Сумма налога уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя налогового агента подлежащая вычету

Обновлено: 03.05.2024

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

  • 01 июня курс 71,00 руб./EUR;
  • 05 июня курс 72,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Договор с иностранной компанией на оказание услуг
03 апреля Договор на оказание услуг, организация выступает налоговым агентом
(п.2 ст.161 НК РФ)		 Справочник Договоры
Перечисление аванса иностранному поставщику
01 июня 60.22 52 355 000 355 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
91.02 52 160 000 160 000 Переоценка валютных остатков на валютном счете
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
01 июня 68.32 51 63 900 Уплата НДС в бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Выставление СФ в качестве налогового агента
03 февраля 76.НА 68.32 63 900 Выставление СФ налоговым агентом Счет-фактура выданный
налогового агента
63 900 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Отражение в учете услуг по проведению выставки
05 июня 44.01 60.21 355 000 355 000 355 000 Учет затрат на услуги Поступление (акт, накладная) —
Услуги (акт)
60.21 60.22 355 000 355 000 355 000 Зачет аванса
19.04 76.НА 63 900 Принятие к учету НДС
Принятие НДС к вычету, уплаченного налоговым агентом
30 июня 68.02 19.04 63 900 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
63 900 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении услуг (работ) у иностранца налоговый агент по НДС в 1С 8.3 заполняет карточку Договоры следующим образом:

В разделе Расчеты :

  • Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС :

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы счета-фактуры налогового агента 1с 8.3 будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения .


Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание .

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

При перечислении аванса нерезиденту в поле Ставка НДС устанавливается значение Без НДС .


Проводки по документу


Проверка расчета переоценки валютных остатков:

Дата Сумма, ЕUR Курс ЦБ (ЕUR) Сумма (руб.)
31 января Остаток на счете 20 000 79 1 580 000
01 июня Переоценка на момент оплаты 20 000 71 1 420 000
01 июня Курсовая разница -160 000

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – Списание .

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Поля документа заполняются следующим образом:

  • Контрагенты;
  • Договоры;
  • Документырасчетов.


Проводки по документу


Выставление счета-фактуры в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании .

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный указываются номер и дата платежного поручения на уплату НДС в бюджет, а не реквизиты поручения на оплату поставщику.

По этой причине в 1С сначала отражается оплата НДС в бюджет, а потом оформляется счет-фактура налогового агента, чтобы сразу внести данные о платежном поручении в счет-фактуру.

Счет-фактура налогового агента 1с 8.3


НДС налогового агента: проводки в 1с 8.3

Счет-фактура налогового агента 1С 8.3

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный с видом операции Налоговый агент . PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж . PDF

Отражение в учете услуг по проведению выставки

Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки –Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт) .

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Поступление (акт, накладная) .

Курс на дату оказания услуги используется только для пересчета неоплаченной части услуг. Оплаченная стоимость услуг учитывается по курсу предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Сумма НДС рассчитывается по курсу на дату уплаты налога (п. 5 ст. 45 НК РФ; п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.01.2015 N 03-07-08/1467).

В нашем примере для определения суммы в рублевом эквиваленте курс берется:

  • из документа Списание с расчетного счета , т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.


В табличной части цены указываются в валюте, но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Активы или обязательства в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли (ПБУ 3/2006).

Проводки по документу


Проверка сформированной суммы документа:

Стоимость в ЕUR Событие Курс ЦБ РФ (EUR) Стоимость в руб.
Оплаченная сумма 5 000 Аванс 71 355 000
Сумма НДС 900 Выставление СФ налогового агента 71 63 900
Сумма всего 5 900 418 900

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на рекламу отражаются в составе косвенных расходов: PDF

Принятие НДС к вычету, уплаченного налоговым агентом

  • налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
  • НДС уплачен налоговым агентом в бюджет;
  • услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же НА;
  • услуги приняты к учету.

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС – кнопка Создать .

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .


Проводки по документу


Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF

Декларация по НДС

Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом:

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(9 оценок, среднее: 4,56 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Читайте также: