Ставка ндс на уголь каменный

Обновлено: 02.07.2024

В действующей редакции Налогового кодекса РФ в качестве самостоятельных видов полезных ископаемых установлены следующие виды угля: антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, а также уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и бурого.

Именно такая классификация угля закреплена постановлением Правительства РФ от 20 июня 2011 г. № 486.

Определяем налоговую базу при добыче угля

Налоговая база при добыче угля определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, на каждую единицу которого установлены следующие ставки:

– по углю коксующемуся – 57 руб. за тонну;

– по антрациту – 47 руб. за тонну;

– по углю бурому – 11 руб. за тонну;

– по углю, за исключением антрацита, угля коксующегося и бурого, – 24 руб. за тонну.

Данные ставки необходимо корректировать с помощью соответствующего коэффициента-дефлятора.

Напомним, что Правила определения коэффициентов утверждены постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. № 902.

Так, коэффициенты-дефляторы определяются расчетным способом Минэкономразвития России ежеквартально на каждый следующий квартал на основании информации об изменении цен производителей по каждому виду угля.

Исчисление налога

Налог к уплате определяется отдельно по каждому участку недр и по каждому виду угля. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признается календарный месяц. Сумма налога может быть уменьшена на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда. В состав данных расходов налогоплательщик вправе самостоятельно включить соответствующие затраты.

Однако они должны быть, во-первых, экономически обоснованны и, во-вторых, документально подтверждены (письмо Минфина России от 20 июня 2011 г. № 03-06-05-01/59).

При этом установлены следующие виды расходов, которые могут быть приняты к вычету:

– расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества;

– расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 343.1 Налогового кодекса РФ предприятие вправе выбрать один из двух вариантов:

1) уменьшать сумму НДПИ, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму указанных расходов, понесенных в налоговом периоде (календарном месяце);

2) учитывать данные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Выбранный порядок признания расходов, а также перечень их видов необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом изменить порядок учета расходов предприятие может не ранее чем через пять лет, считая с момента утверждения такого порядка (п. 1 ст. 343.1 Налогового кодекса РФ).

Расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываются отдельно по каждому участку недр и обособленно от других расходов.

Если расходы относятся одновременно к нескольким участкам недр, то учет по каждому участку осуществляется в доле, определяемой предприятием в соответствии с принятой им учетной политикой.

Величина налогового вычета не может превышать предельного значения. Оно рассчитывается как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период (месяц), и коэффициента Кт.

Коэффициент Кт определяется для каждого участка недр отдельно в соответствии с порядком, который устанавливается Правительством РФ, с учетом степени метанообильности участка недр и склонности угля к самовозгоранию в пласте.

Значение коэффициента Кт устанавливается предприятием в учетной политике для целей налогообложения и не может превышать 0,3. Так прописано в пункте 3 статьи 343.1 Налогового кодекса РФ. А правила определения коэффициента Кт утверждены постановлением Правительства РФ от 10 июня 2011 г. № 462.

Так, коэффициент Кт определяется сложением коэффициента метанообильности (Км) и коэффициента склонности пластов угля к самовозгоранию (Кс), при этом если сумма (Км + Кс) превышает 0,3, то Кт устанавливается равным 0,3.

Коэффициент Км устанавливается для каждого участка недр, на котором осуществляется добыча угля, исходя из его метанообильности и категорий угольных шахт (см. табл. 1).

Ставка 20% - базовая, она применяется при расчете НДС на большинство видов пищи согласно п.3 ст. 164 НК РФ, кроме случаев, о которых расскажем далее. Налоговая ставка в размере 20% не требует специального обоснования.

В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела.

Ставка НДС 10%

Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.

Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.

Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2019 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.

Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:

Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.

Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).

К таким документам относятся:

сертификат соответствия;
декларация соответствия.

К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:

При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.

Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания

Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев:

В соответствии с пп 5. п 2. ст. 149 НК РФ — если они произвели или реализовали продукты в столовых образовательных или медицинских учреждений. И все же тогда налогоплательщик тоже обязан самостоятельно обосновать освобождение от расчета и уплаты НДС. Для этого он, в соответствии с письмом Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, должен предоставить лицензии на оказания медицинских либо образовательных услуг.
Если налогоплательщик находится на специальном режиме и освобожден от работы с НДС. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от уплаты НДС во всех случаях, кроме следующих: продукты ввозятся на территорию РФ или такой налогоплательщик является налоговым агентом. ИП на патенте также освобождены от уплаты НДС, если только они не ведут такие виды деятельности, на которые не распространяется ПСН, не ввозят продукты на территорию РФ и не осуществаляют операции, облагаемые налогом по ст. 174.1 НК РФ.

Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

Налогоплательщики, которые работают в сферах розничной, оптовой торговли и общественного питания должны самостоятельно рассчитывать НДС, исходя из размера налоговой ставки на продукты питания. Рассмотрим, от чего зависит размер ставки НДС в этом случае, когда и как применяются ставки 20%, 10%, 0% и при каких условиях дается освобождение от НДС.

Читайте также: