Строка ндфл строка 200
Обновлено: 18.05.2024
Девочки! Добрый день!
Запуталась. Чтение инструкции не помогает.
Раздел 2. Строка 140 (сумма удержанного налога).
Я не могу понять: мне тут надо отразить сумму удержанного налога как это должно получиться исходя их расчета:
51 200 руб. (начисленная з/п) *13% = 6656 руб.
Или тут я должна отразить сумму фактически перечисленную в бюджет? В нашем случае это 6650 руб. (т. е. на 5 руб. меньше). Меньшая сумма была перечислена, в связи с имеющейся переплатой.
Спасибо.
Скопируйте код и вставьте в окошко создания записи на LiveInternet, предварительно включив там режим "Источник"
| Девочки! Добрый день! Запуталась. Чтение инструкции не помогает. Раздел 2. Строка 140 (сумма удержанного налога). Я не могу понять: мне тут надо отразить сумму удержанного налога как это должно получиться исходя их расчета: 51 200 руб. (начисленная з/п) *13% = 6656 руб. Или тут я должна отразить сумму фактически перечисленную в бюджет? В нашем случае это 6650 руб. (т. е. на 5 руб. Читать полностью |
| +11 Зарегистрируйтесь и получите возможность оценивать материалы, общаться в комментариях и многое другое!')"> Зарегистрируйтесь и получите возможность оценивать материалы, общаться в комментариях и многое другое!')"> | Zhe1251 | 20.10.2016 | 171 | 2 | 13 комментариев |
Построим каркасный дом вашей мечты
Каркасный дом с 3 спальнями V242 "Аляска"
Каркасный дом с гаражом V124 "Хобокен"
Каркасный дом с эркером V410 "Колумбия"
Каркасный дом одноэтажный V418 "Ирвайн "
Комментарии
И уплатить Вы должны были 6656, т.к. зачесть излишне уплаченную сумму налога нельзя, согласно письмам Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, от 12.11.2014 №03-04-06/57158). Данная сумма является ошибочно перечисленной и согласно разъяснениями контролирующих органов должна быть возвращена организации по ее заявлению как ошибочно перечисленная (Письма Минфина России от 29.04.2014 № 03-04-05/20252, ФНС России от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764, от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@).
Ой! Спасибо Вам огромное! За то что ответили, да еще и со ссылками. Все встало на свои места.
Придумала сама себе головную боль из-за 5-ти рублей
да пожалуйста, сама вчера колупалась с этим 6-ндфл , кошмар кошмарный, чтоб те, кто придумывает эти отчеты на том счете бесконечно их заполняли
Аня! Спасибо за ответ. Вот и я так понимаю, что логичнее 6656, но тут же думаю о том, что они наверное укажут на то, что налог удержан, но не перечислен в полной сумме.Будут ли они сверять с тем есть переплата, которая тянется с начала года
С переплатой столкнулись сами, у нас она была с прошлого года, в первом квартале сумму уплатили с учетом прошлогодней переплаты, сдали отчет и нам сразу выставили пени. В общем прошлогоднюю переплату нам вернули по заявлению на расчетный счет, а вот за этот год пришлось доплатить и сумму налога и пени.
Здравствуйте, скажите а проверка какая-то была перед тем, как переплату вернули? Просто наша налоговая говорит , что до 2016г лицевые счета по ндфл не велись и поэтому в акте сверки только уплата стоит. Следовательно, получите проверку.
а как сверяли уплату? предыдущий бух переплатила 68 тыс, чтоб их вернуть налоговая просит распечатать и предоставить им налоговую карточку за прошлый год на каждого работника, а у нас их 500 не считая уволившихся , а так же оборотно-сальдовые ведомости по з/плате и по платежам налогов в бюджет, только после этого сверив с 2-НДФЛ за 15 год они смогут перечислить нам переплату.
карточки точно не возили, у нас организация маленькая 6 человек всего, но обошлись только справками 2 НДФЛ и платежками
Ух, какая тема актуальная! Девоньки, а сталкивался кто-нибудь с перерасчетом в связи с получением статуса "резидент"? Как показать 13% и 30% перерасчет в 1разделе?(Автор, извините за вторжение )
Вот в бухонлайн нашла, возможно поможет
Статус сотрудника меняется в течение года с нерезидента на налогового резидента РФ
В первом и во втором кварталах этого года директор компании не являлся налоговым резидентом РФ. С его доходов был удержан НДФЛ по ставке 30 процентов. Данные выплаты были отражены в расчетах 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие. В третьем квартале директор получил статус налогового резидента РФ. Следовательно, ставка налога в отношении всех доходов, выплаченных ему за год, меняется на 13 процентов. Как быть с уже сданными расчетами 6-НДФЛ?
Как известно, расчет по форме 6-НДФЛ составляется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (см., например, письма ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ и от 18.03.16 № БС-4-11/4538@).
Применив эти правила к рассматриваемой ситуации, получим следующее. Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал должен быть заполен по состоянию на 31 марта 2016 года, а за полугодие — по состоянию на 30 июня. Поскольку на указанные даты директор организации не являлся налоговым резидентом РФ, то в расчетах 6-НДФЛ за первый квартал и за полугодие в отношении доходов, выплаченных данному сотруднику, должна быть отражена налоговая ставка в размере 30 процентов. В дальнейшем никаких изменений в эти расчеты вносить не требуется, поскольку в этом случае ошибок при заполнении первичной отчетности не допущено (п. 6 ст. 81 НК РФ). Расчет 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года нужно будет заполнить в общеустановленном порядке, то есть доходы директора, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов с начала года, следует указать и в разделе 1 (с отражением этой ставки в строке 010), и в разделе 2 в части выплат за июль-сентябрь.
С 1 квартала 2021 года сдавать декларацию 6-НДФЛ нужно по новой форме. Изменилась не только структура документа, но и содержание каждого из разделов. Поговорим о том, как правильно заполнить 2 Раздел и избежать проблем с налоговой.
Порядок заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ
Требования к заполнению документа подробно отражены в Приказе ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. 2 раздел содержит в себе непосредственно расчёт налогов, которые исчислили, удержали и перевели в ФНС с выплат сотрудникам. Его нужно заполнять нарастающим итогом с начала года.
Согласно правилам, введённым Федеральным Законом №372-ФЗ, с 1 квартала 2021 года необходимо исчислять НДФЛ согласно прогрессивной шкале налогообложения. Требования закона следующие:
- Если доходы организации или предпринимателя не превышают лимит в 5 миллионов рублей включительно, то рассчитывать налог нужно по ставке в 13%.
- Если доходы больше пяти миллионов, то применяется ставка в 15%.
Более того, во втором случае нужно заполнить два экземпляра раздела и рассчитать НДФЛ отдельно на сумму в рамках лимита и на часть дохода сверх него.
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Далее подробно обсудим правила заполнения строк 2 раздела 6-НДФЛ.
- Строка 100. В этом поле необходимо указать ставку, по которой облагается доход.
- Строка 105. Здесь нужно указать код бюджетной классификации. Если НДФЛ исчисляется по ставке в 13%, код — 182 1 01 02010 01 1000 110. Если 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.
- Строка 110. Здесь отражается полная сумма начисленного дохода на всех сотрудников. И теперь этот момент расшифровывается более подробно, а именно:
- Строка 111. Сумма доходов, начисленных в виде дивидендов.
- Строка 112. Сумма доходов, начисленных сотрудникам по трудовым договорам и контрактам.
- Строка 113. Сумма всех доходов, начисленным по гражданско-правовым договорам, объектом которых выступает оказание услуг.
- Сумма значений в строках 111-113 должна совпадать с суммой в поле 110.
- Строка 120. Строка отражает общее количество людей, которые получили доход в отчётном периоде.
- Строка 130. Сумма всех налоговых вычетов, на который был уменьшен доход, подлежащий НДФЛ.
- Строка 140. Общая сумма налога, исчислённого с общего размера доходов.
- Строка 141. Сумма налога, которую исчислили конкретно с дивидендов.
- Строка 150. Сумма всех фиксированных авансовых платежей с начала года, которые принимались в уменьшение НДФЛ.
- Строка 160. Общий размер налога на доходы физических лиц, удержанный с доходов.
- Строка 170. Размер НДФЛ, который не удалось удержать.
- Строка 180. Сумма излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ.
- Строка 190. Общий размер НДФЛ, который налоговый агент вернул плательщикам в соответствии с условиями статьи 231 Налогового кодекса. Эти показатели также являются принципиально новыми для формы декларации.
Отрицательных значений в полях быть не должно. Там, где подразумевается указание суммы, но по факту выплат или налога не было, нужно поставить ноль. В свободных ячейках необходимо ставить прочерки.
Пример заполнения 2 раздела
Теперь разберём наглядный пример заполнения 2 раздела отчёта 6-НДФЛ.
Участники получат дивиденды в размере 70 000 рублей 26 февраля 2020 года.
Как нужно будет заполнить 2 раздел декларации за 1 квартал:
Сначала рассчитаем общий доход за январь, февраль и март.
20 000* 2 = 40 000 рублей (зарплата за декабрь с учётом аванса, который работники получили в декабре)
10 000 * 2 = 20 000 рублей (аванс за январь)
Всего: 60 000 рублей
20 000 * 2 = 40 000 рублей (зарплата за январь)
10 000 * 2 = 20 000 рублей (аванс за февраль)
Всего: 60 000 рублей
20 000 * 2 = 40 000 рублей (зарплата за февраль)
10 000 * 2 = 20 000 рублей (аванс за март)
Всего: 60 000 рублей
70 000 * 2 = 140 000 рублей — дивиденды участников.
60 000 * 3 + 140 000 = 180 000 + 140 000 = 320 000 — общий доход.
Он не превышает лимит в пять миллионов, значит, заполнять документ будем по ставке в 13%.
320 000 * 13% = 41 600 рублей — общий.
140 000 * 13% = 18 200 — с дивидендов.
Заполнить второй раздел нужно так:
Образец заполнения 2 раздела
Как проверить правильность 2 раздела в 6-НДФЛ
За ошибки в отчётности предусмотрены санкции — штраф в размере 500 рублей согласно статье 126.1 Налогового кодекса. Кроме того, могут отдельно наказать должностных лиц — предупреждением или штрафом 300-500 рублей по статье 15.6 Административного кодекса.
Однако санкций можно избежать, если действовать оперативно. Так, если вы обнаружили ошибки самостоятельно, необходимо в ближайший срок подать корректирующую форму. Порядок её заполнения зависит от типа ошибок:
Такой порядок был установлен ФНС до принятия новой формы. Инспекция по-прежнему принимает такую корректировку, но со временем в порядок правок реквизитов могут внести изменения. Это нужно учитывать при подаче корректирующих форм и проверять актуальность данного порядка заранее.
Если вы не заметили ошибок сами, налоговая отправит вам уведомление, и на исправление ошибок у вас будет пять рабочих дней. В некоторых случаях ФНС может потребовать пояснительное письмо, простыми словами, объяснительную, в которой нужно подробнее раскрыть причину каких-либо расхождений в показателях.
Для проверки отчёта можно сравнить контрольные соотношения. Они указаны в Письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также налоговая разработала специальный тестер для проверки отчётности. Его можно найти на сайте ФНС, скачать на компьютер и загрузить туда электронный экземпляр декларации.
Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую
С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.
Что такое 6-НДФЛ?
За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.
Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
- дивиденды,
- беспроцентные займы,
- подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.
Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.
В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.
Нулевой 6-НДФЛ
Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:
- за 1 квартал — до 30 апреля,
- за полугодие — до 2 августа,
- за 9 месяцев — до 1 ноября,
- за год — до 1 марта следующего года.
Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.
Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.
Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?
Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.
Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.
Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.
Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.
Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?
Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.
Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.
Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.
Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.
Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.
Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.
Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.
Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.
Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.
Куда сдавать 6-НДФЛ?
Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.
Но за сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.
Что будет за нарушение?
Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
А Эльба поможет?
6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.
Статья актуальна на 05.02.2021
Ни одна из отчетных форм не может сравниться с количеством выпущенных налоговиками разъяснений как отчет 6-НДФЛ. При этом одно разъяснение налоговиков подчас противоречило другому. Очередную порцию новых разъяснений налоговики выпустили в 2017 г.
Напомним, что отчитаться по форме 6-НДФЛ за 2016 г. компаниям предстоит не позднее 3 апреля 2017 г., поскольку 1 апреля 2017 г. выпадает на выходной день (суббота).
Проанализируем новые разъяснения налоговиков, касающиеся порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Разъяснения о периоде отражения пособия по временной нетрудоспособности при заполнении расчета 6-НДФЛ, если они начислены и перечислены в разных периодах, были даны налоговиками еще в Письме ФНС РФ от 16.05.2016 г. №БС-4-11/8568@.
Позже в Письме ФНС РФ от 01.08.2016 г. №БС-4-11/13984@ налоговики разъяснили, что у налогоплательщика отсутствует основание для отражения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленного работнику за июнь, но перечисленного 5 июля 2016 г., в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.
Таким образом, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечисленный в июле 2016 года, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г. (Письмо ФНС РФ от 22.09.2016 г. №БС-3-11/4348@).
Данная позиция соответствует налоговому законодательству. В Письме ФНС РФ от 25.01.2017 г. №БС-4-11/1249@ налоговики подтвердили вышеприведенную позицию.
Поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным (Письмо ФНС РФ от 25.01.2017 г. №БС-4-11/1249@).
При этом в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.4 ст.226 НК РФ).
ПРИМЕР №1.
Работнику начислен доход в виде пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2016 года. Непосредственно оплата по больничному листу перечислена работнику 20 января 2017 года в размере 40 000 рублей.
Как отразить пособие по больничному листу в форме 6-НДФЛ?
Напомним, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 - 20.01.2017;
- по строке 110 - 20.01.2017;
- по строке 120 - 31.01.2017;
- по строке 130 – 40 000 (сумма фактически перечисленного работнику пособия по больничному листу);
- по строке 140 – 5 200 (сумма удержанного НДФЛ).
Выплата премий по итогам работы
В Письме ФНС РФ от 24.01.2017 г. №БС-4-11/1139@ налоговики разъяснили порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты работнику премии по итогам работы за квартал (год).
Налоговики в дополнение к ранее выпущенному письму ФНС РФ от 27.10.2016 г. №БС-4-11/20538@ разъяснили порядок определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты НДФЛ.
Так, с учетом Определения ВС РФ от 16.04.2015 г. №307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Следует отметить, что ранее налоговики придерживались другой позиции - дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день ее выплаты работнику, в том числе день перечисления на счета налогоплательщика в банке (Письмо ФНС РФ от 08.06.2016 г. №БС-4-11/10169@). В связи с чем компании заполняли отдельно раздел 2 формы 6-НДФЛ в части заработной платы и в части премии, ведь даты в строках 100 (дата фактического получения дохода) различаются.
Согласно позиции, изложенной в Письме ФНС РФ от 24.01.2017 г. №БС-4-11/1139@, даты получения работником дохода в виде премии и заработной платы совпадают.
Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в свете новых разъяснений налоговиков.
ПРИМЕР №2.
Согласно приказу руководителя компании от 25.01.2017 г. работнику выплачен 02.02.2017 г. доход в виде премии по итогам работы за 2016 год. Премия выплачена в размере 50 000 рублей.
Как отразить премии по итогам года в форме 6-НДФЛ?
В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 020 – 50 000 (сумма начисленного дохода в виде премии);
- по строке 040 – 6 500 (сумма исчисленного НДФЛ);
- по строке 070 – 6 500 (сумма удержанного НДФЛ);
- по строке 060 – 1 (количество работников, получивших доход).
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 - 31.01.2017;
- по строке 110 - 02.02.2017;
- по строке 120 - 03.02.2017;
- по строке 130 – 50 000 (сумма фактически перечисленного работнику дохода в виде премии);
- по строке 140 – 6 500 (сумма удержанного НДФЛ).
Перерасчет заработной платы работнику
В Письме ФНС РФ от 27.01.2017 г. №БС-4-11/1373@ налоговики рассмотрели вопрос о заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при перерасчете в январе 2017 г. зарплаты за декабрь 2016 г.
Как отметили налоговики, если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ и п.9 ст.226.1 НК РФ.
В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.
Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.
ПРИМЕР №3.
Работнику в декабре 2016 г. был выплачен в виде заработной платы в размере 50 000 рублей.
В феврале 2017 г. было обнаружено, что работнику неправильно закрыли табель учета рабочего времени и не доплатили 1 рабочую смену. Работнику следует доплатить 2 000 рублей.
Сумма НДФЛ составит – 260 рублей (2 000 рублей х 13%).
21 февраля 2017 г. работнику была выплачена разница в размере 1 740 рублей (2 000 рублей – 260 рублей).
- Как отразить перерасчет заработной платы (доплату) работнику в форме 6-НДФЛ?
Как уже было отмечено, доплата заработной платы – это прошлогодние выплаты, которые должны быть показаны в строках 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 - 31.12.2016;
- по строке 110 - 21.02.2017;
- по строке 120 - 22.02.2017;
- по строке 130 – 2 000 (сумма фактически перечисленного работнику дохода в виде премии);
- по строке 140 – 260 (сумма удержанного НДФЛ).
Выплата дохода в виде материальной выгоды
При получении физическими лицами заемных (кредитных) средств, являющихся беспроцентными или проценты по которым ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, у этих лиц возникает доход в виде материальной выгоды (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).
Компания обязана определить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу, если ставка по предоставленному рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).
В этом же письме (от 27.01.2017 г. №БС-4-11/1373@) налоговиками был разъяснен порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате работнику дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г.
А именно по этой строке отражается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Напомним, что датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, на основании пп.7 п.1 ст.223 НК РФ определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
При получении работником дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом работнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (абз.2 п.4 ст.226 НК РФ).
Как напомнили налоговики, в случае невозможности в течение налогового периода удержать у работника исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент, обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п.5 ст.226 НК РФ).
Это означает, что в случае отсутствия 31.12.2016 г. выплаты работнику доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученного от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, налоговый агент, письменно сообщает об этом работнику и налоговой инспекции не позднее 1 марта 2017 г.
В таком случае сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.
А физическое лицо в данном случае должно заплатить НДФЛ самостоятельно, представив в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Следует отметить, что налоговики в очередной раз поменяли свою позицию. Ранее в подобных ситуациях налоговики рекомендовали заполнять раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ, несмотря на то, что с материальной выгоды налоговым агентом не был удержан НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 23.11.2016 г. № БС-4-11/22246@). Нужно было по строке 100 (дата фактического получения дохода) указать последнее число месяца, а в строках 110 и 120 проставить нули в соответствующем формате (00.00.0000).
Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в свете новых разъяснений налоговиков.
ПРИМЕР №4.
Работнику в 2016 г. был выдан займ в размере 200 тыс. рублей.
Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:
Размер предоставленного займа х (2/3 х ставка ЦБ РФ - %) / 365 (366) х дн., где:
ставка ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;
% – ставка процентов по предоставленному займу;
365 (366) – количество дней в году;
дн. – количество дней пользования займом в месяц.
Налоговый агент по состоянию на 31.12.2016 г. определил материальную выгоду в размере 1 129,33 рублей (200 000 рублей х 2/3 х 10% : 366 дней х 31 день), НДФЛ - 395,27 рублей (1 129,33 рублей х 35%).
Для НДФЛ с материальной выгоды установлены следующие ставки по НДФЛ:
- заемщик является налоговым резидентом РФ – применяется ставка 35% (п.2 ст.224 НК РФ);
- заемщик не является налоговым резидентом РФ – применяется ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ).
Как отразить доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в форме 6-НДФЛ?
Если налоговый агент не удержал сумму НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах до конца года, то заполняются доходы в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год данная операция отражается следующим образом:
- по строке 020 – 1 129 (сумма начисленного дохода в виде материальной выгоды);
- по строке 040 – 395 (сумма исчисленного НДФЛ);
- по строке 070 – 0 (сумма удержанного НДФЛ);
- по строке 060 – 1 (количество работников, получивших доход);
- по строке 080 – 395 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).
Таким образом, если до конца 2016 г. компания не удержала НДФЛ с таких доходов, то необходимо заполнить строку 080 раздела 1.
Читайте также: