (каршеринг), и их можно понять. Организация может компенсировать сотруднику стоимость поездки, при условии, что эти траты экономически обоснованны и имеют документальное подтверждение. Разъяснение можно найти в письмах Министерства финансов РФ от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223, от 11.07.2012 № 03-03-07/33.

Чтобы отчитаться о поездке на такси, работнику необходимо получить от водителя чек ККТ или квитанцию бланка строгой отчётности. Список реквизитов, которые должны быть в квитанции. Отправленный на имейл чек также подтвердит траты. Его надо распечатать и сдать в бухгалтерию с отчётом.

Проезд по городу во время командировки

Командированный приехал в место назначения. Каждый день от гостиницы ему нужно добираться до места проведения работ. Возместит ли работодатель стоимость поездок и какой именно транспорт может использовать сотрудник? Давайте разберёмся.

Трудовой кодекс или Положение о служебных командировках напрямую не обязывают компанию оплачивать сотруднику поездки на городском транспорте во время командировки. Однако организация вправе прописать соответствующий пункт во внутреннем документе — регламенте о командировках или коллективном договоре. Это следует из письма Федеральной налоговой службы России.

Что касается дороги от гостиницы к месту выполнения служебного поручения, то любая организация предпочтёт, чтобы сотрудник (если, конечно, это не топ-менеджер) ездил на общественном транспорте. Другой вопрос, если в населённом пункте с транспортом туго или рядом нет остановок. Этот вопрос решается на усмотрение работодателя.

Если речь идет о топ-менеджменте, то компания может разрешить сотрудникам с определённым статусом использовать такси, заранее прописав это локальном нормативном акте — регламенте о командировках.

Постельное бельё и питание в поезде

В соответствии с п. 12 Положения о служебных командировках, постельные принадлежности включены в список возмещаемых расходов по командировке. А вот дополнительное питание в поезде, которое не входит в стоимость билета, — нет. На еду в командировке предусмотрены суточные. А значит, чек на обед в вагоне-ресторане прикладывать к авансовому отчёту смысла нет.

Платный выбор места в салоне самолёта

Сидеть у иллюминатора или вытянуть ноги в кресле возле аварийного выхода. За выбор места в салоне многие авиакомпании берут дополнительную плату. Оплатит ли эту прихоть работодатель?

Согласно ст. 264 Налогового кодекса РФ, в расходы на командировку включаются стоимость дороги в обе стороны, аэродромные сборы и подобные платежи, включая плату за смену места в самолете. Выбрать и оплатить конкретное сиденье в салоне можно на сайте авиакомпании. Распечатку электронного чека необходимо сдать вместе с авансовым отчётом.

Бензин и платная парковка для автомобиля

Вместо оплаты проезда сотруднику компенсируют стоимость бензина и технического обслуживания автомобиля во время поездки. Для отчёта о расходах командированному необходимо сохранять чеки на топливо с автозаправок, а также чеки на обслуживание в автосервисах.

Стоимость платной парковки можно учесть как расходы на содержание служебного транспорта — если ссылаться на подпункт 11 первого пункта ст. 264 Налогового кодекса РФ, а также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 г. №А05-11805/2010 и Письмо Министерства финансов РФ от 27.04.2006 г. №03-03-04/1/404. Если использовался личный автомобиль командированного, чтобы избежать споров с налоговиками, считать траты на стоянку лучше по нормам, указанным в Постановлении №92 от 08.02.2002 года.

Читайте также: