Транспортный налог на экскаватор

Обновлено: 15.05.2024

Каждый владелец самоходного транспортного средства, как физическое, так и юридическое лицо автоматически становится плательщиком налога. Сколько оплачивать, как рассчитать, с помощью каких ресурсов, в какую статью закона заглянуть, а также кому и в каких ситуациях положены льготы по уплате налога в бюджет, рассмотрим в статье.

Правовое регулирование

Ставки на самоходные машины: тракторы, квадроциклы, снегоходы и иные

Ставки налога на самоходный транспорт значительно отличаются от ставок на грузовой и спецтранспорт и зависят от региона нахождения данной техники.

Все налоговые ставки устанавливаются ст. 361 НК РФ:

  1. для тракторов и квадроциклов установлена ставка 2,5 рубля с лошадиной силы;
  2. для снегоходов и мотосаней до 50 лошадиных сил включительно – 2,5 рубля, более 50 лошадиных сил – уже 5 рублей.

Так как транспортный налог является региональным, то при расчете необходимо руководствоваться нормативно-правовыми актами конкретного региона:

Как рассчитать размер сбора?

Для расчета транспортного налога будем использовать следующие составляющие:

Сумма тем выше, чем больше у мотора лошадиных сил.

Общая формула для расчёта:

  • ТН – общая сумма транспортного налога в рублях;
  • МД – мощность двигателя в лошадиных силах;
  • НС – принятая в регионе налоговая ставка в рублях;
  • НП – налоговый период в годах (обычно это один год).

Пример. Расчёт суммы налога для уплаты в бюджет за 2018 год для экскаватора-бульдозера с двигателем мощностью 78 л.с. Поставлен на учет в 2015 году в Новосибирской области. Полных месяцев владения в 2018 году – 12.

Стоимость налога составит 25*78=1950 рублей.

Если владение самоходным транспортным средством в отчетном периоде был не полный календарный год, а несколько месяцев, то в расчет берутся именно они.

Пример. Квадроцикл Сокол-ПРО, поставлен на учет 01.06.2018 года (период владения в 2018 году составил 7 месяцев) в Новосибирской области, где ставка составляет 25 рублей с лошадиной силы для данного вида транспорта. Мощность двигателя – 109 л.с. Формула для расчета будет выглядеть так:

(25 * 109) / 12 * 7 = 1590 рублей вам будет начислено для оплаты в бюджет за 2018 год.

О расчете размере транспортного налога мы рассказывали здесь.

Онлайн-калькуляторы для удобного расчёта

Во избежание какой бы то ни было арифметической ошибки при расчёте налога, предлагаем владельцам квадроциклов, снегоходов, тракторов, бульдозеров воспользоваться онлайн-калькуляторами. Эти ссылки помогут вам точно вычислить значение налога, необходимого к уплате в бюджет:

Порядок расчета транспортного налога, формулы и примеры, также как использовать электронный калькулятор, узнайте здесь.

Есть ли льготы?

На федеральном уровне льготы имеют те, кто производит сельхозпродукцию:

  • рыбхозорганизации;
  • производители овощей;
  • фруктов;
  • пшеницы и пр.).

В соответствии с п.2 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения не относятся трактора, самоходные комбайны всех марок, спец.автомашины:

  • скотовозы;
  • молоковозы;
  • машины для внесения и перевозки минеральных удобрений, технической помощи.

К сельхозпроизводителям относятся и обычные граждане, которые ведут личное подсобное хозяйство ЛПХ и могут не платить налог на самоходные транспортные средства (пп.5 п.2 ст. 358 НК РФ).

Если трактор получен через органы социальной помощи и принадлежит инвалиду – то налог на него владелец не платит (пп.2 п.2 ст.358 НК РФ).

Владельцы угнанных самоходных транспортных средств, по которым они написали соответствующие заявления в правоохранительные органы, также освобождаются от выплат в бюджет. Все, что надо знать об амнистии по транспортному налогу, узнайте тут.

Сроки и порядок оплаты

  • Если вы – физическое лицо, то точную сумму налога на самоходное транспортное средство, а также срок оплаты за него вы сможете узнать из уведомления, которое придёт от налогового органа по почте (п.3 ст. 363 НК РФ).

Для физических лиц установлен срок оплаты не позднее 1 декабря текущего года за предшествующий налоговый период. То есть до 1 декабря 2019 года необходимо оплатить налог на самоходное транспортное средство за 2018 год.

О сроках и порядке уплаты транспортного налога мы рассказывали в этом материале, о сроке давности по взысканию налога и о возможном периоде возмещения ТН читайте тут, а как проверить и оплатить ТН, узнайте здесь.

Отличия сбора на трактор в сельской и городской местностях

Ставка налога на трактор определяется региональным законодательством и расчет ведется одинаково для всех местностей, включая и сельскую.

Поэтому, если владелец не относится к льготной категории, или трактор не используется при производстве сельскохозяйственной продукции, то расчет транспортного налога на него будет производиться на общих основаниях.

Льготы пенсионерам по старости

К примеру, в Новосибирской области, на основании Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ, они освобождаются полностью от уплаты налога. А в Москве данной категории граждан подобные послабления не предусмотрены.

Все зависит от региона. Для уточнения своих прав на льготу необходимо обратиться в территориальное отделение налоговой службы по месту постановки на учет транспортного средства.

Для получения льготы необходимо написать заявление с указанием документа, подтверждающим льготу, и транспортного средства, на которое требуется освободить от уплаты налога. Важно, что освобождение предоставляют только на одно ТС по выбору самого пенсионера (п. 2 и 3 ст.2.4 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ).

Нужно ли платить, если транспортное средство находится долго в ремонте?

Его придется оплачивать, т.к. данное основание не является законодательно обоснованным. Обязанность по уплате налога начинается с того момента, как владелец поставил его на учет. А использовать его или нет – право налогоплательщика (п.1 ст. 358, ст.357 НК РФ).

Не имея льгот, положенных законом, каждый, кто владеет самоходными машинами, должен вовремя оплачивать в бюджет положенную сумму. На разные самоходные средства налог рассчитывается и оплачивается отдельно. Чем большими мощностями обладает ТС, тем большее количество рублей придется заплатить.

Управляющим компаниям, ТСЖ и ЖСК приходится использовать в своей деятельности различные машины и механизмы, которые помогают в уборке придомовых территорий, в вывозе твердых бытовых отходов, а также в других видах деятельности. От обычных транспортных средств спецтехнику отличают не только предназначение и эксплуатация, но и нюансы налогообложения, о которых мы поговорим в данной статье.

Какая бывает спецтехника?

В настоящий момент нет четкого разделения специальной техники, в нормативных документах она выделяется по предназначению . Однако понятие "специальная техника (специальные автомобили)" все же есть. Это транспортные средства, предназначенные для выполнения специальных функций (в основном в стационарных условиях) и оснащенные специальным оборудованием. К специальным автомобилям относятся автокраны, автобетоносмесители, автомобили с компрессорными установками и т.д. (Методические рекомендации по проведению независимой технической экспертизы транспортного средства при ОСАГО ). Но есть и другая категория техники.

См., например, Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р).
Утверждены НИИАТ Минтранса России 12.10.2004, РФЦСЭ при Минюсте России 20.10.2004, ЭКЦ МВД России 18.10.2004, НПСО "ОТЭК" 20.10.2004.

Специализированные автомобили предназначены для перевозки определенных видов грузов и оборудованы для этого специальным кузовом и (или) приспособлениями (например, грузовой автомобиль для перевозки бетона, строительных смесей и растворов, плитовозы, панелевозы, мусоровозы) (Методические рекомендации по проведению независимой технической экспертизы транспортного средства при ОСАГО).

В другом документе - Техническом регламенте о безопасности колесных транспортных средств - дано более обширное понятие, включающее эти две категории. Специальным считается транспортное средство, предназначенное для выполнения специальных функций, для которых требуется специальное оборудование (автокраны, пожарные автомобили, автомобили, оснащенные подъемниками с рабочими платформами, автоэвакуаторы и т.д.). И все же более практичным и понятным является разделение автомобилей на специальные и специализированные. Мы выделили эти категории неспроста: такая градация спецтехники имеет значение для целей обложения транспортным налогом.

Утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.09.2009 N 720.

Как облагается специализированная и специальная техника?

Расхожим мнением является то, что одним из оснований для отнесения транспортного средства к той или иной категории в целях налогообложения является тип транспортного средства и его назначение, указанные в ПТС. Однако это заблуждение: если специальное оборудование установлено на шасси грузовых автомобилей, не относящихся к числу самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, такая техника в целях налогообложения относится к категории грузовых автомобилей (Постановление ФАС УО от 20.05.2010 N Ф09-3745/10-С3).

Рассмотренные решения преимущественно касаются так называемых специализированных автомобилей. Однако в парке управляющих компаний (ТСЖ и ЖСК) есть специальная техника, в отношении которой применяется единая ставка, как для категории "другие самоходные транспортные средства", - это кран гусеничный, трактор, бульдозер (Постановления ФАС ВСО от 08.07.2010 по делу N А33-14901/2009, ФАС ДВО от 22.01.2010 N Ф03-8405/2009, ФАС ЗСО от 29.03.2010 по делу N А27-11880/2009). Напоминаем, главным аргументом в пользу уплаты налога с такой спецтехники по ставке для категории "другие самоходные транспортные средства", а не для категории "грузовые авто" является регистрация в органах гостехнадзора, а не в органах ГИБДД.

Можно ли не платить налог?

Нестандартная ситуация

Утверждены Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.

Расчет транспортного налога

Порядок исчисления, прописанный в ст. 362 НК РФ, обязывает организации рассчитывать налог по каждому транспортному средству путем умножения налоговой базы (исходя из количества лошадиных сил) на налоговую ставку (фиксированная сумма в рублях с каждой лошадиной силы). Уплата исчисленного налога производится по итогам года. Если в регионе введены отчетные периоды, налогоплательщик перечисляет в бюджет авансовые платежи по транспортному налогу. Каждый авансовый платеж равен 1/4 от произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). В отличие от других налогов (например, налога на прибыль) авансы по транспортному налогу рассчитывают без нарастающего итога, а по итогам года сумма платежа равна разнице между налогом, рассчитанным за год, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей.

Пример 1. На балансе управляющей организации числятся:

  • экскаватор-бульдозер одноковшовый (ЭО-2621) для механизации землеройных и планировочных работ с двигателем мощностью 78 л. с.;
  • две машины подметально-уборочные (КО-318 на шасси КамАЗ-45253) с двигателем мощностью 240 л. с.;
  • два грузовых авто по вывозу мусора (МКА-22 на шасси КамАЗ-65115) с двигателем мощностью 260 л. с.

Рассчитаем авансовые платежи и сумму налога за 2010 г.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за каждый отчетный период, составит:

  • по одному экскаватору - 98 руб. (1/4 x 1 x 78 л. с. x 5 руб.);
  • по двум подметально-уборочным машинам - 1560 руб. (1/4 x 2 x 240 л. с. x 13 руб.);
  • по двум мусоровозам - 2210 руб. (1/4 x 2 x 260 л. с. x 17 руб.).

Размер авансового платежа за I, II, III кварталы составит 3868 руб. (98 + 1560 + 2210).

Сумма транспортного налога, исчисленная за 2010 г., равна:

  • по одному экскаватору - 390 руб. (78 л. с. x 5 руб.);
  • по двум подметально-уборочным машинам - 6240 руб. (2 x 240 л. с. x 13 руб.);
  • по двум мусоровозам - 8840 руб. (2 x 260 л. с. x 17 руб.).

В итоге за год сумма налога по всем транспортным средствам составит 15 470 руб. (390 + 6240 + 8840), а сумма доплаты за IV квартал - 3866 руб. (15 470 руб. - 3868 руб. x 3).

Утвержден Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.

Напоминаем, месяцы регистрации транспортного средства и снятия его с учета считают за полные, а обязанность по уплате транспортного налога у организации прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета (Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-05-05-04/06).

Коэффициент, учитывающий срок регистрации автомобиля по каждому отчетному периоду и за год, составит:

  • 0,33 (1/3) - за I квартал (без учета января и февраля);
  • 1 (3/3) - за II и III кварталы (с учетом всех месяцев);
  • 0,75 (9/12) - за налоговый период (без учета января, февраля и декабря).

Сумма авансового платежа по автомобилю по вывозу мусора будет равна:

  • 365 руб. (1/4 x 0,33 x 260 л. с. x 17 руб.) - за I квартал;
  • 1105 руб. (1/4 x 260 л. с. x 17 руб.) - за II и III кварталы.

Сумма налога - 3315 руб. (0,75 x 260 л. с. x 17 руб.).

За IV квартал организации нужно доплатить 740 руб. (3315 - 365 - 1105 - 1105).

По остальной технике управляющей компании авансовые платежи и налог не изменятся.

К сведению. Практика показывает, что налоговые органы могут проверить исчисление налога организациями на основании сведений, предоставляемых органами ГИБДД. Если имеются расхождения между ними и данными, содержащимися в технической документации на автомобиль, принимаются сведения о мощности, содержащиеся в документации (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 23.09.2010 N 33-13181).

Федеральный закон N 229-ФЗ упразднил обязанность по представлению налогового расчета по авансовым платежам, хотя обязанность по уплате авансовых платежей с организаций не снята. В действующей форме декларации по транспортному налогу не предусмотрено отражение уплаченных авансовых платежей по отчетным периодам, в связи с этим в годовой отчетности указывается только общая сумма налога (строки 030 и 050 разд. 1 декларации). ФНС прорабатывает изменения в формах деклараций по транспортному налогу, позволяющие учитывать суммы авансовых платежей, исчисленных по отчетным периодам (Письмо ФНС России от 07.07.2010 N ПА-37-11/6153@).

Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования".
Утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.

В завершение - о законодательной инициативе

В конце ноября 2010 г. принят Федеральный закон N 307-ФЗ , уменьшающий ставки по транспортному налогу в два раза до первоначального уровня 2009 г. По грузовым автомобилям ставки снижаются до 2,5 руб. (до 100 л. с.), 4 руб. (от 100 до 150 л. с.), 5 руб. (от 150 до 200 л. с.), 6,5 руб. (от 200 до 250 л. с.) и 8,5 руб. (свыше 250 л. с.). Для других самоходных средств ставка снижается до 2,5 руб. (вне зависимости от мощности двигателя самоходных ТС). Поправки вступают в силу с начала нового налогового периода - с 1 января 2011 г. Однако одновременно вступают в силу поправки Федерального закона N 306-ФЗ , направленные в том числе на увеличение налогового бремени нефтегазового сектора экономики. Очевидно, это тоже затронет бюджет владельцев спецтехники, которым не обойтись без ГСМ. Увеличится или уменьшится нагрузка на управляющие компании (ТСЖ и ЖСК), имеющие в своем арсенале специальные и специализированные автомобили, сразу сказать нельзя. Сделать какие-то выводы на этот счет можно будет по итогам 2011 г., сопоставив расходы на топливо и уплату транспортного налога.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации".

бухгалтерский учет и налогообложение"

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Читайте также: