Строка 130 и 140 в 6 ндфл что это значит

Обновлено: 15.06.2024

6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и о налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ внесены изменения в действовавшие ранее форму и порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов, утвержденные Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.

В расчет с 2021 года включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально. В каком формате и как заполнять новую форму 6-НДФЛ в 2021 г. зависит от численности сотрудников:

в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более;
если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе.

Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Расчет 6-НДФЛ обновили в очередной раз. Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Изменились:

коды отчетных периодов;
раздел 2;
справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).

Сроки сдачи отчетности

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

Собрали в таблице сроков сдачи 6-НДФЛ в 2021 году актуальную информацию:

Последний срок сдачи

За 1-й квартал 2021 года

За 2-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)

До 2 августа (31.07 — суббота)

За 3-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)

До 1 ноября (31.10 — воскресенье)

(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.

С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только порядок заполнения 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.

Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения, зависящие от того, кто сдает 6-НДФЛ:

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Форма 6-НДФЛ, объединенная со справкой 2-НДФЛ, действует с 1-го квартала 2021 года.

В 2021 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и обособленные подразделения расположены в разных муниципальных образованиях. Им необходимо уведомить все ФНС, в которых они стоят на учете, о своем выборе, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-11/622@ от 06.12.2019.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2021

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

Титульный лист.
Раздел 1 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Раздел 2 (сведения формируются нарастающим итогом).
Приложение 1 (заполняется только в отчете за 4 квартал и содержит сведения о доходах каждого сотрудника, аналогичные отражавшимся ранее в справках 2-НДФЛ)

Рассмотрим инструкцию по заполнению 6-НДФЛ в 2021 году с примерами.

Титульный лист

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки: --1, --2. --3 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

1-й квартал — код 21;
полугодие — код 31;
9 месяцев — код 33;
год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

первые две цифры — номер региона;
вторые две цифры — код инспекции.

Отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Наиболее распространенные для организаций:

по месту учета — 214;
по месту учета обособленного подразделения — 220.

ИП тоже указывают специальные коды:

по месту жительства — 120;
по месту осуществления деятельности — 320.

Раздел 1

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам в 4-ом квартале 2021 года. В бланках, действовавших ранее, такая информация не отражалась. Правила заполнения отчета объясняют, какие суммы нужно отражать в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ: возвращенные налоговым агентом налогоплательщику.

Информацию указывают так:

поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены; фактическая дата перечисления роли не играет (письмо ФНС № БС-4-11/19702@ от 01.12.2020);
поле 022 — сумма, которую надо перечислить в срок, из поля 021; все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
поле 030 — сумма НДФЛ, возвращенного работникам в 4-ом квартале;
поле 031 — дата возврата, поле 032 — возвращенная сумма.

Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.

Раздел 2

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере, как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года, рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников) предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.

В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за январь-декабрь и все полученные в 2021 году отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.

В строке 160 указывают сумму налога, удержанного за 2021 г. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.

В строках 110 и 112 не указывают сумму декабрьской зарплаты, выплаченной в январе. Сумму и дату уплаты НДФЛ с нее вписывают в раздел 1, а в раздел 2 — удержанный налог в строке 160.

О порядке указания зарплаты за прошлые периоды, выплаченной в текущем, налоговики разъяснили в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. Существуют альтернативные точки зрения Минфина, но так как проверку расчетов осуществляет ФНС, лучше ориентироваться на ее позицию в этом вопросе, чтобы не давать пояснений.

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных и больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам ( ст. 226 НК РФ ).

Оформляя отчет, проследите за тем, какие новые поля включает в себя 2 раздел 6-НДФЛ и что в них указать. Следите, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Новое приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

На нашем примере заполнения 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ за 4 квартал 2021 покажем, как заполнить сведения на одного сотрудника:

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке. Как заполнить годовой расчет, какие дополнительные сведения в него включить, когда и куда представить, узнайте из нашего материала. Здесь же вы найдете готовый образец 6-НДФЛ за 2021 год.

Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ

Подсказка 1. 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить на обновленном бланке и по дополненным правилам (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. от 28.09.2021).

Подсказка 2. В составе 6-НДФЛ за 2021 год впервые нужно представить сведения о доходах физических лиц (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Образец заполнения сведений о доходах физлиц вы найдете в этом материале.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год

По общему правилу 6-НДФЛ за год нужно представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2022.

Это рабочий день, поэтому никаких переносов этой отчетной даты не будет.

За опоздание с представлением 6-НДФЛ могут оштрафовать на 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи этого отчета, и до дня, когда он был сдан (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Работника, ответственного за представление 6-НДФЛ могут наказать административным штрафом от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, налоговики имеют право заблокировать банковские счета, если 6-НДФЛ не будет представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год

Обязанность по представлению 6-НДФЛ лежит на налоговых агентах ─ компаниях и ИП, которые начисляют и выплачивают сотрудникам и другим физлицам доходы, с которых нужно перечислять налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если такие доходы в отчетном периоде не выплачивались и/или у вас нет работников, представлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Просто нужно сообщить налоговикам о том, что вы не собираетесь сдавать 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Способ подачи 6-НДФЛ

Как представлять 6-НДФЛ: на бумаге или в электронной форме, зависит от того, сколько физлиц в отчетном периоде получали от вас облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если при численности 11 и более физлиц вы сдадите бумажный 6-НДФЛ вместо электронного, штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год

Кто сдает 6-НДФЛ

Куда сдает

работников такого подразделения;
физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этим ОП

по месту нахождения головной компании или выбранного ею подразделения — если ОП и головная компания находятся в одном муниципальном образовании (МО);
по месту нахождения ОП — если подразделения расположены в одном МО, а головная компания в другом.

Как заполнить 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 2021 год следует заполнить в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Заполнение титульного листа

Остальные поля титульного листа заполните в прежнем порядке:

Поле титульного листа

Порядок заполнения

214 — по месту учета российской компании;
215 — по месту нахождения правопреемника российской компании;
220 — по месту нахождения ОП российской компании;
120 — по месту жительства ИП;
320 — по месту деятельности ИП;
335 — по месту нахождения ОП иностранной компании в РФ;
121 — по месту жительства адвоката;
122 — по месту жительства нотариуса

сокращенное наименование компании;
полное наименование компании, если нет сокращенного;
ФИО ИП, адвоката, нотариуса без сокращений

компания;
ОП компании;
выбранное ОП;
место жительства ИП, адвоката, нотариуса;
место деятельности ИП на патентной системе

В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ за 2021 год.

1 — если 6-НДФЛ представляет налоговый агент;
2 — если расчет представляет представитель

ФИО руководителя, если 6-НДФЛ представляет компания;
ФИО уполномоченного физлица, если расчет представляется по доверенности

Заполнение Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите налог, удержанный в последние 3 месяца отчетного года — в октябре, ноябре и декабре 2021 года, сроки его перечисления, а также налог, возвращенный за эти 3 месяца, и даты возврата. Этот раздел отдельно заполните для доходов физлиц, облагаемых по прогрессивной ставке.

Всем работодателям требуется сдавать расчет 6-НДФЛ при осуществлении выплат работникам согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.

Отчет за I полугодие нужно подать в ИФНС не позже 30.07.2021 года. При этом необходимо использовать форму документа, установленную Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@. Она использовалась и при сдаче отчета в апреле за I кв. 2021 года.

Основная проблема, которая касалась заполнения расчета, была связана с датой уплаты НДФЛ. Для понимания, нужно ли включать выплату в 6-НДФЛ или нет, требуется учитывать не крайний срок оплаты налога, а дату, когда его удержали. Этот момент регламентирован п. 3.1 Порядка, утвержденного Приказом № ЕД-7-11/753@.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:

1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.

На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.

214 — для российской компании;
215 — для правопреемника российской компании;
220 — для обособленного подразделения;
120 — для ИП (по месту жительства);
320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
121 — для адвоката;
122 — для нотариуса.

На титульном листе нужно поставить также код ОКТМО и телефон.

Раздел 1

В нем фиксируются размеры удержанного налога за три последних месяца. В полугодии — это апрель, май и июнь. При этом суммы указывается вне зависимости от срока их уплаты.

Заполняются следующие строки:

020 — общий размер налога по всем физлицам (за 3 последних месяца);
021 — дата, не позже которой сумма должна быть уплачена;
022 — общий размер удержанного налога, который требуется заплатить в дату из строки 021.

Величина НДФЛ, удержанная за 3 последних месяца (строка 020), должна быть равна сумме значений всех строк 022.

Компания выплатила зарплату 30 июня. Срок перечисления налога 1 июля — это другой отчетный период.

Сумма будет отражена в 6-НДФЛ за полугодие в таком виде:

стр. 020 — общий по всем физлицам размер налога, который удержан за апрель, май и июнь;
стр. 021 — 01.07.2021;
стр. 022 — размер НДФЛ с зарплаты за июнь.

Внимание! При удержании НДФЛ по разным ставкам по каждой из них заполняется раздел 1.

В стр. 010 ставится КБК для перечисления налога:

если ставка 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
если ставка 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

В стр. 030 фиксируется размер возвращенного налога за 3 последних месяца.

В стр. 031 и 032 расшифровывается каждая ситуация по возвращенному НДФЛ: в стр. 031 — дата возврата, в стр. 032 — размер возврата. Сумма значений по всем строкам 032 должна быть равна значению в строке 030.

Раздел 2

В нем указываются общие по всем физлицам размеры начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года по определенной ставке налога.

Раздел 2 формируется по отдельности для каждой ставки налога.

В разделе нужно заполнить такие строки:

100 — ставка;
105 — КБК;
110 — размер доходов всех физлиц за отчетный период, облагаемых конкретной ставкой из строки 100;
111, 112, 113 — расшифровка доходов по видам (соответственно дивиденды, выплаты по трудовым соглашениям, выплаты по ГПХ договорам);
120 — число физлиц (получателей дохода);
130 — налоговые вычеты, применявшиеся к доходам;
140 — начисленный налог со всех доходов;
141 — налог с дивидендов;
150 — фиксированные платежи иностранных работников;
160 — удержанный НДФЛ за отчетный период (с января по июнь);
170 — неудержанный НДФЛ;
180 — излишне удержанный НДФЛ;
190 — возвращенный НДФЛ.

Если доход не связан с оплатой трудовой деятельности, к примеру, материальная помощь, его не нужно указывать в строке 112. Однако 3 первых дня больничного, оплачиваемых компанией, в строку 112 включать нужно (Письмо ФНС от 01.12.2020 г. № БС-4-11/19702@).

На самом деле в строке 130 указывается доход физлица без учёта вычетов и до того, как из него произведены любые удержания, в том числе налогов, выплат по исполлистам, алиментов и т.д. Таким образом, указать нужно именно ту сумму, которая была начислена, а не ту, которую работник в итоге получит по расчётному листку.

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Общий порядок заполнения строк 2 раздела в 6-НДФЛ

строка	информация, отражаемая в строке
100 — дата фактического получения дохода	по зарплате — последний день месяца за который она выплачена; по остальным доходам — день их фактической выплаты (статья 223 НК РФ)
110 — дата удержания налога	по авансу (первой части заработной платы) — день выплаты окончательной заработной платы; по всем остальным доходам — день их фактической выплаты (пункт 4 статьи 226 НК РФ)
120 — срок перечисления налога	по больничным листам и отпускным выплатам — последний день месяца, в котором они оплачены; по остальным доходам — следующий рабочий день после их перечисления (пункт 6 статьи 226 НК РФ)
130 — сумма фактически полученного дохода	сумма начисленного дохода с учётом НДФЛ
140 — сумма удержанного налога	сумма НДФЛ, которая была удержана, и должна быть перечислена в ИФНС

В этом разделе все данные вносятся за три последних месяца отчётного периода, а не нарастающим итогом с начала года, как в разделе 1. На каждую дату начисления и удержания налога нужно заполнять отдельный блок из строк 100-140.

Удобно заполнять раздел 2 в следующем порядке:

строка 100 — дата начисления дохода;
140 — сумма начисленного дохода;
110 — дата удержания НДФЛ;
140 — сумма удержанного НДФЛ;
120 — дата перечисления НДФЛ.

Обратите внимание, что сумма дохода указывается с копейками, а налога — без копеек. Округление делают по общему правилу: то что свыше 50 копеек, округляется до рубля, то что ниже 50 копеек — отбрасывается.

Поясним некоторые особенности по заполнению раздела 2:

сумма аванса отдельно в 6-НДФЛ не учитывается, а входит в сумму общей заработной платы. Исключение — когда аванс начисляется в последний день месяца. Тогда он считается полноценной заработной платой, и с него нужно удерживать НДФЛ (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 №309-КГ16-1804);
если за три последних месяца операций по начислению и удержанию НДФЛ не было, раздел 2 оставляют пустым, а раздел 1 сдают с такими же суммами, как и в предыдущем отчёте (по расчётам 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев, год);
при невозможности удержать налог с физического лица (например, с призов в натуральной форме), в строках 110,120 ставятся прочерки, в строке 140 — ноль, в строке 100 дату, в строке 130 сумму полученного дохода.

Что входит в строку 130 в 6-НДФЛ

Согласно Порядку заполнения 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)
в 130 строку Раздела 2 вносится сумма дохода до удержания налогов и без налоговых вычетов.

Поскольку форма сдаётся ежеквартально, то в Раздел 2 попадают данные за последние три месяца.

Строка 130 заполняется тогда, когда доход облагается налогом полностью или же в части. Но сумма всегда указывается полностью.
Если же доход НДФЛ не облагается, то включать его в отчётность не следует вовсе.

Примеры заполнения в разных ситуациях

При выдаче зарплаты

Чаще всего возникает необходимость удержать и перечислить НДФЛ с зарплаты. Для заработной платы датой получения дохода всегда будет последнее число месяца, за который она выплачена. Указать его нужно в поле 100 формы. (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Например, директор получает 50 000 рублей. Аванс 25 000 руб. выплатили 20.11.20 г., зарплату за ноябрь 25 000 руб. – 04.12.20 г. Соответственно, в строке 100 указывается последний день ноября – 30.11.2020 г.

Налог удерживается в день фактической выплаты зарплаты, что отражается в строке 110 (п. 4 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом примере в данной строке нужно указать 04.12.20 г. НДФЛ должен быть перечислен не позднее, чем на следующий рабочий день после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Т.к. пятое и шестое числа – выходные, то срок перечисления налога в строке 120 – – 07.12.20 г.

6-НДФЛ. Раздел 2

При получении матпомощи

Такие выплаты не входят в оплату труда, начисляются по специальным правилам и освобождаются от налогообложения в случаях, установленных законодательством (ст. 217 НК РФ).

Дать информацию обо всех видах материальной помощи в рамках небольшой статьи невозможно. Некоторые её виды вообще не облагаются НДФЛ. Среди них выплаты, связанные с необходимостью получения лечения и санаторно-курортного отдыха, в связи со смертью, стихийными бедствиями, выплаты малоимущим и пр. Т.е такие, которые обусловлены тяжелыми жизненными ситуациями, либо обстоятельствами, которые носят неотвратимый характер.

Материальная помощь может облагаться НДФЛ в полном объёме или в части (сверх определённой суммы). В обоих случаях в строке 130 нужно указать всю сумму дохода целиком.

В общем порядке матпомощь облагается налогом, если её размер превысил 4000 руб (это может быть выплата на свадьбу, ко дню рождения и.т.д.), а единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребёнка – если она составила более 50 000 руб.

Ситуации, когда сумма облагается НДФЛ частично, часто вызывают затруднения при заполнении формы, т.к. не всегда понятно, что же нужно включать в строки 130 и 140, и как указывать даты. Так, когда сумма матпомощи не превысила значений, при которых не взимается налог, то её нужно указать в строке 130 за соответствующее число. А в строках 110, 120 и 140 проставляются нули.

Например, работодатель принял решение выплатить работнику единовременно 20 000 руб. в связи с рождением ребёнка. Приказ об этом датирован 02.10.20 г., выплата фактически произведена 05.10.20 г. Размер помощи таков, что она не облагается налогом и попадает под вычет целиком.

6-НДФЛ. Раздел 2

Если бы было выплачено не 20 000 руб., а 60 000 руб., то налог нужно было бы удержать только с 10 000 руб. (60 000 руб. - 50 000 руб.) и в форме 6-НДФЛ было бы:

6-НДФЛ. Раздел 2

При выдаче зарплаты и больничных либо отпускных в один день

В силу пункта 4.2 Порядка заполнения формы (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) если у доходов, полученных в одну дату разные сроки перечисления налога, то строки 100-140 6-НДФЛ по ним заполняются отдельно. При выплате зарплаты НДФЛ перечисляют не позднее следующего рабочего дня. А вот за отпускные или больничный это можно сделать до конца того месяца, в котором они были получены.

К примеру, если у работника отпуск с 07 по 18 декабря 2020 г., то 03.12.2020 г. ему платят отпускные. Если выплата зп также 03.12.20, то сроком перечисления НДФЛ с зп будет 04.12.20 г., а налог с суммы отпускных можно оплатить уже до 31.12.20 г.

Если зарплата работника за ноябрь – 50 000 руб., отпускные – 20 477, 82 руб., то в форме 6-НДФЛ будет отражено:

6-НДФЛ. Раздел 2

Читайте также: