Срок уплаты ндфл за декабрь 2020

Обновлено: 08.07.2024

Не за горами продолжительные зимние каникулы, и у многих возникает вопрос: когда приходит зарплата за декабрь работникам — до Нового года или после него.

Напомним, что на основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ руководство обязано оплачивать труд подчиненных не реже, чем каждые полмесяца, в установленные даты, но не позднее 15 дней с окончания периода, за который начислена сумма. В ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за несвоевременную выплату заработной платы:

юридические лица заплатят от 30 000 до 50 000 рублей штрафа;
должностные — от 10 000 до 20 000 рублей;
индивидуальные предприниматели — от 1000 до 5000 рублей.

Это только при первом нарушении, за повторный инцидент предстоит отдать до 100 000 рублей компании, до 30 000 рублей — ИП, а должностных лиц ждет либо дисквалификация на срок до 3 лет, либо штраф до 30 000 рублей.

Учитывая, что новогодние каникулы занимают 9 дней и большинство россиян выйдут на работу только 10-го числа, в бухгалтериях хотят понимать, как выплачивается зарплата перед новым годом, чтобы во время проверок ГИТ не появилось повода для штрафа. Некоторые эксперты боятся досрочных выплат, утверждая, что:

нарушаются требования закона по уплате НДФЛ. Налоговым законодательством введен запрет на перечисление подоходного налога ранее, чем заработная плата выдана на руки сотруднику;
не соблюдается периодичность выплаты — 2 раза в месяц, поскольку в январе сотрудники получат деньги только 1 раз — за первую половину месяца.

Разберемся, почему заявления о том, что выплата перед новым годом зарплаты за декабрь опасна, обоснованы.

Популярные вопросы (FAQ)

1. Когда перечислить заработную плату за декабрь 2021 года, если дата выпадет на январские праздники?

Официальные праздничные дни в январе 2022 года — даты с 1 по 9-е число месяца включительно. Те организации и ИП, которые обычно выплачивают деньги работникам в этом временном промежутке, перечисляют их до конца месяца. Это даже обязанность, когда выплачивать зарплату, если день зарплаты выпадает на выходной, а не право работодателей.

Обоснование такое: по статье 136 ТК РФ если день выплаты совпадает с нерабочим праздничным днем, то работодатель обязан выдать денежные средства заранее — накануне этого дня. Таким образом, положенные выплаты в декабре бюджетникам поступят в те же сроки, что и работникам коммерческих организаций, в которых выплаты запланированы в период с 1 по 10-е число.

Последний срок перечисления денег — 30 декабря 2021 года. В этом случае на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ и письма ФНС № БС-4-11/8568 от 16.05.2016 НДФЛ и взносы с декабрьской зарплаты разрешается перечислить в ближайший рабочий день. В наступающем году срок уплаты НДФЛ за декабрьскую ЗП — 10.01.2022, а страховых взносов — 17.01.2022, так как 15-е число — суббота.

2. Когда выдать зарплату, если дата выплаты выпадает на рабочие дни января?

Поскольку выплата запланирована на рабочий день, нет оснований переносить срок. Но руководство организации вправе изменить правила, когда выплатить зарплату за декабрь 2021, если срок выплаты 10 число, и досрочно перечислить деньги, т.к. это не ухудшает положения сотрудников и не является прямым нарушением трудового законодательства.

В то же время временной интервал в 15 дней между выплатами в январе не соблюдается, что нарушает нормы статьи 136 ТК РФ. Впрочем, в Роструде обещают, что штрафовать не будут. Даже сложилась определенная судебная практика в пользу работодателей, и в случае необходимости решение инспекторов ГИТ легко оспорить.

Чтобы было меньше претензий, рекомендуем выпустить приказ о досрочной выдаче денег за декабрь по нашему образцу.

В документе уточните, когда и как получить выплаты в декабре — полностью или частично. Допустимо сначала выдать определенную часть (например, 80 % или 90 %), а оставшуюся перечислить позже — в установленный срок. Тогда в январе люди получат зарплату дважды, сроки и периодичность не нарушены, и наказывать работодателя не за что.

Если в организации предусмотрена выплата денег наличными, то помимо приказа потребуется платежная ведомость на выплату заработной платы 30 декабря 2021 года, чтобы все корректно оформить. Подготовьте все заранее, в том числе уведомьте сотрудников о выдаче зарплаты, чтобы избежать конфликтов накануне продолжительных зимних каникул.

3. Вправе ли работодатель выдать зарплату за декабрь полностью, если дата приходится на новогодние праздники?

Такое решение возможно, но по нормам ст. 136 ТК РФ существует временное ограничение в 15 дней между датами оплаты труда за первую и вторую половины месяца. Чаще выплачивать деньги разрешается, реже — нет. Зарплату за вторую половину месяца необходимо перечислить до праздников, а за первую — в установленный срок. Если совместить даты, то получится, что заработная плата за первую половину выплачивается с нарушением, и на основании ст. 236 ТК РФ придется доплачивать компенсацию не ниже 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки.

Например, зарплатные дни в организации — 21-е и 6-е числа месяца. 6 января — праздник, потому оплатить труд работникам необходимо в последний рабочий день перед длительными выходными. Приняв решение выплатить всю сумму 30 декабря 2021 года, предстоит доплатить проценты за дни просрочки оплаты за первую половину месяца.

4. Налогообложение декабрьской зарплаты

В ситуации, когда дата выплаты выпадает на выходной и деньги выдают 30.12.2021, сложностей и вопросов с перечислением НДФЛ нет. Они возникают, когда выплачивается зарплата за декабрь досрочно. При оплате труда ранее установленного в ЛНА срока перечислять НДФЛ в бюджет сразу не следует. Доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день отработанного месяца, и удерживать с него налог заранее нельзя. В крайнем случае штрафы налоговиков всегда можно оспорить: судьи часто встают на сторону налогоплательщиков. Но, поскольку судебные разбирательства приносят мало удовольствия, с декабрьской зарплаты, выданной перед Новым годом, НДФЛ рекомендуем уплатить 10 января.

Срок уплаты НДФЛ зависит от вида налогооблагаемого дохода. Разберемся, какой НДФЛ можно назвать зарплатным и когда он перечисляется в бюджет.

Что входит в НДФЛ с зарплаты

Подоходный налог (НДФЛ) взимается при получении доходов:

выплачиваемых налоговым агентом (ст. 226, 226.1 НК РФ);
по сделкам с недвижимостью, автомобилями (ст. 228 НК РФ);
работающими на общей системе налогообложения ИП (ст. 227 НК РФ).

Зарплатный НДФЛ удерживается налоговыми агентами и имеет разновидности:

Иначе говоря, зарплатным назовем НДФЛ с заработанных гражданином сумм, удержанием и уплатой которого занимается налоговый агент — источник выплат.

Срок уплаты НДФЛ с выплат по трудовому договору

Работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить подоходный налог с выплат сотруднику (п. 1 ст. 226 НК РФ):

Для исчисления налога не имеет значения, выдана зарплата работнику или нет.

Платить налог за счет средств налогового агента не разрешается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Из этого следует, что с аванса работнику налог не перечисляется, а расчет с бюджетом работодатель производит из средств основной части зарплаты.

Пример

За январь 2020 года сотрудник получил 30 000 рублей, в том числе:

17.01.2020 — аванс 8 000 рублей;
04.02.2020 — основную часть зарплаты 22 000 рублей.

исчислил НДФЛ 31.01.2020;
удержал НДФЛ 04.02.2020;
перечислил НДФЛ 05.02.2020.

А вот как выглядят сроки по НДФЛ в отношении компенсации за неиспользованный отпуск:

НДФЛ с зарплаты аналогично исчисляется и удерживается в последний день работы увольняющегося сотрудника по п. 2 ст. 223 НК РФ.

Работник, не собирающийся увольняться, вправе получить компенсацию только за ту часть неиспользованного отпуска, которая превышает стандартные 28 дней (ст. 126 ТК РФ). Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется сотрудникам с особыми условиями труда согласно ст. 116 ТК РФ.

Более подробно о компенсации за неиспользованный отпуск читайте в нашей статье.

Срок уплаты НДФЛ с выплат по ГПХ

Такой договор не предусматривает ни отпускных, ни больничных, ни компенсаций, полагающихся в рамках ТК РФ. По своему усмотрению работодатель вправе установить любые другие виды выплат.

Подоходный налог с вознаграждений в рамках гражданско-правового договора (п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ):

исчисляется и удерживается — в день выплаты;
перечисляется — не позднее следующего рабочего дня.

Срок уплаты НДФЛ при выплате дивидендов

Дивиденды — часть прибыли ООО или АО, разделенная между собственниками.

Организационно-правовая форма определяет значимые для НДФЛ с дивидендов даты:

Операция по НДФЛ	ООО	АО
Исчисление и удержание	День выплаты
Перечисление	Не позднее следующего рабочего дня	Не позднее 1 месяца с момента выплаты
Основание	п. 4, 6 ст. 226 НК РФ	п. 9 ст. 226.1 НК РФ

Сроки уплаты НДФЛ в 2020 году: таблица

Подведем итог по срокам уплаты НДФЛ с зарплаты:

Если срок уплаты подоходного налога выпадает на нерабочий день, работодатель перечисляет НДФЛ в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Дни с 31 декабря 2021 по 9 января 2022 – праздничные и выходные по производственному календарю. Поэтому если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на этот период, выплатить ее необходимо накануне, 30.12.2021 г.

Если срок выплаты зарплаты в организации установлен 10 число и позднее, то выплатить зарплату за декабрь 2021 нужно после новогодних каникул в январе 2022 года.

Как учесть дату выплаты зарплаты в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 выплата зарплаты регистрируется документами Ведомость ( Выплаты – Все ведомости на выплату зарплаты ). Дата выплаты зарплаты определяется в программе по двум реквизитам:

Дата выплаты по умолчанию заполняется значением Даты документа. Если в Ведомости скорректировать Дату выплаты , при определении фактической даты выплаты зарплаты ЗУП 3.1 будет ориентироваться именно на это поле, а не на Дату документа.

Отражение выплаты зарплаты за декабрь 2021 в 6-НДФЛ

Порядок отражения зарплаты за декабрь 2021 в 6-НДФЛ будет зависеть от того, когда она фактически выплачена: в декабре 2021 или в январе 2022.

Если зарплата выплачена в декабре

При выплате зарплаты за декабрь 30.12.2021 г. удержанный НДФЛ с нее попадет в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 2021 год. При этом срок перечисления налога будет установлен, как следующий рабочий день по производственному календарю – 10.01.2022 г.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется по дате удержания налога, в нашем примере это дата выплаты зарплаты. Т.к. зарплата была выплачена в декабре 2021 года, то дата удержания тоже относится к декабрю и выплата декабрьской зарплаты учитывается в Разделе 1 отчета за 2021 год.

В Раздел 2 6-НДФЛ декабрьская зарплата и НДФЛ с нее также будут включены в строки отчета за 2021 год:

Если зарплата выплачена в январе

Если зарплата за декабрь выплачена 10.01.2022 г. и позднее, то удержанный НДФЛ с нее попадет в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года. Срок перечисления налога будет установлен, как следующий рабочий день по производственному календарю. Например, если зарплату за декабрь выплатили 10.01.2022 г., срок перечисления НДФЛ будет заполнен 11.01.2022 г.

В Раздел 2 отчета декабрьская зарплата и НДФЛ с нее будут включены по следующему принципу:

Перечисление НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021

Срок перечисления НДФЛ с доходов по зарплате – следующий рабочий день. Поэтому, если зарплата за декабрь выплачивается 30.12.2021 г., перечислить НДФЛ нужно не позднее 10.01.2022 г. При выплате зарплаты в январе, например, 10.01.2022 г., заплатить налог нужно не позднее 11.01.2022 г.

В ЗУП 3.1 отразить перечисление НДФЛ с зарплаты можно двумя способами:

В Ведомости с помощью флажка Налог перечислен вместе с зарплатой . Здесь же потребуется указать реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ. Датой уплаты налога будет считаться дата выплаты зарплаты.
Отдельным документом Перечисление НДФЛ в бюджет ( Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ ) – дата уплаты налога в нем вводится вручную. Поэтому если фактически НДФЛ перечислили не в день выплаты зарплаты, а на следующий, то более корректно отразить уплату налога именно документом Перечисление НДФЛ в бюджет .

Дата перечисления налога в ЗУП 3.1 фигурирует только в Регистре налогового учета по НДФЛ ( Налоги и вносы – Отчеты по налогам и взносам ) в разделе Перечислено налога .

На заполнение 6-НДФЛ фактическая дата уплаты налога не влияет.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

31 декабря в 2021 году – нерабочий день. Это значит, что все рабочие дела в уходящем году нужно завершить 30 декабря – в том числе, выплатить заработную плату тем работникам, которым она причитается. Расскажем о том, когда и как платить декабрьскую зарплату, и от чего зависит точная дата ее выплаты.

Когда платить зарплату: что говорит закон

Выдавать зарплату работникам работодатель должен не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). Точные даты перечисления денег устанавливаются трудовыми договорами и/или локальным нормативным актом, действующим в организации.

Выплачивать зарплату на работе нужно не реже, чем один раз в полмесяца. Аванс (первая часть зарплаты) перечисляется с 16 по последнее число текущего месяца. Предельный срок выплаты второй части зарплаты – 15 число месяца, следующего за отчетным (т.е. за тем месяцем, в котором работник эту зарплату заработал).

Если установленный день зарплаты совпадает с выходным или праздничным днем, перечислить деньги нужно в предшествующий ему рабочий день. Выплатить зарплату позже нельзя – при первой же проверке трудовая инспекция выявит нарушение, и работодатель будет привлечен к административной ответственности в виде штрафа.

Выплачиваем зарплату за декабрь 2021 года: что нужно учесть

Новогодние каникулы в 2022 году продлятся 9 дней – с 1 по 9 января. 10 января вся страна выйдет на работу – согласно производственному календарю, это будет первый рабочий день в новом году.

В том случае, если в соответствии с положением об оплате труда зарплата выплачивается работникам с 1 по 9 число каждого месяца, расплатиться за последний месяц года работодателю придется не позднее 30 декабря 2021 года.

Если же день перечисления денег попадает в промежуток с 10 по 15 число месяца, отправлять зарплату в декабре не нужно – деньги за январь работодатель сможет перечислить после окончания новогодних каникул.

Можно ли выплатить деньги раньше?

Перечислить деньги раньше установленной даты можно – такая выплата не ухудшает положение работника, а, значит, закон такие действия не нарушают (см. письмо Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582). Так, если крайний срок перечисления денег – 30 декабря, рассчитаться с работниками можно раньше: например, 28 или 29 декабря.

А вот выплачивать зарплату за декабрь в декабре в том случае, если она должна быть выплачена в период с 10 по 15 января, не рекомендуем. В подобной ситуации между начислением зарплаты и выплатой аванса пройдет больше, чем полмесяца – а за это работодателя могут оштрафовать.

Если же срок выплаты зарплаты выпадает на январь, а перечислить деньги работникам хочется именно к Новому году, можно произвести в январе промежуточную выплату за счет части декабрьской зарплаты или январского аванса. В этом случае требование о необходимости перечисления денег не реже, чем два раза в месяц, будет соблюдено, и проблем с проверяющими у работодателя не возникнет.

Как перечислить НДФЛ по зарплате, начисленной за декабрь?

Вам также будет интересно:

Срок уплаты НДФЛ за декабрь будет зависеть от того, когда именно – в декабре или в январе – были перечислены деньги.

Если зарплата будет выдана в декабре, налог нужно перечислить не позднее 10 января. По мнению Минфина, изложенному в письме от 13.03.2018 № 03-04-06/15182, удерживать НДФЛ до окончания месяца, за который была выплачена зарплата, нельзя. Поэтому зарплату, выплачиваемую в декабре за декабрь, нужно перечислить полностью, не удерживая с нее налог. Вычесть НДФЛ за декабрьскую зарплату нужно с первого денежного поступления в январе – т.е. с аванса за январь. Главное, не забыть предупредить об этом работников – в противном случае повышенный налог в январе станет для них сюрпризом.

Если деньги были выплачены в январе, после новогодних каникул, НДФЛ нужно перечислить не позднее рабочего дня, следующего за днем его удержания – т.е. за днем выплаты зарплаты.

Как перечислить страховые взносы с декабрьской зарплаты?

Страховые взносы нужно начислять в том же месяце, что и зарплату. А вот перечислить их нужно не позднее 15 числа следующего месяца. В 2022 году 15 января – это суббота, поэтому срок перечисления страховых взносов переносится на 17 января – понедельник.

Перечислить взносы можно, не дожидаясь крайнего срока их уплаты – законодатель не запрещает этого делать.

Как заплатить декабрьскую зарплату при увольнении?

При увольнении полный расчет с работником производится в день расторжения трудового договора, т.е. в последний рабочий день. В расчет должны войти все доходы работника – заработок за фактически отработанное время, премии и стимулирующие выплаты (если их начисление предусмотрено положением об оплате труда), компенсация за неиспользованный отпуск и прочее.

Если работник увольняется в конце декабря, выплатить зарплату за отработанную часть месяца ему должны в день увольнения. При этом неважно, какого числа зарплата будет выплачена остальным работникам предприятия – человеку, расторгнувшему трудовые отношения с работодателем, это уже неважно.

Как расплатиться с самозанятым за заказы, выполненные в декабре?

Самозанятый – не наемный работник, а свободный человек. На его взаимоотношения с заказчиком не распространяются нормы и правила, установленные Трудовым кодексом. Кроме того, он не получает зарплату, с него не нужно удерживать НДФЛ, за него не требуется перечислять страховые взносы.

Это значит, что требование о перечислении денег в последний рабочий день перед выходным, на который выпадает дата выдачи заработной платы, на расчеты с самозанятыми не распространяется. Деньги за заказы нужно перечислять в обычном порядке, в соответствии со сроками, предусмотренными договором, заключенным между исполнителем и заказчиком.

Налоги самозанятый заплатит самостоятельно – никаких особенностей процедура внесения обязательного платежа за декабрь не имеет. Заплатить налоги нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Это значит, что налоги за декабрь 2021 года самозанятому нужно заплатить не позднее 25 января 2022 года.

Добровольные взносы на пенсионное страхование самозанятый также платит сам. Чтобы 2021 год был включен в расчет продолжительности стажа и количества пенсионных коэффициентов, до конца года он должен внести в ПФР соответствующий пенсионный взнос – от его размера зависит, какое именно количество пенсионных баллов будет начислено на индивидуальный счет самозанятого.

Итоги

Итак, дата перечисления работникам денег за отработанный в 2021 году декабрь зависит от того, какого числа ее выплачивают в обычные, непраздничные дни. Если расчетный день выпадает на новогодние каникулы, перечислить деньги работникам придется 30 декабря – в последний день, когда в 2021 году нужно работать. Если же зарплату выплачивают в период с 10 по 15 число месяца, перечислить деньги будет можно уже в новом году – это не нарушит права работников.

Читайте также: