Ставки страховых взносов в 2018 году для усн

Обновлено: 16.05.2024

Применение пониженных тарифов страховых взносов установлено для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Они классифицируются на основании ОКВЭД.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в течение 2017-2018 годов для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы:

Тариф страхового взноса на 2017 - 2018 годы

на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Примечание

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, взносы по данному виду страхования не уплачивают (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Указанные тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих УСН, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей (абзац второй пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Это условие введено с 1 января 2017 года, поэтому именно с указанной даты следует учитывать величину доходов, полученных при УСН, для определения правомерности использования пониженных тарифов.

Примечание

Для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, установлены специальные условия использования пониженных тарифов страховых взносов (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ и п. 8 ст. 427 НК РФ).

Что включать в доходы от основного вида деятельности?

Для плательщиков на УСН главным условием использования пониженных тарифов является наличие доходов от определенных видов деятельности, которые перечислены в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Внимание

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ уточнено, что для таких плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов от реализации, внереализационных доходов, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии со ст. 251 НК РФ (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Поправка внесена 27 ноября 2017 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 13.05.2017 N 03-15-07/28994, расчет доходов от осуществления основного вида деятельности (70%) для применения пониженных тарифов взносов не зависит от определения объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН. Так, для определения медицинской организацией на УСН основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов в доходы от реализации включаются как доходы от оказания платных медицинских услуг, так и средства, полученные по ОМС, несмотря на то, что средства ОМС не учитываются в целях налогообложения при УСН на основании статей 346.15 и 251 НК РФ.

В письме ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@ отмечается, что руководствоваться следует логикой письма Минфина России от 13.05.2017 N 03-15-07/28994. Кроме того, в письме ФНС высказана важная мысль о том, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Федерального закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 2017 года, применению налоговыми органами не подлежит.

В письме ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/5937@ разъяснено, что доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ (то есть неучитываемые при налогообложении), также включаются в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов. Иными словами, при определении 70% доли доходов от основого вида деятельности, дающей право на применение пониженных тарифов, неучитываемые при налогообложении доходы включаются и в числитель, и в знаменатель формулы для расчета пропорции. Это осбенно важно для различных посредников (например, турагентов (см. также письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-15-05/15288), а также для медорганизаций, получающих средства по ОМС.

Если у плательщика страховых взносов по итогам деятельности за отчетный период отсутствуют доходы , то он не соответствует условию о необходимой доле доходов от осуществления указанного вида деятельности и должен применять общеустановленный тариф страховых взносов (см. письмо Минтруда России от 02.07.2014 N 17-4/В-295)*(1).

Из положений пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ следует, что для целей применения пониженных тарифов взносов при УСН основным признается только один вид деятельности , указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, с долей доходов от его осуществления не менее 70%. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности не предусмотрена (см. письма Минтруда России от 29.09.2015 N 17-4/10/ООГ-1357, от 18.09.2014 N 17-4/В-442)*(1).

Таким образом, если ни один из видов деятельности плательщика на УСН не приносит 70% дохода (например, доходы разделились 50/50), то права на пониженные тарифы он не имеет, даже если все его виды деятельности обозначены в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ как льготируемые (см. письмо Минтруда России от 29.09.2015 N 17-4/10/ООГ-1357)*(1).

Отметим, что порядок подтверждения основного вида деятельности пока не разработан. Возможно, налоговые органы при проверке будут использовать данные из налоговой декларации по УСН.

Как определить основной вид деятельности для применения пониженных тарифов при совмещении УСН и ЕНВД?

Необходимо учитывать, что основным видом экономической деятельности плательщика, применяющего УСН, может являться вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД. В главе 34 НК РФ ничего не сказано о том, как следует уплачивать страховые взносы в таком случае.

Из письма Минфина России от 08.02.2017 N 03-15-06/6730 можно сделать вывод, что для применения пониженного тарифа в целом по налогоплательщику, который совмещает УСН и ЕНВД, достаточно, чтобы основным видом экономической деятельности ее был вид деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, а общая сумма доходов от всех видов деятельности за налоговый период не превышала 79 млн рублей и доля доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности составляла не менее 70% в общей сумме доходов.

В письме Минфина России от 02.02.2017 N 03-15-05/5556 рассмотрена ситуация, когда основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя на УСН является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (код ОКВЭД2 49.4). При этом вся деятельность переведена на ЕНВД и доля доходов от ее осуществления составляет 100% в общем объеме доходов индивидуального предпринимателя. Разъяснено, что ИП вправе в такой ситуации уплачивать взносы по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Полностью противоположный вывод сделан в письме Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-07/38391: если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Какие пониженные тарифы взносов должны применять аптечные организации, совмещающие УСН с ЕНВД?

Речь идет об аптечных организациях, совмещающих два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности.

С одной стороны, исходя из положений пп. 5 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках), на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (на ОПС - 20%, на ОМС - 0%, на ОСС по ВНиМ - 0%) при условии, что доходы таких плательщиков за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.

С другой стороны, в силу пп. 6 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы также установлены для уплачивающих ЕНВД аптечных организаций и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Размер пониженных тарифов страховых взносов в обоих случаях одинаков, а порядок и условия применения - разные.

Такие плательщики вправе были применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, по своему выбору (см. письма Минтруда России от 12.02.2016 N 17-4/В-58, от 24.07.2015 N 17-4/В-373)*(1):

- либо по основаниям, установленным п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для "упрощенцев"), при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности - в отношении выплат всем работникам;

- либо по основаниям, установленным п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для ЕНВД) - независимо от размера дохода от фармацевтической деятельности, но только в отношении выплат работникам, которые в соответствии с положениями Закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных для УСН (см. письма ФНС России от 22.02.2018 N ГД-4-11/3589@, Минфина России от 09.11.2017 N 03-15-05/73823).

Соответственно, такие лица вправе уплачивать пониженные взносы, установленные для аптек на ЕНВД, но только в отношении вознаграждений фармацевтическим работникам.

Внимание

В пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на применение пониженных тарифов по взносам плательщикам на УСН. Наименования групп льготируемых видов деятельности синхронизированы с названиями структурных единиц ОКВЭД2.

Напомним, что в течение всего 2017 года у плательщиков УСН возникали трудности с отнесением своего вида деятельности к подпадающим под льготу. Дело в том, что с 1 января 2017 года действует новый ОКВЭД2, а перечень видов деятельности, при осуществлении которых плательщики УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов, оставался прежним и не соответствовал новому классификатору. Теперь это расхождение устранено.

Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года . Это значит, что плательщики на УСН, не решавшиеся применять пониженные тарифы в течение всего года, но имеющие на них право, могут пересчитать взносы.

Кроме того, уточнено, что для таких плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов от реализации, внереализационных доходов, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии со ст.251 НК РФ.

Как определить вид деятельности по новому ОКВЭД2 для применения пониженных тарифов при УСН?

Проблема состоит в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), а ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу. Однако в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ виды деятельности сгруппированы и поименованы в соответствии со старыми формулировками ОКВЭД. Поэтому определить, подпадает ли тот или иной вид деятельности под пониженные тарифы в некоторых случаях затруднительно. В частности, это касается групп "транспорт и связь" и "деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий".

Минфин России также обратил внимание на то, что установленный пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне (см. письма Минфина России от 22.02.2017 N 03-15-06/10467, N 03-15-06/10469, от 17.02.2017 N 03-15-06/9127, N 03-15-06/9117, N 03-15-06/9121).

В письмах Минфина России от 22.02.2017 N 03-15-06/10464, от 08.02.2017 N 03-15-06/6663, от 02.02.2017 N 03-15-05/5556 разъяснено, что начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2).

По мнению Минфина России, в связи с тем, что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД на основании пунктов 10 и 11 Положения. утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 N 677, относятся к компетенции Минэкономразвития России, то по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

При этом в письме Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273 сообщается, что по вопросу применения пониженных тарифов, установленных пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, плательщиками, применяющими УСН и занятыми в производственной или социальных сферах, у которых в связи с введением в действие ОКВЭД2 и ОКПД2 с 1 января 2017 года изменился код вида экономической деятельности или был включен в другую группировку, не поименованную в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, Минфин России направил письмо от 14.03.2017 N 03-15-09/14322 в Минэкономразвития России с описанием сложившейся ситуации для рассмотрения и получения позиции по указанному вопросу.

А вот ФНС России в письме от 28.06.2017 N БС-4-11/12447@ высказалась конкретнее. В нем приведены соответствия кодов ОКВЭД 2 и ОКВЭД в отношении деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий:

коду 72.10 "Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники" соответствует код ОКВЭД 2 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";

коду 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области" - коды ОКВЭД 2 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения" и 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";

коду 72.30 "Обработка данных" - код 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность";

коду 72.40 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов" - код 63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов";

коду 72.50 "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" - код 95.11 "Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования";

коду 72.60 "Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий" - код ОКВЭД 2 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая".

Таким образом, деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", относится к нескольким видам ОКВЭД 2 и не идентифицируется только кодом 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая".

В связи с этим, положения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии ОКВЭД2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.

В письме Минфина России от 17.10.2017 N 03-15-05/67604 определился новый подход к решению этого вопроса. По мнению Минфина России, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемом в соответствии с кодами видов деятельности по "старому" ОКВЭД, и продолжающие осуществлять указанную деятельность после этой даты, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении прочих условий для льготы) независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым переходным ключам. Также сообщается, что в настоящее время Минфином России разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.

Утрата права на применение пониженных тарифов взносов при УСН

Согласно п. 6 ст. 427 НК РФ в случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода:

- основной вид экономической деятельности организации или ИП не соответствует заявленному;

- или если плательщики превысили за налоговый период ограничение по доходам в размере 79 млн. руб.,

то такая организация или такой ИП лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке. Таким образом, пересчитать страховые взносы будет необходимо с начала года.

Также необходимо учитывать, что налогоплательщик может потерять право на использование пониженных тарифов по причине утраты права на применение УСН. Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором нарушены установленные главой 26.2 НК РФ условия для применения УСН. Таким образом, плательщик страховых взносов теряет право на использование пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на УСН (см. письма Минздравсоцразвития России от 24.11.2011 N 5004-19, от 16.09.2011 N 3344-19)*(1).

Узнаем реквизиты новых счетов для уплаты налогов и сборов, а также разберёмся, что будет нового в упрощённой системе налогообложения.

от 833 рублей в месяц

Изменения в уплате страховых взносов для плательщиков

Не производящих выплаты заработной платы физическим лицам

Осенью 2020 года Федеральным законом от 15.10.2020 № 322-ФЗ были внесены некоторые изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Они касаются плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты заработной платы физическим лицам, в первую очередь Индивидуальных предпринимателей без сотрудников.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составят 32 448 руб. за 2021 год (так же, как за 2020 г.), за 2022 год – 34 445 руб., за 2023 год – 36 723 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2021 г. останутся такими же, как и в 2020 г. – 8 426 руб. За 2022 год сумма вырастет до 8 766 руб., а за 2023 год – 9 119 руб.

При уплате страховых взносов с суммы, превышающей 300 000 руб., всё остаётся неизменным – 1% от суммы превышения.

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств ситуация похожая:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2021 году останутся такими же, как в 2020 году - 32 448 руб. за расчетный период, в 2022 году увеличатся до 34 445 руб., в 2023 году – до 36 723 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2021 году будут прежними, что и в 2020 году – 8 426 руб., в 2022 году вырастут до 8 766 руб., а в 2023 году – до 9 119 руб. за расчётный период.

Производящих выплату заработной платы физическим лицам

Согласно статье 4 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 г., начиная с 2021 года страхователи, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, при выплате заработной платы своим сотрудникам будут начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование по-новому.

Давайте рассмотрим по шагам на примере:

По итогам каждого календарного месяца сотруднику начисляется сумма заработной платы.
К части выплат, не превышающих минимальный размер оплаты труда, применяется тариф 22% на обязательное пенсионное страхование..
К части выплат, превышающих МРОТ, применяется тариф 10%на обязательное пенсионное страхование.
На все выплаты, независимо от МРОТ тариф на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и материнству 0%.
На все выплаты тариф на обязательное медицинское страхование составит 5 %.

Например, сотруднику по итогам января 2021 года начислена заработная плата в размере 50 000 руб. Минимальный размер оплаты труда, планируемый на 2021 год, 12 392 руб.

Рассчитаем выплаты на обязательное пенсионное страхование:

12 392,00 х 22% = 2 726,24 руб.

(50 000,00 – 12 392,00) х 10% = 3 760,80 руб.

2 726,24 + 3 760,80 = 6 487,04 руб.

Общая сумма начислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 6 487,04 руб. Для сравнения: в 2020 г. на такую же заработную плату было бы начислено 11 000 руб. (стандартный тариф для всех, кого не коснулись льготы по взносам в связи с пандемией).

Расчёт на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством субъектам малого предпринимательства производить не нужно.

Для примера выше сумма выплаты на обязательное медицинское страхование составит:

50 000 х 5% = 2 500 руб.

Новые реквизиты для уплаты налогов и страховых взносов

Согласно Письму Федеральной налоговой службы России с начала 2021 года изменятся реквизиты казначейских счетов.

С новыми реквизитами можно ознакомиться здесь.

Для безболезненного и плавного перехода одновременно будут существовать и старые, и новые счета. Но с 1 мая 2021 года старые счета будут закрыты.

Разберём на примере, как будут выглядеть новые реквизиты в платёжных поручениях.

Сейчас платёжка для г. Симферополя Республики Крым выглядит так:

Платежное поручение

С начала 2021 года для этого же региона платёжное поручение изменится:

Новое платежное поручение

Обратите внимание – с 2021 года будет заполняться поле 15 в платёжном поручении. До 1 января 2021 года при уплате налогов и страховых взносов оно оставалось пустым.

Новое в Упрощённой системе налогообложения

До 2021 года согласно п.4 статьи 346.13 Налогового кодекса, если по итогам отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) доход налогоплательщика превысил доход в 150 миллионов рублей, он автоматически терял право на использование упрощённой системы налогообложения.

Датой автоматического перехода на основную систему налогообложения считалось начало квартала, в котором налогоплательщик превысил лимит. То же самое происходило, если численность сотрудников переваливала за 100 человек.

Начиная с 2021 года, этот переход будет не таким резким.

Лимит для УСН останется прежним: доход не более 150 миллионов рублей и число сотрудников, не превышающее 100 человек.

При переходном периоде Упрощённой системы налогообложения доход может составлять свыше 150 миллионов и до 200 миллионов включительно, количество сотрудников 101-130 человек.

Как только налогоплательщик превысит доход 200 миллионов рублей или число его работников вырастет больше 130 человек, он теряет право на УСН.

При этом ставка УСН при обычных условиях так и останется прежней:

В период коронавируса многие арендодатели шли навстречу арендаторам и снижали стоимость аренды коммерческой недвижимости. Но во втором квартале цены вновь начали расти: эксперты заявляют, что в среднем цена на аренду повысилась на 4,65%. Что делать арендатору, если ему грозят повысить арендную плату, и можно ли этого избежать.

Страховые взносы предпринимателя состоят из двух частей.

Важно: Если ИП по ОКВЭД попал в список пострадавших отраслей, но зарегистрировался после 1 марта 2020 года или закрылся до этой даты, льготы на страховые взносы ему не положены.

Фиксированные платежи ИП может уплатить в бюджет одной суммой или разбить на несколько частей, главное — успеть до 31 декабря 2020 год. Если опоздать с оплатой — на сумму долга налоговики начислят пени. Предпринимателям, работающим на УСН или ЕНВД, выгоднее платить взносы каждый квартал по 8112 ₽ = 32 448 ₽ : 4, чтобы уменьшить налог по упрощенке и вмененке. Дополнительный взнос нужно перечислить до 1 июля 2021 года.

Рассмотрим на примерах, как рассчитать сумму страховых взносов в нестандартных ситуациях.

Некоторые предприниматели уплачивают фиксированные взносы, но про дополнительные — забывают. Дополнительные взносы в Пенсионный фонд начисляют, когда выручка ИП превышает 300 000 рублей за год.

ПРИМЕР: За 2020 год ИП Петров заработал 520 000 ₽. Рассчитаем, сколько взносов ИП Петров заплатит в Пенсионный фонд.

Дополнительный взнос: (520 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1% = 2200 ₽.

Общая сумма пенсионных взносов: 32 448 ₽ + 2200 ₽ = 36458 ₽.

Сумма дополнительной части страховых взносов не может превышать восьмикратное значение фиксированных взносов за год. В 2020 году лимит для допвзносов составляет: 32 448 ₽ × 8 = 259 584 ₽.

ПРИМЕР: ИП Латыпов за 2020 год заработал 30 000 000 ₽. Рассчитаем взносы по тарифу 1% с доходов сверх 300 000 ₽: (30 000 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1% = 297 000 ₽. Эта сумма выше установленного лимита, поэтому предприниматель дополнительно уплатит предельный максимум — 259 584 ₽.

Всего за 2020 год ИП Латыпов уплатит 40 874 ₽ (основная часть) + 259 584 ₽ (дополнительная часть) = 300 458 ₽.

Важно: с 2020 года налоговая инспекция разрешила ИП на УСН 15% считать дополнительные взносы с чистой прибыли. Теперь предприниматели смогут вернуть излишне уплаченные взносы за 2019, 2018 и 2017 года.

Как только предприниматель получает статус ИП, он обязан платить страховые взносы. Перечислять их придется, если предприниматель не ведет деятельность или работает в минус, совмещает предпринимательство с основной работой, достиг пенсионного возраста или ему назначили инвалидность.

Всего за 2020 год ИП Латыпов уплатит 40 874 ₽ (основная часть) + 259 584 ₽ (дополнительная часть) = 300 458 ₽.

Однако закон допускает исключительные ситуации, когда ИП может не платить фиксированные взносы:

проходит военную службу;
ухаживает за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы или ребенком-инвалидом;
находится вместе с супругом-военнослужащим в местности, где невозможно заниматься предпринимательством;
живет за границей с супругом, которого направили в дипломатическое представительство или консульское учреждение России.

декларация или справка 2-НДФЛ;
заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по рекомендуемой форме;
копии документов о периодах без доходов, на протяжении которых можно не платить страховые взносы.

Если предприниматель закрыл или открыл бизнес в середине года, сумму фиксированных страховых взносов изменится пропорционально отработанному времени. В расчет берут только время, когда ИП числился в ЕГРИП.

ПРИМЕР: ИП Бакунин прекратил деятельность с 25 июня 2020 года. Нужно рассчитать взносы за 5 месяцев и 25 дней.

Фиксированные взносы на пенсионное страхование за 5 месяцев составляют: 32 448 ₽ : 12 мес. × 5 мес. = 13 520 ₽
За неполный июнь: 32 448 : 12 мес. : 30 дн. × 25 дн. = 2253,33 ₽
Итого: 13 520 ₽ + 2253,33 ₽ = 15 773,33 ₽

Взносы на медстрахование считаются аналогично:

За полные месяцы: 8426 ₽ : 12 мес. × 5 мес. = 3510,83 ₽
За неполный месяц: 8426 ₽ : 12 мес. : 30 дн. × 25 дн. = 585,14 ₽
Итого: 3510,83 + 585,14 = 4095,97 ₽

ИП Бакунин обязан заплатить страховых взносов за неполный 2020 год:
15 793,33 ₽ + 4095,97 ₽ = 19 889,3 ₽.

Если доход ИП за неполный период работы превысил 300 000 ₽, дополнительный взнос оплачивают по стандартной схеме.

Предприниматель обязан уплатить взносы в течение 15 календарных дней после снятия с учета. ИП Бакунину из примера необходимо уплатить взносы до 8 июля (включительно) 2020 года. Если предприниматель затрудняется самостоятельно рассчитать сумму платежей за неполный год, он может воспользоваться калькулятором расчета страховых взносов.

Предприниматель, который заплатил взносы полностью, но отработал неполный год, может вернуть переплату. Для этого нужно подать в районную ИФНС заявление о возврате излишне уплаченных взносов.

Предприниматель в течение года снялся с учета, а потом вновь зарегистрировал ИП. В этом случае фиксированные взносы рассчитывают отдельно за каждый период.

ПРИМЕР: 31 мая 2020 года ИП Сигаев снялся с учета. За время работы он заработал 257 000 ₽. 1 октября Сигаев вновь получил статус ИП и до конца года заработал еще 187 000 ₽. Рассчитаем, сколько страховых взносов обязан заплатить ИП Сигаев за 2020 г.

Фиксированные взносы за 1 период — с января по май 2020 года:

Пенсионное страхование: 32 448 ₽ : 12 мес. x 5 мес. = 13 520 ₽
Медицинское страхование: 8426 ₽ : 12 мес. х 5 мес. = 3510,83 ₽
У Сигаева в запасе всего 15 дней, чтобы уплатить взносы — до 15 июня он должен перечислить фиксированные взносы в размере 17 030,83 ₽ за первый предпринимательский период.

Фиксированные взносы за 2 период — с октября по декабрь 2020 года:

Пенсионное страхование: 32 448 ₽ : 12 мес. x 3 мес. =8112 ₽
Медицинское страхование: 8 426 ₽ : 12 мес. х 3 мес. = 2106,5 ₽
До 31 декабря Сигаеву необходимо уплатить 10 218,5 ₽ за второй предпринимательский период.

Хотя ИП Сигаев за 2020 год заработал в сумме больше трехсот тысяч, дополнительные взносы он не платит. Если предприниматель официально прерывал деятельность — закрывал ИП — доходы за первый и второй периоды не суммируются.

Важно: Хотя ИП Сигаев за 2020 год заработал в сумме больше трехсот тысяч, дополнительные взносы он не платит. Если предприниматель официально прерывал деятельность — закрывал ИП — доходы за первый и второй периоды не суммируются.

Страховые взносы предпринимателя состоят из двух частей.

Рассмотрим на примерах, как рассчитать сумму страховых взносов в нестандартных ситуациях.

Дополнительный взнос: (520 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1% = 2200 ₽.

Общая сумма пенсионных взносов: 32 448 ₽ + 2200 ₽ = 36458 ₽.

Всего за 2020 год ИП Латыпов уплатит 40 874 ₽ (основная часть) + 259 584 ₽ (дополнительная часть) = 300 458 ₽.

Однако закон допускает исключительные ситуации, когда ИП может не платить фиксированные взносы:

проходит военную службу;
ухаживает за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы или ребенком-инвалидом;
находится вместе с супругом-военнослужащим в местности, где невозможно заниматься предпринимательством;
живет за границей с супругом, которого направили в дипломатическое представительство или консульское учреждение России.

декларация или справка 2-НДФЛ;
заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по рекомендуемой форме;
копии документов о периодах без доходов, на протяжении которых можно не платить страховые взносы.

ПРИМЕР: ИП Бакунин прекратил деятельность с 25 июня 2020 года. Нужно рассчитать взносы за 5 месяцев и 25 дней.

Взносы на медстрахование считаются аналогично:

ИП Бакунин обязан заплатить страховых взносов за неполный 2020 год:
15 793,33 ₽ + 4095,97 ₽ = 19 889,3 ₽.

Фиксированные взносы за 1 период — с января по май 2020 года:

Фиксированные взносы за 2 период — с октября по декабрь 2020 года:

Читайте также: