Статус налогоплательщика в 2 ндфл иностранного гражданина с видом на жительство

Обновлено: 06.05.2024

📣 С 24 июля 2020 г. отменено требование о подтверждении доходов при подаче на гражданство в упрощенном порядке! В заявлении нужно будет указать просто вид дохода и его сумму.

📅 Размер официального дохода указывается до вычета налога.

💵 Величина прожиточного минимума в г. Москве на 2021 г.:

🔹 Трудоспособное население - 20 589 руб.

🔹 Дети - 15 582 руб.

🔹 Пенсионеры - 13 496 руб.

❗️ Внимание! По закону нет требования к величине дохода. Однако все же рекомендую соблюдать требования к величине прожиточного минимума по той причине, что отсутствие средств к проживанию в таком размере является основанием для аннулирования ВНЖ.

💳 При подаче заявления на гражданство теми, кто официально не работал в период с 1 января по 31 декабря предыдущего года, рекомендуется указывать размер банковского вклада из расчета не менее прожиточного минимума за 12 месяцев:

✅ 12 х 20 589 руб. = 247 068 руб. (на взрослого);

✅ 12 х 15 582 руб. = 186 984 руб. (на ребенка).

Пример 1. Заявитель указывает свой официальный доход. Общая рекомендуемая сумма дохода должна быть не менее:

12 х 20 589 руб. = 247 068 руб.

Пример 2. Заявитель указывает свой официальный доход в размере 150 000 руб. и дополнительно банковский вклад. Рекомендуемая сумма вклада в этом случае должна быть не менее: 247 068 руб. - 150 000 руб. = 97 068 руб.

Пример 3. Заявитель указывает официальный доход супруга(и). Семья: 2 родителей + 1 ребёнок. Размер дохода супруга(и) должен быть не менее: 12 х (2 х 20 589 руб. + 15 582 руб.) = 681 120 руб.

Пример 4. Заявитель указывает официальный доход супруга(и)-пенсионера. Семья: 2 родителей + 2 детей. Размер дохода супруга(и) должен быть не менее: 12 х (13 496 руб. + 20 589 руб. + 2 х 15 582 руб.) = 782 988 руб.

Кроме того, при указании в качестве источника доходов банковского вклада потребуется заполнить пункт 3 таблицы из пункта 16 заявления. В нем указывается сумма начисленных по вкладу процентов.

💰 Подтверждение доходов при подаче заявления на ВНЖ (по состоянию на январь 2021 г.)

👆 Важно: если Вы трудоустроены официально, то справка о доходах и суммах налога физического лица при подаче заявления обязательна! Доход из справки о доходах и суммах налога берётся до вычета налога.

💵 Величина прожиточного минимума в г. Москве на 2021 г.:

🔹 Трудоспособное население - 20 589 руб.

🔹 Дети - 15 582 руб.

🔹 Пенсионеры - 13 496 руб.

💳 При подаче заявления на ВНЖ и подтверждении доходов справкой о наличии вклада, сумма этого вклада должна быть не менее, чем прожиточный минимум на срок предоставления госуслуги. Дата открытия вклада значения не имеет! Можете открыть вклад хоть за день до подачи заявления. И снять деньги со счета можно сразу же после получения справки, как бы вас ни запугивали банковские служащие о том, что им потом приходят запросы. По запросу могут только ответить о наличии вклада на имя гражданина, но не о сумме!

Пример 1. Чаще всего срок предоставления госуслуги по выдаче ВНЖ составляет 4 месяца. Сумма вклада должна быть не менее:

✅ 4 х 20 589 руб. = 82 356 руб. (для взрослого);

✅ 4 х 15 582 руб. = 62 328 руб. (для ребенка).

Пример 2. Для граждан Республики Беларусь, не получавших ранее РВП, срок предоставления госуслуги составляет 3 месяца. Сумма вклада:

✅ 3 х 20 589 руб. = 61 767 руб. (для взрослого);

✅ 3 х 15 582 руб. = 46 746 руб. (для ребенка).

Пример 3. Для лиц, признанных НРЯ, срок предоставления госуслуги составляет 2 месяца. Сумма вклада:

✅ 2 х 20 589 руб. = 41 178 руб. (для взрослого);

✅ 2 х 15 582 руб. = 31 164 руб. (для ребенка).

❗️ Обратите внимание: НРЯ доход указывают, но подтверждать не обязаны!

📃 Принимается справка о наличии вклада ТОЛЬКО на имя заявителя ( для ребенка - на имя родителя , который является заявителем). В 2021 г. в Москве применяется следующее требование к размеру банковского вклада либо среднемесячного дохода: если члены семьи (муж (жена), несовершеннолетние дети) заявителя являются иностранными гражданами, то дохода должна хватать на всех членов семьи. Если муж (жена) заявителя является гражданином России, осуществляющим официальную трудовую деятельность, то его включать в данный расчет не требуется.

✍️ В банковской справке Ваши данные должны быть указаны в точности, как в нотариально заверенном переводе паспорта. Если нет отчества в паспорте, то его не должно быть и в банковской справке. Если нет в переводе паспорта слова "Украина" в органе выдачи, то его не должно быть в справке. Проверяйте справку на месте внимательно, чтобы не было ошибок. Действительна банковская справка 1 месяц.

📄 Доход справкой о доходах и суммах налога при подаче заявления на ВНЖ подтверждается с момента получения РВП, но не более, чем за предыдущий год ( прим. - см. ниже), и его среднемесячный размер так же должен быть не менее прожиточного минимума. Если до получения РВП трудовая деятельность осуществлялась в этой же организации, то в справку будут включены доходы и за этот период также. Те иностранные граждане, которые получают ВНЖ, минуя РВП, среднемесячный доход от официальной трудовой деятельности рассчитывают за предыдущие 6 месяцев.

📅 Справки о доходах и суммах налога за прошедшие годы либо с предыдущего места работы - бессрочны, с текущего места работы справка действительна до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается доход (например, справка с доходами за октябрь 2019 г. действует до 15 декабря 2019 г., потому что согласно ТК РФ 15 число - предельный срок выплаты заработной платы за прошедший месяц). Однако есть еще один момент: начисление заработной платы, которое и отражается в справке о доходах, производится в последний день месяца, независимо от даты выплаты зарплаты. А это значит, что уже 1 числа следующего месяца бухгалтерия может выдать справку с доходом за предыдущий. Поэтому, если есть возможность взять такую справку, то лучше это сделать. Доход из справки о доходах берётся до вычета налога.

❗️ Важно! Если на момент подачи заявитель не работает либо его доход "не дотягивает" до прожиточного минимума, а также только приехал в Россию и получает ВНЖ, минуя РВП, то к заявлению необходимо приложить банковскую справку с соответствующей суммой в зависимости от срока предоставления госуслуги. При это, если трудовая деятельность ранее осуществлялась на территории РФ, то и справка о доходах так же обязательна, но сумма в ней роли играть не будет.

💑 При подтверждении доходов справкой о доходах и суммах налога супруга(и) необходимо иметь при себе оригинал и копию паспорта супруга(и) и свидетельства о заключении брака.

📆 Для ежегодного уведомления о подтверждении проживания по РВП/ВНЖ используется та же формула расчета суммы в справке о доходах и суммах налога либо о вкладе в банке, что и для подачи документов на гражданство.

🌐 Официальная информация о размере прожиточного минимума в Постановлении Правительства Москвы.

Авансовые платежи по патенту больше НДФЛ

В организации трудится иностранный гражданин, у кого имеется патент. ИФНС подтвердила, что работник внес авансовые платежи. Поскольку эти платежи превысили сумму НДФЛ с оклада работника, налог при выплате зарплаты не удерживался. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ?

Заполнить и сдать через интернет 2-НДФЛ по новой форме Оформить заявку

Работник из страны ЕАЭС: надо ли отслеживать его налоговый статус?

В 2018 году в организации работали граждане Кыргызстана. С их зарплаты удерживался НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. Какой статус указывать в справках 2-НДФЛ по доходам таких лиц?

Прежде чем перейти к нюансам заполнения формы 2-НДФЛ, напомним, что статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года позволяет работодателям удерживать НДФЛ в размере 13% с первого дня работы граждан Кыргызстана (письмо ФНС России от 27.08.15 № ЗН-4-11/15078). Точно такой же режим налогообложения действует и в отношении доходов от работы по найму, которые получают граждане других стран-участниц ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана и Армении.

Таким образом, несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты иностранцев из стран ЕАЭС удерживается по ставке 13% с первого дня работы, все равно необходимо отслеживать их налоговый статус с учетом времени пребывания в РФ и правильно отражать этот статус в справках 2-НДФЛ.

Налоговый статус иностранца изменился по итогам года

Прежде чем говорить о правилах формирования справок 2-НДФЛ в описанной ситуации, рассмотрим особенности налогообложения доходов налоговых нерезидентов и резидентов РФ.

Как известно, для целей НДФЛ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на время краткосрочного (на срок менее 6 месяцев) выезда для лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговый агент вычисляет налоговый статус физического лица каждый раз на дату, которая признается датой фактического получения дохода на основании статьи 223 НК РФ. Это будет предварительный налоговый статус. Он влияет на выбор текущей ставки НДФЛ, по которой исчисляется и фактически удерживается налог.

По завершении года определяется окончательный налоговый статус физлица исходя из количества дней, проведенных в РФ за период с 1 января по 31 декабря. Если статус меняется, это является основанием для перерасчета всего НДФЛ, который взимался с доходов работника по ставке, выбранной на основании предварительного налогового статуса (п. 3.2 постановления Конституционного суда РФ от 25.06.15 № 16-П, письма Минфина России от 14.07.11 № 03-04-06/6-170 и ФНС России от 30.08.12 № ОА-3-13/3157@).

Заметим, что данное правило действует в обе стороны: перерасчету подлежит как НДФЛ, который удерживался по ставке 30% (если физлицо стало резидентом РФ), так и НДФЛ, который удерживался по ставке 13% (если физлицо стало нерезидентом РФ).

Теперь рассмотрим, как составить справку 2-НДФЛ в случае изменения налогового статуса физлица.

Согласно пункту 1.19 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ, разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также приложение к справке заполняются отдельно для каждой из ставок НДФЛ только в том случае, если физическому лицу в течение налогового периода были начислены доходы, облагаемые по разным ставкам налога. Применительно к рассматриваемой ситуации может возникнуть следующий вопрос: должен ли налоговый агент составить указанные разделы и приложение к справке отдельно для ставки 13%, и для ставки 30%?

В описанном случае иностранные работники по итогам 2018 года стали налоговыми резидентами РФ. Значит, все полученные ими в течение 2018 года доходы должны облагаться НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Следовательно, у работодателя нет оснований заполнять разделы 1, 2 и 3, а также приложение к справке для ставки налога 30%. Все доходы, полученные указанными работниками в 2018 году, нужно отразить в справке 2-НДФЛ по ставке 13%. (Если, конечно, физлица не получали от этого же работодателя доходы, для которых пунктом 2 статьи 224 НК РФ установлена ставка 35%, например, матвыгоду от экономии на процентах по займу).

Также напомним, что налоговый агент не имеет право возвращать налог, который оказался излишне удержанным в связи со сменой налогового статуса работника. Такой возврат осуществляет ИФНС на основании декларации, которую физлицо должно подать самостоятельно (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Бывший работник стал налоговым нерезидентом РФ

Руководитель, который также является учредителем компании, в сентябре 2018 года уволился и выехал на ПМЖ в Финляндию. По данным работодателя, на дату увольнения он являлся налоговым резидентом РФ. Соответственно, со всех его доходов удерживали НДФЛ по ставке 13%. Но с учетом времени, проведенного за границей в течение всего года, по состоянию на 31 декабря 2018 года он утратил статус резидента РФ. Об этом бывший руководитель уведомил организацию-работодателя, так как в апреле-мае 2019 года в компании будут выплачиваться дивиденды. Как в этом случае отчитаться о доходах уволенного работника?

Как было отмечено выше, правило о пересчете НДФЛ в зависимости от итогового налогового статуса физического лица работает в обе стороны. А значит, если по состоянию на 31 декабря 2018 года физлицо перестало быть налоговым резидентом РФ, то все доходы, полученные им в течение 2018 года, должны облагаться НДФЛ по ставке для нерезидентов (в общем случае она составляет 30%, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если в компании или на ИП трудятся граждане другого государства, то в определенный момент им тоже может понадобиться справка о доходах. При этом надо обязательно учитывать ряд особенностей. Далее о них.

Общие сведения о справке 2-НДФЛ

Официальный документ, выдаваемый работнику и отражающий его доход за определенный период, носит название 2-НДФЛ. Он также включает данные о сумме налога, которую выплатил его получатель. Таким образом, в справке 2-НДФЛ иностранный работник должен увидеть:

название и реквизиты предприятия, на котором он трудится, контактные данные работодателя;
свои личные данные;
сумму полученного (обычно за год) дохода, подлежащего обложению по 13%-й (базовой) или другой ставке;
все примененные в отчетный период налоговые вычеты — на приобретение недвижимого имущества, по социальным программам, базовый. Обязательно указывают и их коды.

Обычно выдает справку специалист бухгалтерии в течение трех дней.

Если работник — иностранец

Для иностранных лиц, не имеющих российского гражданства, не созданы специальные бланки 2-НДФЛ. Справки просто включают ряд полей для указания специфичной информации.

Поля справки 2-НДФЛ

Последние изменения закона скорректировали внешний вид справки, и теперь документ о доходе того или иного лица имеет достаточно много полей, требующих внимательного заполнения. Обычные правила не вполне подходят, когда нужно оформить 2-НДФЛ для иностранного гражданина. Поэтому ниже приведена инструкция по заполнению основных полей.

Раздел 1: данные о налоговом агенте

Здесь представлены контакты и реквизиты организации, от лица которой выдана справка.

Здесь указывают название компании.

Раздел 2: данные о физлице

ИНН в России

Российский ИНН может быть указан при наличии такового. Но в любом случае незаполнение этого поля не является нарушением.

Заграничный ИНН

Данную графу также заполняют по желанию. И если такой номер есть, его лучше указать. Стоит учитывать, что за пределами нашей страны данный идентификатор может иметь иные название и формат.

Ф.И.О. подчиненного

Написание фамилии, имени и отчества должно полностью совпадать с тем, что указано в предъявленном удостоверении личности. Касается это утверждение и языка заполнения справки: из паспорта на латинице имя и фамилию лучше так и переписать. Допустимо опустить отчество, если человек его не имеет изначально.

Статус плательщика

Обратите внимание, что до 2016 года статусов было всего три.

Гражданство (код страны)

Код гражданства указывают согласно принятому в РФ классификатору. Используют его цифровой трехзначный вариант.

Код удостоверения личности

Чаще всего личность подтверждается паспортом (код — 10). Однако допустимы и другие варианты, если они упомянуты в первом приложении к порядку заполнения справки о доходах.

Адрес места жительства в России

Здесь следует указывать актуальные данные о регистрации иностранного работника в РФ по месту пребывания или жительства.

Имейте в виду: при заполнении этой графы актуальными данными следующие два поля не требуют внесения информации. В противном случае нужно обязательно указать код страны, из который приехал работник, и адрес его проживания в ней.

Код страны проживания

Здесь отмечают цифровым кодом, в какой стране за пределами России постоянно проживает (проживал) иностранный гражданин.

Адрес

Имеется в виду адрес проживания за пределами РФ. Формат заполнения поля может быть использован любой. Шрифт допустим, как кириллический, так и латиница.

Раздел 3: Облагаемые доходы по соответствующей ставке

В шапке раздела четко указывают размер процентной ставки, по которой облагается налогом доход. Для нерезидентов действует повышенная ставка в 30%, а резиденты отдают в казну 13% наравне с российскими гражданами.

Бывает, что ставка для работника менялась в течение рассматриваемого периода в зависимости от вида дохода. Тогда суммирование и вычисление в разделах 3, 4 и 5 следует выполнять отдельно для каждой ставки.

Код дохода

Заполняют 4х-значным цифровым кодом. Если в перечне не был найден подходящий идентификатор, используют код 4800 — прочие доходы.

Помимо доходов в денежной форме, здесь следует указать и любые другие формы поступлений, в том числе натуральную.

Раздел 4: вычеты

Помимо перечисления всех положенных вычетов, раздел включает и данные о разрешениях, полученных в налоговой инспекции и подтверждающих право на тот или иной вычет.

Раздел 5: итоговые суммы дохода и налога

В данном разделе собрана вся числовая информация, а также проводятся вычисления. В частности, здесь указывают:

сумму дохода за период;
налоговую базу, то есть разницу между доходом и всеми примененными вычетами;
рассчитанную, фактически удержанную и перечисленная в бюджет сумму налога (обычно совпадают);
излишне удержанную сумму налога, которая по какой-либо причине не была возвращена работнику.

Изменения в форме 2016 года

Есть некоторые особенности выдачи 2-НДФЛ для иностранного гражданина, чья трудовая деятельность ведется на основании патента. В этом случае налог оплачивается авансом, а позже производится перерасчет. Для учета таких предварительных платежей в разделе 5 появилась отдельная строка. В нее вписывают их общую сумму.

Затронули изменения и справочник кодов предоставляемых документов. Теперь при обращении за справкой 2-НДФЛ иностранный работник, имеющий документ о временном убежище, получит код 19, а не 18 в соответствующей графе.

Всем знакомая форма 2-НДФЛ (справка о доходах) требуется везде, где необходимо подтвердить стабильность и размер дохода, наличие рабочего места в течение срока, превышающего 6 месяцев; а также для информирования о личных данных налогоплательщика, в качестве которого выступает физическое лицо.

Именно поэтому заполнение формы – обязательное и тщательное соблюдение всех нормативных требований. И об одном таком требовании мы сейчас и поведем речь.

Что такое статус налогоплательщика?

работодатели;
заказчики, сотрудничающие с физическими лицами по гражданско-правовым договорам;
лица, арендующие у физических лиц имущество;
компании, держателями ценных бумаг или участниками которых являются физические лица, и т.д.

Кроме того, среди плательщиков НДФЛ выделяют:

резидентов. Это граждане, фактически пребывающие в России в течение года не меньше 183-х календарных дней. Для целей 23 главы НК годом считаются 12-ть следующих друг за другом месяцев.
При этом указанный срок (183-и дня) не прерывают выезды за пределы РФ для получения лечения или образования, если их длительность не превышает 6-ти месяцев; выезды для реализации трудовых и иных договорных обязательств на месторождения углеводородного сырья, находящиеся в море;
военнослужащих, которые служат за рубежом, и командированных за рубеж сотрудников госорганов и органов местного самоуправления, которые признаются резидентами без учета длительности периода их фактического пребывания в России;
лиц, не удовлетворяющих вышеуказанным требованиям и, соответственно, не признаваемых налоговыми резидентами. Однако при этом им не запрещено извлекать доходы от источников, которые расположены в РФ. Тем более Налоговый Кодекс ставит нерезидентов в состав плательщиков НДФЛ.

Зачем необходима подобная градация?

Прежде всего, для подтверждения правильного использования налоговой ставки.

В частности, для лиц – нерезидентов Налоговым Кодексом ставка НДФЛ установлена на уровне 30%, за исключением частных случаев применения 13%-ной ставки.

Кроме того, эта градация обеспечивает правильное администрирование налогов.

Данные сведения обязательны для отражения их в справке 2-НДФЛ.

Сама же справка может подаваться:

налогоплательщиком по месту ее требования;
работодателем — всегда в Налоговую инспекцию для отчета об удержанных и перечисленных в бюджет суммах НДФЛ и в качестве подтверждения выполнения своей обязанности налогового агента.

Стоит отметить, что справка формы 2-НДФЛ составляется только:

российскими налоговыми агентами — юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частнопрактикующими нотариусами; и адвокатами, у которых имеется адвокатский кабинет;
обособленными подразделениями зарубежных юридических лиц, работающих на территории РФ.

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ утвердил к справке формы 2-НДФЛ справочник, обозначив в нем только 3 статуса плательщиков НДФЛ:

Для обозначения данного статуса налогоплательщика в справке должен ставиться код 2 в соответствующем разделе.

Однако из этого статуса исключаются те, кто не является налоговым резидентом, но при этом является высококвалифицированным специалистом

Заключение

Справка 2-НДФЛ очень важна и, прежде всего, для плательщика НДФЛ, т.е. для сотрудника. А потому ее заполнение налоговым агентом – важная процедура, требующая достоверности.

Одной ошибки будет достаточно, чтобы плательщику НДФЛ было отказано в кредитовании, в получении пособия по безработице, в возврате НДФЛ от государства с помощью имущественных и социальных вычетов, и т.д.

Поэтому, заполняя все строчки формы 2-НДФЛ, необходимо в точности следовать требованиям по ее оформлению.

Читайте также: