Транспортный налог в декларации по налогу на прибыль где отражается

Обновлено: 24.04.2024

Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это графа в отчете для отражения сумм по авансовым платежам, начисленным за расчетный период. Ее заполняют все налогоплательщики, но порядок различается в зависимости от способа взаиморасчетов с ФНС.

Данные, которые вносят в строку 210

Новый бланк и порядок заполнения строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года закреплен в приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. В форме КНД 1151006 несколько граф 210:

В разделе 1 — КБК. В 2021 году КБК для перечисления прибыльных взносов в бюджет субъектов РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110.
В листе 02 — авансы, начисленные за отчетный период.
В приложении 3 к листу 02 — операции по продаже основных средств, цессии, доверительному управлению и проч.
В листе 06 — вложения в необращенные ценные бумаги.
В приложениях к листу 09 — прибыль иностранных компаний.

Для всех налогоплательщиков обязательно заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и остальные периоды — КБК и строка 210 листа 02.

В графе 210 листа 02 указывается информация о рассчитанном и начисленном авансе за прошлый отчетный период. Порядок, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, зависит от способа уплаты авансирования в бюджет — ежемесячно, поквартально или по фактической прибыли.

Налогоплательщики с поквартальным авансированием не заполняют ячейку 210 листа 02 в декларации за 1 квартал.

Строка 210 — это свод по налоговым авансам, то есть общая сумма по взносу в 20 %. Платеж подразделяется на:

взнос в федеральный бюджет в размере 3 % (обязательно заполнение строки 220);
взнос в региональный бюджет в размере 17 % (заполнение стр. 230).

Аванс платят поквартально

В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:

1 квартал — не заполняется;
2 квартал (полугодие) — сведения из графы 180 листа 02 формы за 1 квартал;
3 квартал (9 месяцев) — ячейка 180 страницы 02 формы за полугодие;
12 месяцев (год) — графа 180 страницы 02 формы за 9 месяцев.

Аванс платят ежемесячно и доплачивают поквартально

При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал и остальные периоды отражается следующим образом:

1 квартал — перенос сведений из графы 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года;
полугодие (2 квартал) — сумма строк 180 и 290 страницы 02 формы за 1 квартал текущего налогового периода;
9 месяцев — сумма 180 и 290 страницы 02 формы за полугодие;
год — сумма 180 и 290 страницы 02 отчета за 9 месяцев.

Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкции от КонсультантПлюс.

Налог перечисляют исходя из фактической прибыли

Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.

Отчетный период начиная с января

Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год (продолжение листа 02)

Перенос ячейки 180 из декларации за январь

Графа 180 февраля

Графа 180 марта

Данные, которые вносят в строку 220

По аналогии с графой 210 заполняется строка 220 декларации по налогу на прибыль листа 02 — начисленные авансы в размере 3 % для перечисления в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). В ячейку вносятся значения за текущий отчетный период с учетом выбранного способа (периодичности) взаиморасчетов с бюджетом.

Графа 220 заполняется с учетом информации за предыдущий налоговый период. Вот как ее оформляют различные налогоплательщики:

При ежемесячных отчислениях в строку 220 вносят сумму авансирования из формы за предыдущий период и ежемесячный авансовый платеж к перечислению в каждом месяце завершающегося квартала налогового периода.
При уплате налога по фактически полученной прибыли в ячейку 220 вносят сведения из формы за прошлый месяц.
При поквартальных взаиморасчетах в строках 210 и 220 фиксируют исчисленное авансирование по предыдущей отчетной форме и авансы, которые доначислили по результатам камеральной проверки. Эти платежи необходимо учесть в периоде, за который подается прибыльный отчет.

Вот как заполняется графа 220 при ежемесячных взаиморасчетах с бюджетом:

Корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: переносим стр. 330 из отчета за 9 месяцев прошлого года.
Полугодие, 9 месяцев, год: стр. 220 определяется как стр. 300 плюс стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета.

Если налогоплательщик рассчитывается с бюджетом из фактических прибыльных поступлений, он заполняет графу 220 по формуле: стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета. В форме за январь для этого способа оплаты графа 220 не заполняется.

Плательщиками транспортного налога признаются организации, в том числе бюджетные (п. 1 ст. 307-1 НК).

Бухгалтерский учет

Несмотря на то что транспортный налог исчисляется в целом за календарный год, в бухучете его начисление производится ежемесячно (ст. 307-6 НК; ч. 2 п. 2, ч. 2 п. 32 Инструкции N 102; письмо Минфина N 15-1-21/5503):

в коммерческих организациях:

— по Д-ту счетов 20, 23, 25, 26, 44 — суммы транспортного налога, исчисленного по транспортным средствам, используемые в деятельности организации, в том числе для осуществления производственной, торговой, торгово-производственной, управленческой деятельности. Данные расходы относятся к расходам по текущей деятельности организации (п. 23, 26 — 28, 35 Инструкции N 50; п. 7 и 8 Инструкции N 102);

— Д-ту счета 90-10 — суммы транспортного налога, исчисленные по транспортным средствам, неиспользуемым в деятельности организации, а также по переданным в аренду, если передача в аренду является для организации прочей текущей деятельностью (ч. 1, 19 п. 70 Инструкции N 50);

— Д-ту счета 91-4 — суммы транспортного налога, исчисленные по транспортным средствам, переданным в аренду, если передача в аренду относится к инвестиционной деятельности организации (ч. 1, 9 и 10 п. 71 Инструкции N 50).

в бюджетных организациях:

— Д-ту счета 211 — суммы транспортного налога при его финансировании за счет средств от приносящей доходы деятельности согласно расходной части внебюджетной сметы (ч. 1 п. 11 Инструкции о бухучете расходов N 157; вопрос 1, 2 письма Минфина N 15-1-21/5503);

— по Д-ту счета 411 — суммы транспортного налога при его уплате за счет внебюджетных средств в части превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении бюджетной организации (вопрос 4 письма Минфина N 15-1-21/5503).

Налог на прибыль

Исчисленный транспортный налог включается в затраты по производству и реализации (ст. 307-10 НК).

Сумма транспортного налога определяется на основании данных бухучета (ст. 307-10, п. 1 ст. 170, п. 1 и 2 ст. 39 НК).

На основании разъяснений специалистов МНС у организации имеется два варианта включения транспортного налога в затраты по производству и реализации (п. 2 письма МНС N 2-2-11/00769):

1) в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога (п. 1, 4 и 5 ст. 307-7 НК);

2) в I, II и III кварталах — в сумме авансовых платежей за эти кварталы соответственно; в IV квартале — в сумме разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в декларации по транспортному налогу и суммой авансовых платежей за I — III кварталы (п. 8 ст. 307-7, п. 4 ст. 307-8 НК).

Организации самостоятельно определяют порядок включения суммы транспортного налога в затраты по производству и реализации.

Включение в затраты суммы транспортного налога не зависит от целевого назначения транспортных средств, по которым он исчисляется, а также участия их в процессе производства (п. 2 письма МНС N 2-2-11/00769).

Пример

По состоянию на 1 января у организации, занимающейся торговой деятельностью, имеется два грузовых автомобиля, один из которых не эксплуатируется вследствие длительного ремонта. Оба транспортных средства являются объектом обложения транспортным налогом. Годовая сумма транспортного налога составила 278 руб. по каждому автомобилю, ежемесячная — 23,17 руб. (278 / 12). Авансовый платеж за 1 квартал равен 139 руб. (278 х 2 / 4).

В феврале организация приобрела и зарегистрировала в ГАИ еще один грузовой автомобиль. В этом же месяце автомобиль введен в эксплуатацию для осуществления торговой деятельности. Годовая сумма транспортного налога по нему составила 231,66 руб. (278 х 0.8333, где 0,8333 — коэффициент по периоду владения автомобилем, рассчитанный как 10 мес. / 12 мес.). Сумма налога за месяц — 23,17 руб. (231,66 / 10).

Записи в бухучете

При отражении транспортного налога исходя из наличия транспортных средств за отчетный месяц и ставки налога.

Вариант 1. При налогообложении прибыли транспортный налог отражается в сумме, определяемой исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению в каждом месяце, и ставок налога.

В квартальной декларации по налогу на прибыль отражается в составе затрат по производству и реализации (показатель строки 2 раздела I части I) — 162,19 руб. ((23,17 х 2) + (23,17 х 2) + (23,17 х 3)).

Вариант 2. При налогообложении прибыли транспортный налог отражается в сумме авансового платежа за I квартал.

В квартальной декларации по налогу на прибыль отражается в составе затрат по производству и реализации (показатель строки 2 раздела I части I) — 139 руб.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Содержание

Кто должен сдавать налоговую декларацию на прибыль
Сроки подачи декларации по налогу на прибыль
Структура налоговой декларации по налогу на прибыль
Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль
Какие штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на прибыль
Часто задаваемые вопросы

Налог на прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет.

Юридические лика, которые находятся на общей системе налогообложения, ежегодно платят в казну государства процент от полученной прибыли, но при этом они должны каждый квартал отчислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Отчет перед государством, за то сколько было уплачено налога на прибыль, налогоплательщик направляет в форме налоговой декларации по налогу на прибыль.

Кто должен сдавать налоговую декларацию на прибыль

Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:

Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщиков по срокам подачи декларации можно разделить на две категории:

Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый месяц;
Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый квартал.

Поквартально сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль разрешено только тем предприятиям, у которых доход за предыдущие 4 квартала не превышает от 15 млн. рублей. Остальные предприятия отправляют каждый месяц авансовые платежи по налогу на прибыль и так же налоговая декларация направляется каждый месяц.

Ежеквартальная сдача отчетности:

За 1-квартал – не позднее 28 апреля текущего года;
За полугодие – не позднее 28 июля (в 2022г не позднее 30июля);
За 9 месяцев – не позднее 28 октября (в 2022г не позднее 29 октября);
За год – не позднее 28 марта следующего года.

Ежемесячная сдача декларации:

За январь не позднее 28 февраля;
За январь, февраль не позднее 28 марта;
За январь, февраль, март не позднее 28 апреля;
И так далее продолжая до 28 декабря – отчет сдается за 11 месяцев.

Итоговая декларация по налогу на прибыль при ежемесячном отчете сдается на общих основаниях до 28 марта следующего года.

Структура налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из четырех частей, которые рассмотрим в виде таблицы:

010 – указывается ОКТМ того муниципального округа куда уплачивается налог;

030 и 060 – коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней;

Строкам 060 – указывается общая прибыль, которая рассчитана на основании приложения№2;

Строка 010 – общая сумма выручки;

Строки 011-014 – идет расшифровка полученной выручки;

В строке 040 – отражаются косвенные расходы.

Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль

Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. А если быть точнее это бюджетные платежи, а именно:

налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
таможенные платежи;
страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

В косвенные расходы не войдут взносы на травматизм и на ФСС, а так же по некоторым налогам, а именно:

за плохое воздействие на окружающую среду превышающие установленные лимиты сборов и отходов;
перечисление на добровольной страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование имущества, а так же жизни, здоровья заемщиков;
налоги, которые включаются в стоимость приобретаемой покупки;
долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ.

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Какие штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно статьи 119 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную сдачи декларации по налогу на прибыль налоговая инспекция выписывает штрафные санкции в размере 5% от общей суммы, которая указана в просроченной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.

Если просрочена отчетность в промежуточном отчетном периоде тогда налоговая инспекция может оштрафовать только на 200 рублей.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой налог на прибыль?

Ответ: Налог ан прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет, который исчисляется между расходами и доходами предприятия. И на эту разность предприятие должно заплатить налог государству.

Вопрос №2 Кто должен сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Ответ: Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:

Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.

Вопрос №3 В каком разделе налоговой декларации по налогу на прибыль отражается строка 041?

Ответ: Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли.

Вопрос №4 Какие расходы относятся к косвенным расходам?

Ответ: К косвенным расходам относятся: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира; таможенные платежи; страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

Читайте также: