Строительство ос хозспособом при усн

Обновлено: 15.05.2024

Содержание

Содержание

  • Как учесть расходы на строительство, если подрядчик и субподрядчик работают на УСН
  • Как учесть расходы на строительство, если субподрядчик работает на УСН, а подрядчик - на ОСН
  • Как учесть расходы на строительство, если подрядчик применяет УСН, а субподрядчик - ОСН
  • Экспертное мнение к вопросу о том, как учесть расходы на строительство объектов основных средств при применении УСНО
  • Законодательное регулирование
  • Типичные ошибки
  • Ответы на распространенные вопросы о том, как учесть расходы на строительство при применении УСН

Как учесть расходы на строительство, если подрядчик и субподрядчик работают на УСН

Оплачены работы подрядчика

Как учесть расходы на строительство, если субподрядчик работает на УСН, а подрядчик – на ОСН

Подрядчик на общей системе налогообложения не может принять к вычету НДС по строительным работам, принятым от субподрядчика на упрощенной системе, поскольку субподрядчик в данном случае не выставляет счет-фактуру. При этом подрядчик должен начислить НДС со общей стоимости всех работ, переданных заказчику. Оформление счета-фактуры и принятия к учету НДС будет происходит по представленной ниже схеме:

Бухгалтер заказчика отразит операции следующим образом:

Отражен НДС по сданным работам

Введен в эксплуатацию объект

У подрядчика бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Отражен НДС по материалам

Предъявлен к вычету НДС по материалам

Отражена стоимость работ, сданных субподрядчиком

Оплачены работы субподрядчика

Отражена прибыль от выполнения работ

Как учесть расходы на строительство, если подрядчик применяет УСН, а субподрядчик – ОСН

  1. Субподрядчик выписывает счет фактуру на стоимость завершенных строительных работ и выделяет НДС.
  2. Субподрядчик регистрирует документ в Книге продаж, составляет налоговую декларацию с указанием суммы НДС и перечисляет налог в бюджет.
  3. Подрядчик включает общую стоимость работ (включая НДС) в состав расходов. Бухгалтер отражает их на сч. 20.
  4. Подрядчик сдает все работы заказчику, не выписывая счет-фактуру, и предъявляет акт сдачи-приемки работ.
  5. Заказчик включает стоимость принятых им работ по объекту в расходы на создание внеоборотного актива. Бухгалтер отражает операцию на сч. 08.

Бухгалтер заказчика отразит операции следующим образом:

Бухгалтер субподрядчика отразит следующие бухгалтерские проводки:

Отражен НДС по материалам

НДС предъявлен к вычету

Отражены иные затраты по строительству

Отражена прибыль от работ

Экспертное мнение к вопросу о том, как учесть расходы на строительство объектов основных средств при применении УСНО

Важно! Приобретение объекта ОС – это его покупка на основании договора купли-продажи. Соответственно, строительство ОС нельзя рассматривать как приобретение, т.е. учитывать подобные затраты при расчете налоговой базы нельзя.

Но имеет место быть и другое мнение. Согласно п. 1 ст. 218 ГК РФ, предприятие становится владельцем имущества после его приобретения, и тем самым увеличиваются активы фирмы. Но право владения может появится у компании не только после покупки объекта ОС, но после получения его в дар или создания нового объекта. Соответственно, расходы на приобретение прав на объект можно признать расходами. Если компания на УСНО решит ориентироваться на данную позицию, следует быть готовыми к судебным разбирательствам, поскольку подобное мнение не популярно и вызывает претензии налоговых органов.

Законодательное регулирование

О признании для налогообложения по УСНО расходов на строительство в момент, когда произойдет последнее событие

О порядке включения стоимости построенного здания в расходы предприятия на УСН

Типичные ошибки

Ошибка: Подрядчик, применяющий УСН, выставил счет-фактуру заказчику с выделенным отдельной строкой НДС, после чего не оформил налоговую декларацию за налоговый период и не уплатил налог в бюджет.

Ответы на распространенные вопросы о том, как учесть расходы на строительство при применении УСН

Ответ: Цех является основным средством. Принимать во внимание отдельные составляющие затрат наподобие оплаты труда подрядчика, зарплаты, материальных расходов не требуется, поскольку они будут формировать первоначальную стоимость достроенного цеха. Когда произойдет последнее событие (будет оплачена стоимость цеха, здание цеха будет введено в эксплуатацию, будут поданы бумаги на проведение госрегистрации прав владения сооружением), можно признавать расходы. Для этого стоимость цеха включается в затраты в течение года равными долями в последний день отчетного периода по упрощенной системе.

Читайте также: