Учебники налогообложение физических лиц 2020 2021

Обновлено: 25.05.2024

Удержание НДФЛ за 2020 год с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) будет производиться Брокером в период с 11 по 31 января 2021 года (включительно) из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), в том числе из суммы гарантийного обеспечения. Наличие денежных средств на брокерских счетах клиента будет контролироваться Брокером ежедневно. Если в течение вышеуказанного периода Брокер не сможет удержать НДФЛ из-за отсутствия рублёвых денежных средств на счетах клиента, то в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ Брокер направит извещение в налоговый орган по месту своей постановки на учёт со сведениями о начисленной, но не удержанной сумме налога по каждому клиенту (налогоплательщику).

В этом случае, в соответствии со ст. 228 НК РФ, клиентам будет необходимо произвести уплату неудержанного налога самостоятельно в срок до 1 декабря 2021 года. Уплата налога должна будет производиться на основании уведомления, направленного клиенту (налогоплательщику) налоговым органом (п.6 статьи 228 НК РФ). В этом случае налоговую декларацию предоставлять в налоговые органы не требуется.

Однако, если у клиента в 2020 году были другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (дивиденды иностранных компаний и пр.), или он хочет воспользоваться налоговыми вычетами, то ему необходимо до 30 апреля 2021 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2020 год по форме №3-НДФЛ.

В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2021 года.

Обращаем Ваше внимание: удержание НДФЛ за 2020 год налоговым агентом возможно только в течение января 2021 года. Если клиент заинтересован в том, чтобы Брокер удержал полную сумму НДФЛ, то ему необходимо обеспечить наличие на брокерском счёте свободного остатка денежных средств в сумме, достаточной для удержания налога.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с положениями ст. 226.1 НК РФ из остатка денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), удержание НДФЛ по операциям, осуществлённым по иным брокерским договорам, производиться не будет.

Также напоминаем, что в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении финансового результата от сделок с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, доходы и расходы налогоплательщика определяются в рублях РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов по совершённым сделкам.

Зачёт расходов (затрат) по зачисленным ценным бумагам

Если в течение 2020 года клиент продал через Брокера ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат клиент имеет право в срок до 25 декабря 2020 года (включительно) представить в любой офис Брокера заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг. В случае отсутствия у Брокера до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. В этом случае клиент имеет право самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведенным расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли Брокером расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

Вниманию клиентов-нерезидентов РФ

Если клиент не является гражданином Российской Федерации (или имеет второе гражданство, кроме РФ), но претендует на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% для налоговых резидентов РФ, то ему следует в срок до 25 декабря 2020 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2020 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ (30% для всех доходов кроме дивидендов; 15% – для дивидендов).

Клиенты-нерезиденты РФ, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, могут предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания,) заявление в произвольной форме для признания их налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года.

Заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года.

Одновременно с подачей заявления клиент вправе обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет по месту жительства (месту пребывания), за возвратом суммы НДФЛ, представив соответствующую налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ.

Обращаем ваше внимание: с 01.01.2020 вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ, касающиеся постановки на учёт в налоговых органах, а также предоставления налоговой декларации для физических лиц - иностранных граждан, лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящих на учёте в налоговых органах.

Указанные категории налогоплательщиков, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых предоставлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 Ст. 226 и п. 14 Ст. 226.1 НК РФ, обязаны:

- самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

- представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Указанные изменения применяются к сведениям, представляемым налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) после 01.01.2020.

Сальдирование прибыли/убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров

При расчёте налоговой базы по итогам налогового периода Брокер не учитывает суммы убытков, полученных клиентом за предыдущие налоговые периоды.

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2020 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также производится клиентом самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

Возврат излишне удержанного налога

По всем возникающим вопросам просьба обращаться в Управление клиентского обслуживания. Наши специалисты всегда готовы вам помочь.

Обращаем Ваше внимание: Возврат налога, в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2020 года, в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ, производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2020 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

[1] По итогам расчета и до начала удержания НДФЛ, а именно в период с 04.01 по 10.01.2021 год, клиент не сможет воспользоваться денежными средствами в размере рассчитанной суммы НДФЛ, для совершения сделок в указанный период.

2021 год не обошелся без изменений в части НДФЛ. Изменилась отчетность, введены прогрессивные ставки, а также налогообложение процентов по вкладам, действуют новые правила расчета налога по дивидендам. Подробнее об этих и некоторых других изменениях — в нашей публикации.

Обновление отчетности по НДФЛ

С отчетных периодов 2021 года ФНС кардинально обновила форму расчета 6-НДФЛ. Новая форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Во-первых, в новом отчете разделы 1 и 2 фактически поменялись местами:

в первом разделе теперь отражаются сведения за последние три месяца об удержанном налоге в разрезе сроков его уплаты, а также о налоге, который налоговый агент вернул налогоплательщику;
во втором разделе — информация о доходах, вычетах и налоге (начисленном и удержанном) с начала года.

Во-вторых, форма 2-НДФЛ больше не сдается в налоговую в собственном качестве, а является частью расчета 6-НДФЛ, подаваемого по итогам года.

Составить новый расчет 6-НДФЛ вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Декларацию 3-НДФЛ за 2020 год физлица также должны сдать на новом бланке.

Прогрессивная налоговая ставка

Общая ставка НДФЛ, которая установлена на уровне 13%, применяется до тех пор, пока налоговая база не превысит 5 млн руб. С базы сверх данного предела НДФЛ рассчитывается уже по ставке 15%. При этом налоговую базу для применения прогрессивной ставки НДФЛ нужно рассчитывать отдельно по разным видам доходов:

зарплате (основная налоговая база);
дивидендам;
выигрышам и т. п.

Рассчитывать и удерживать НДФЛ по повышенной ставке должен налоговый агент. Перечисляется налог отдельно на разные КБК:

по ставке 13% (это сумма НДФЛ в пределах 650 тыс. руб.);
по ставке 15% с части базы свыше 5 млн руб.

Больше подробностей смотрите в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Новые правила уплаты НДФЛ с дивидендов

Рассчитывая НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам после 31.12.2020, бухгалтеру нужно иметь в виду:

необходимость посчитать налог по ставке 15% с суммы дивидендов свыше 5 млн руб.;
новый порядок зачета в счет НДФЛ налога на прибыль, уплаченного с дивидендов, которые получила сама организация.

Подробнее смотрите наш материал.

Новшества в части освобождения от НДФЛ некоторых сумм

С 2021 года не облагаются НДФЛ (закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ):

матпомощь в сумме до 50 тыс. руб., выплачиваемая работодателем работнику в случае установления опеки над ребенком;
возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натурального довольствия, а также соответствующие доходы в натуральной форме (освобождение применяется к компенсациям, установленным законом или НПА местных властей);
оплата работодателем работнику и неработающим членам его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей проезда или перелета (включая стоимость провоза до 30 кг багажа) до пункта пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта — при заграничном отпуске;
компенсация курортного сбора сотруднику, направленному в командировку.

НДФЛ с процентов по вкладам с 2021 года

Начиная с доходов за 2021 год налоговики будут предъявлять физлицам к уплате НДФЛ с процентов по вкладам в банках.

Налог будут брать с превышения суммы процентов, полученных в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Исключение — проценты по вкладам, выплаченные в рублях, ставка по которым в течение всего периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу.

Сумму налога ФНС подсчитает на основании сведений, которые ей предоставят банки, и укажет в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику по итогам года. Впервые налог нужно будет уплатить за 2021 год до 01.12.2022.

Пример расчета суммы НДФЛ с процентов по вкладам от КонсультантПлюс
У И.И. Иванова в 2021 г. открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на год на сумму 800 000 руб. под 7% годовых;
в банке Б вклад на 270 дней на сумму 500 000 руб. под 6% годовых;
в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам 2021 г. И.И. Иванов получит следующий процентный доход: от банка А - 56 000 руб., от банка Б - 22 192 руб., от банка В - 2 000 руб.
Посмотреть расчет можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Новые перечни медуслуг и дорогостоящего лечения для соцвычета по НДФЛ

С 01.01.2021 действуют обновленные перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медорганизациях и ИП, оплата которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Они утверждены постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458.

В перечни введены новые медицинские услуги, в т. ч. дорогостоящие:

по медицинской эвакуации;
паллиативной помощи;
ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
репродуктивные.

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1.04.2020 года, Государственной думой Российской федерации был принят закон № 102-ФЗ, вводящий для граждан налог на процентный доход со всех банковских вкладов, сумма которых превышает 1 миллион рублей. Об инициативе введения данного налога сообщил президент нашей страны в своем видеообращении 25 Марта.

В данной статье мы в деталях разберем новый закон.

Что было раньше
До 1.04.2020 года платить налог на прибыль по вкладу, нужно было только в случае, если процентная ставка по нему превышала ставку рефинансирования ЦБ РФ на 5 п.п. (процентных пунктов). На данный момент, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 6% прибавляем к ней 5 п.п и получаем 11% — уровень при превышении которого нужно выплачивать налоги. Налог взимался с банковского вклада любой суммы. Для граждан РФ размер налога составлял — 35%, а для иностранных вкладчиков — 30%.

Какие вклады будут облагаться налогом 13% НДФЛ

В соответствии с законодательными нововведениями, налогом на вклады размером в 13% будут облагаться:

Размер денежных средств по вкладам и денежным остаткам на счете должен превышать сумму в 1 млн. руб . Если процентный доход представлен в валюте (доллары, евро и д.р валюты), то он будет пересчитан в рубли согласно курсу ЦБ РФ на дату получения дохода. Прибыли по рублевым вкладам с процентной ставкой в 1% и ниже, под данный закон не попадают и облагаться налогами такие вклады не будут.
Что касается инвестирования в облигации, то налогом будет облагаться весь купонный доход (если он присутствует).

С какого числа вводится налог на вклады физических лиц

Новый налог начнет начисляться с 1 января 2021 года. То есть, это не успеет коснуться процентных доходов по вкладам, полученных до начала 2021 (полученных за 2020 год). Так что, пока есть время на то чтобы решить куда еще можно инвестировать свои деньги. Ниже, я приведу несколько альтернатив.

Как будет браться налог с вкладов (происходить выплата НДФЛ налогоплательщиком)

Расчет размера суммы налога по вкладам производится по следующей формуле: Процентная доходность за год минус сумма рассчитанная как произведение 1 млн. руб и ключевой ставки Центробанка , действующей на первое число налогового периода.
Таким образом, для определения размера налога в 2022 году по прибыли за 2021 год, будет использоваться ключевая ставка Центробанка РФ актуальная на 1 Января 2021 года.

Давайте разберем на простом примере.

Вы имеете вклад размером 1 000 000 рублей, процентная ставка по нему 9% годовых. Таким образом, ваша прибыль за 2021 год составит 90 000 рублей. Допустим, что актуальная ключевая ставка Центробанка РФ на 1 Января 2021 года составляет 6,0% — это 60 000 руб от 1 млн руб.
Размер налогооблагаемой базы в этом случае составит 30 000 руб (из девяноста тысяч вычитаем шестьдесят тысяч). Вычитаем из данной суммы 13% — итоговая сумма налога с 1 млн руб при выше указанных показателях будет равняться — 3900 рублям.

В случае, если у вас имеется два депозита в разных банках или просто два разных вида депозитов в одном, вычет будет производится один раз . То есть, если вы получили 80 тыс руб прибыли в одном банке и 20 тыс руб прибыли в другом, налоговая база составит общую сумму всех депозитов минус ключевая ставка. т.е. 80 тыс руб + 20 тыс руб = 100 000 тыс руб из полученной суммы вычитаем размер ставки ЦБ РФ и получаем 35 тыс руб налогооблагаемой базы. То есть 35 тыс руб — это сумма с которой нужно будет выплатить налоги в 13% НДФЛ. Вычитаем 13% и получаем сумму в 5550 рублей налоговых отчислений.

Простыми словами

Допустим у нас есть 1 000 000 рублей. Мы кладем его в банк под 6% годовых. Допустим, что ключевая ставка ЦБ РФ, тоже 6%. Это означает, что мы заплатим 0 налогов, так как ставка по депозиту ровняется ключевой ставке ЦБ РФ. Если ставка по депозиту будет 8%, а ключевая ставка 6%, мы получим доход по депозиту 80 000 рублей, 6% от 1 000 000 рублей — это 60 000 рублей. Из 80 000 рублей вычитаем 60 000 рублей, получаем 20 000 рублей с которых будет необходимо заплатить налог в 13%, это 2600 рублей.

Простая формула для расчета НДФЛ по вкладам

(Сумма процентных доходов, в руб — доход по ставке рефенасирования, в руб) x 13% = Размер суммы к уплате налога

На что стоит обратить свое внимание:

— Налоговый период равняется одному году.

— Банк сам предоставляет информацию в налоговую службу по счетам клиентов до 1 Февраля года, идущего за налоговым периодом.

— По информации получено из банка, налоговая служба рассчитывает размер суммы налога и уведомляет налогоплательщика. После чего, налогоплательщик должен заплатить налог до 1 декабря года, идущего за налоговым периодом. Данная процедура будет схожа с уплатой транспортного налога для владельцев транспортных средств.

Налог на доход по инвестициям в облигации(долговые бумаги)

Отменено действующее налоговое исключение от 1 Января 2017. т.е. С 2017 года, налог на доход в виде процента (купона, дисконта) полученный по долговым ценным бумагам российских компаний, представленных в рублях не взимался. Теперь налог будет взиматься при прохождении налогового периода сроком в 1 год или период на дату вывода денежных средств со счета брокера. То есть также, как и налог на дивиденды, полученный при владении акциями российских компаний.

От автора. Если на ваших банковских депозитах размещена сумма более 1 миллиона рублей, то лучше всего закрыть такие вклады или уменьшить сумму на счете, до размера менее 1 млн руб, и на полученные средства купить надежные облигации, например облигации федерального займа или облигации компании сбербанк дающие 100% гарантию возврата инвестиций. Доходность от данного вложения в любом случае будет выше (даже за вычетом 13% от полной суммы дохода), будет выше, чем доходность банковского депозита. Также можно приобрести облигации при помощи ИИС и сэкономить деньги за счет налогового вычета. Также стоит знать закономерность — чем выше сумма вклада, тем привлекательнее по отношению к нему становится инвестирование в долговые ценные бумаги. Но при этом, нужно понимать что не все облигации соразмерны по риску банковскому вкладу. Самыми надежными считаются облигации ОФЗ (облигации федерального займа) и облигации компании Сбербанк.

Как рассчитывается налог по в кладам физических лиц в конкретных случаях

Наиболее простой в плане налогообложения является ситуация, когда полученная процентная доходность по вкладу просто выплачиваются по истечению срока действия вклада без использования капитализации. Но, зачастую банки производят выплаты процентных начислений по вкладу один раз в месяц или раз в полгода. В данном случае, НДФЛ банком удерживается в соответствии с графиком процентных выплат. т.е. с той же периодичностью, что и начисление дохода по вкладу.
Чуть более затруднительно обстоят дела с удержанием налога со вкладов использующих сложный процент (реинвестировани/капитализацию) и банковских депозитов имеющих возможность для пополнения.

В этих случаях:

Изменяется размер суммы вклада, стало быть, каждый раз меняться база для налогообложения, а соответственно и размер суммы налога.

Размер ставки может вырасти, если предусматривается вариативность размера увеличения или уменьшения процентных ставок в зависимости от суммы на депозите. В этом случае работает такое правило: если на момент оформления вклада, процентная ставка была ниже ключевой ставки ЦБ РФ + 5 процентных пунктов, для рублевых вкладов или ниже 9% для валютных вкладов, налог не берется. Если вклад пополнялся или к сумме депозита добавлялись процентные доходы и размер ставки по депозиту увеличиваясь достиг уровня, после которого получаемый доход начинает облагаться налогом, то банк должен удержать 13% за тот период с которого начала свое действие повышенная процентная ставка.

В случае, если вклад закрывается досрочно, для перерасчета ставки используя более низкие тарифы (как правило, для расчетов используется ставка по вкладам до востребования, размер которой не превышает 1%). В данной ситуации, даже если ранее полученный доход облагался налогом, 13% НДФЛ взиматься не будет.
Если к моменту закрытия депозита, налог на проценты уже был выплачен, то налогоплательщик имеет полное право вернуть уплаченную сумму написав письменное заявление в налоговую службу.

Сейчас в Государственной думе идет обсуждение о применении льгот по налогам на вклады для граждан находящихся на пенсии. Так как на данный момент инициатива находится на стадии обсуждения, никаких четких решений по данному вопросу нету .

Налог на вклады в европе

Дела с налогами по банковскими депозитам в странах европпы обстоят несколько иначе чем в России. Можно сказать кардинально иначе. Дело в том, что ключевая ставка их ЦБ за частую очень низкая, либо вообще отрицательная. В связи с этим и доходность по кладам очень низкая . Поэтому ни о каких налогах на вклады в станах еврозоны не приходится. Находясь в ситуации с хронически отрицательными ставками по банковским депозитам вкладчики, вероятнее всего будут отвечать вложениями в фондовые активы.

Что необходимо для открытия банковского вклада

Обычно хватает всего одного документа — паспорта удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации. В современных в реалих даже не нужно идти в физический филиал банка, открыть банковский вклад можно онлайн на сайте банка, предоставив скан или фото паспорта. Далее вам нужно будет выбрать тариф и срок вклада, по его прошествии банк будет должен возвратить вам вложенные деньги и выплатить доход, начисленный на внесенную денежную сумму согласно условиям, в выбранном вами тарифе. К истечению срока действия вклада, вы можете зайти на сайт банка или придти в отделение банка(с паспортом) и получить вложенные средства + процентную прибыль. Полученные средства можно инвестировать под сложный процент .

Кто получит выгоду от нововведения?

Калькулятор расчета налога на вклады и облигации
[attachment=1:kopija-kalkuljator-dohodnosti-po-zakonu-862653-7.zip]
При помощи данного калькулятора можно рассчитать НДФЛ на вклады и НДФЛ по долговым бумагам (облигациям).

Не секрет, что налоговое законодательство в России – одна из самых часто изменяемых отраслей права. Уже стал обыденностью факт, что каждые полгода мы следим за очередным пакетом внесённых в Налоговый Кодекс поправок. И размеры этого пакета имеют тенденцию к увеличению.

Представляем вашему вниманию список наиболее значимых изменений налогового законодательства в отношении физических лиц, которые принесёт с собой 2021 год.

Что ж, остаётся лишь посочувствовать самоотверженным народным слугам. Отдельно отметим, что повышение ставки НДФЛ не будет распространяться на доходы от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Эти доходы будут по-прежнему облагаться по ставке 13%.

Вводится новая форма декларации по налогу на прибыль. Когда вы будете отчитываться по своей прибыли за 2020 год, помните, что теперь это нужно сделать с применением новой формы декларации. Федеральная налоговая служба внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. Так в самой декларации появились новые строки, а в правилах заполнения – новые указания (Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655).

Проценты по банковским вкладам. Вступает в силу закон о налогообложении процентов, начисленных на банковские вклады. Теперь проценты и остатки по счетам в банках будут облагаться налогом по ставке 13%, но только в том случае, если они превысят необлагаемый процентный доход. Рассчитать необлагаемый процентный доход достаточно легко.

Для этого нужно 1 миллион рублей умножить на ключевую ставку ЦБ РФ, установленную на 1 января соответствующего года (п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Приведём несложный пример расчёта суммы налога на доход в виде процента по банковским вкладам. Итак, у гражданина имеется три вклада в трёх разных банках:

На сумму 567 856,78 рублей по ставке 5% годовых на срок до 31.12.2021 года;
На сумму 356 765,37 рублей по ставке 4,75% годовых на срок до 31.12.2021 года;
На сумму 478 654,93 рублей по ставке 5,5% годовых на срок до 31.12.2021 года;

Допустим, ключевая ставка ЦБ РФ в 2021 году составит 4,5%. Получаем:

((567 856,78 × 5%) + (356 765,37 × 4,75%) + (478 654,93 × 5,5%) — (1 000 000 × 4,5%)) × 13% = 3 466,48 рублей.

Именно такую сумму придётся отдать государству в качестве налога на процентный доход по банковским вкладам.

Обратите внимание, что данное изменение в НК РФ распространяется на налоговую базу, которая возникнет в 2021 году. То есть сам налог должен быть исчислен и уплачен за 2021 год, но уже в 2022 году.

Утверждён новый бланк декларации 3-НДФЛ. В новый бланк добавили заявление о зачете (возврате) налога, новое приложение для расчета авансовых платежей ИП и уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости (Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615).

Приняты новые вычеты по НДФЛ на лечение. К таким вычетам отнесены новые медицинские услуги: по паллиативной помощи и по медицинской эвакуации (Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458).

Буквально 11.11.2020 года Государственной Думой РФ были приняты следующие значимые изменения налогового законодательства в отношении физических лиц:

Напомним, что при наследовании, дарении, приватизации, договорах пожизненной ренты в отношении единственного жилья минимальный срок составляет три года, для всех остальных случаев – пять лет.

Данные нововведения вступают в силу через месяц после их официального опубликования.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что налоговая политика государства находится в естественном состоянии развития. Адаптируя налоговые институты к сегодняшним реалиям, законодатели исполняют свои прямые обязанности по поддержанию системы налогового законодательства в прикладном и корректном состоянии.

Кроме того, нужно учитывать, что государство находится в перманентном поиске новых источников для пополнения бюджета. Полагаем, что виду осложнения экономической ситуации, а также нарастающей политической нестабильности в мире, доходы бюджета в виде традиционных поступлений продолжат своё снижение. Следовательно, власть продолжит попытки компенсировать эти потери за счёт ужесточения фискальной политики, которая так или иначе ударит по и без того уже прохудившемуся карману граждан.

Читайте также: