Списание налогов в 1с

Обновлено: 25.06.2024

Бывает, что для участия в конкурсе на госзаказ, получения кредита в банке или подтверждения контрагенту своей "чистоты" перед заключением договора организации или предпринимателю требуется справка об отсутствии задолженности по налогам.

Но при ее получении вдруг обнаруживается долг, о котором уже и думать забыли. Как списать такую налоговую задолженность, если гасить ее вы не планируете?

Какой долг перед бюджетом можно списать

Списать с лицевого счета налогоплательщика можно только безнадежную ко взысканию налоговую задолженность (пп. 1, 2 ст. 59 НК РФ; п. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@). Безнадежной считается такая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням или штрафам, которую налоговая инспекция уже взыскать не может, например, из-за истечения сроков взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Внимание. Уплатить налог по требованию налогового органа нужно в указанный в нем срок.

Если срока нет, для его уплаты есть 8 рабочих дней со дня получения требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).

ИФНС утрачивает возможность взыскать долг, в частности, если (Постановления 9 ААС от 03.03.2020 N 09АП-824/2020; АС ЗСО от 18.06.2019 N Ф04-2294/2019):

не приняты меры по бесспорному (внесудебному) взысканию налоговой задолженности в установленные сроки;
пропущены сроки для обращения в суд с иском о взыскании долга.

Срок на взыскание налогового долга надо считать со дня истечения срока исполнения требования о его уплате. При внесудебном взыскании сроки для принятия ИФНС решениястатьи (46, 47 НК РФ):

о взыскании с расчетного счета должника - 2 месяца;
о взыскании за счет его имущества (если денег на счетах недостаточно) - 1 год.

Для обращения ИФНС в суд сроки составляют:

6 месяцев, если пропущен срок для принятия решения о взыскании с расчетного счета должника;
2 года, если пропущен срок для принятия решения о взыскании за счет имущества должника.

После того как установленные сроки прошли, налоговики утрачивают право на взыскание налоговой задолженности.

Когда можно списать старый налоговый долг

Списать старый долг перед бюджетом можно только через суд. Основанием для списания будут:

судебный акт с формулировкой, что задолженность признана безнадежной ко взысканию или что инспекция не вправе взыскать ее из-за истечения срока взыскания;
решение налогового органа о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.

Скорее всего, сама налоговая не будет "чистить" карточку лицевого счета налогоплательщика от "неликвидной" задолженности, поэтому подать иск о признании суммы долга безнадежной ко взысканию придется вам самим (Кассационное определение ВС от 18.03.2020 N 44-КА20-2; п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57). И сделать это лучше, когда вы точно уверены, что все сроки на взыскание вашей задолженности ИФНС действительно пропустила.

При подаче заявления в суд придется уплатить госпошлину в размере 6 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Но в случае выигрыша уплаченную госпошлину можно будет взыскать с ответчика, то есть с налоговой инспекции.

В заявлении укажите, что просите признать сумму налоговой задолженности безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной. Для подтверждения суммы старого долга к заявлению приложите акт сверки с налоговой и справку о состоянии расчетов по установленным формам (Приказы ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@, от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@).

Получив судебный акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать старый долг, вы можете подать в ИФНС заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.

К заявлению приложите копию вступившего в силу судебного акта, заверенную гербовой печатью суда (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; п. 5 приложения N 2 к Приказу ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@).

В течение 6 рабочих дней после получения документов ИФНС вынесет решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании. И спишет задолженность из карточки лицевого счета.

Поскольку обязанности вручить вам копию принятого решения у налоговой нет, запросите ее сами, обратившись с письменным заявлением (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 3, 5 приложения N 1 к Приказу ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@).

Справка. При отсутствии судебного акта о признании долга безнадежным ко взысканию (до момента вступления его в силу) в выдаваемой ИФНС справке расчеты по налогам, пеням, штрафам отражаются с учетом всех задолженностей. В том числе и тех, возможность принудительного взыскания которых утрачена (п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57). Но в этом случае налоговый орган может указать в справке и об утрате возможности взыскания суммы недоимки из-за истечения срока взыскания.

Как отразить списание налоговой задолженности в учете

Списание задолженности нужно отразить в учете на дату вынесения ИФНС решения. Включать в доходы для расчета налога на прибыль списанную безнадежную кредиторскую задолженность по налогам, пеням и штрафам не надо (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но есть исключение. При списании недоимок по налогам, которые ранее при начислении учитывались в "прибыльных" расходах, их придется учесть в составе внереализационных доходов в периоде списания как доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде (п. 33 ст. 270 НК РФ). Это, например, недоимка по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу, страховым взносам. Уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлые периоды представлять не требуется.

А нужно ли на УСН включать во внереализационные доходы списанные по решению налоговых органов недоимки по налогам, которые в период применения общей системы налогообложения при начислении учитывались в "прибыльных" расходах? Этот вопрос мы задали специалисту. И получили такой ответ.

Включение в "упрощенные" доходы списанной недоимки

КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса

- При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетом, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поэтому признанные безнадежными ко взысканию недоимки по налогам, которые при начислении были учтены в расходах, при списании их по решению ИФНС внереализационных доходов не образуют.

Получается, что для упрощенцев никакого исключения нет. И отражать списанный старый налоговый долг в доходах им не надо независимо от того, включали они налог при начислении в расходы или нет.

Пример. Отражение в бухучете списания старого налогового долга

Условие. По решению налоговой инспекции от 19.10.2020 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность организации в общей сумме 372 952 руб., из них:

Первое, что требуется сделать в программе организациям, применяющим ПБУ 18/02, это с 1 января нового года изменить учетную политику для бухгалтерского учета. В форме учетной политики необходимо указать, что учет отложенных налоговых активов и обязательств, в соответствии с ПБУ 18/02, ведется балансовым методом. Такой термин появился в связи с тем, что в соответствии с п. 8 новой редакции ПБУ 18/02, временная разница по состоянию на отчетную дату определяется, как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. На мой взгляд, балансовый метод применялся в программе всегда. Давайте вспомним формулу для соотношения сумм по различным показателям в бухгалтерской проводке: БУ = НУ + ПР + ВР.
Настройка учетной политики в части применения ПБУ 18/02 приведена на Рис. 1.

Рисунок 1.

Как мы знаем, ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль (налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 1 ПБУ 18/02). ПБУ занимается учетом разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. К счастью, разницы остались теми же самыми: постоянными и временными.

Давайте выполним вышеперечисленные операции и посмотрим, что изменилось в учете, в соответствии с ПБУ 18/02, в программе. Для простоты, все расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, у нас будут относиться к общехозяйственным и будут учитываться на счете 26.

Начнем с постоянных разниц.
С постоянными разницами в новой редакции ПБУ 18/02 существенных изменений не произошло, только постоянные налоговые обязательства и активы превратились, соответственно, в постоянные налоговые расходы и доходы.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов, или наоборот, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 18/02).

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянного налогового расхода (дохода). Под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде (п.7 ПБУ 18/02).

Для того, чтобы программа автоматически зарегистрировала постоянную разницу, необходимо в качестве аналитики затратного счета указать статью затрат с видом Не учитываемые в целях налогообложения, а при использовании счета 91 - статью прочих доходов и расходов с выключенным флажком Принимается к налоговому учету.

Для отражения в программе не принимаемых расходов, мы воспользуемся документом Поступление с видом операции Услуги.

Рисунок 2.

Теперь займемся временными разницами.
Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02).

Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02).

Для автоматической регистрации в программе временной разницы, необходимо, чтобы операция в бухгалтерском и налоговом учете отражалась на разных счетах учета.

Вначале рассмотрим ситуацию со страхованием имущества. В данном случае страхование относится к обязательным видам страхования и имеет место единовременная оплата.

Затраты на имущественное страхование, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Порядок признания в расходах затрат в виде страхового взноса нормативно не установлен. Принятый в организации порядок учета расходов на страхование может закрепляется в ее учетной политике. В нашем случае страховой взнос признается в составе расходов единовременно.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, затраты на страхование имущества относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока, соответствующего оплате, пропорционально количеству календарных дней (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, в бухгалтерском учете расходы на страхование признаются единовременно, а в целях налогообложения прибыли относятся в программе к расходам будущих периодов.
Следовательно, у нас возникают временные разницы. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и на налогооблагаемые временные разницы (п. 10 ПБУ 18/02).
Если в бухгалтерском учете расходы признаются в текущем периоде, а в налоговом в последующих, мы можем с уверенностью сказать, что это вычитаемые временные разницы. Но, на всякий случай, сверимся с ПБУ 18/02. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Все верно. Сегодня есть расходы в бухгалтерском учете, нет расходов в налоговом - платим налог больше. Завтра есть расходы в налоговом учете, нет расходов в бухгалтерском учете - платим налог меньше.
Для отражения данной операции в программе можно опять воспользоваться документом Поступление с видом операции Услуги.

При проведении документ в бухгалтерском учете учтет расходы по страхованию по дебету счета 26, то есть признает расходы единовременно. В налоговом учете учтет расходы по дебету счета 97.21, то есть признает расходы будущих периодов. Документ зарегистрирует по дебету счета 26 положительные временные разницы, а по дебету счета 97.21 отрицательные временные разницы. А мы уже знаем - это вычитаемые временные разницы.
Документ Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 3.

Рисунок 3.

Разберемся с основными средствами. В бухгалтерском учете приобретенный актив полностью соответствует необходимым критериям для принятия к учету в качестве основного средства и имеет стоимость более 40 000 рублей. Это амортизируемое имущество.

В целях налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, амортизируемым имуществом признается имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Таким образом, в бухгалтерском учете объект основных средств будет амортизироваться, а в целях налогообложения прибыли стоимость объекта должна быть признана в составе материальных расходов единовременно при вводе в эксплуатацию.
Следовательно, у нас опять возникают временные разницы.

Если в налоговом учете расходы признаются в текущем периоде, а в бухгалтерском в последующих, мы можем с уверенностью сказать, что это налогооблагаемые временные разницы. Сверимся с ПБУ 18/02. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Опять верно. Сегодня есть расходы в налоговом учете, нет расходов в бухгалтерском - платим налог меньше. Завтра есть расходы в бухгалтерском учете, нет расходов в налоговом - платим налог больше.

Рисунок 4.

Как мы видим, в первичных документах ничего не изменилось. Документы делают точно такие же проводки, как и при применении старой редакции ПБУ 18/02.

Рисунок 5.

Рисунок 6.

Теперь перейдем к регламентной операции Расчет налога на прибыль. При применении новой редакции ПБУ 18/02, регламентная операция этим ПБУ больше не занимается. Она только, на основании налоговой прибыли (счет 99.01.1 сумма НУ), рассчитывает налог на прибыль, распределяет его по бюджетам и начисляет к уплате в целых рублях.
Проводки регламентной операции представлены на Рис. 7.

Рисунок 7.

Постоянный налоговый расход (доход) равняется произведению постоянной разницы на ставку налога на прибыль (п.7 ПБУ 18/02).

ПНР = ПР * СТнп = 20 000 рублей * 20% = 4 000 рублей

Таким образом, можно сказать, что с учетом постоянных разниц нечего не изменилось. Только почему-то у регламентной операции нет справки-расчета постоянного налогового расхода/дохода, но я надеюсь, что она скоро появится.

Теперь давайте посмотрим, как рассчитывается отложенный налог. Здесь произошли некоторые изменения.
Отложенный налог состоит из отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). Под ОНА понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Под ОНО понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. ОНА признается, когда возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), ОНО признается, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) (п. 14 и п. 15 ПБУ 18/02).
Программа берет сальдо по счетам по виду учета ВР (временные разницы) на начало года и на конец текущего месяца. Программа определяет вид временной разницы, исходя из активности счета. Если счет активный и разница больше нуля - это НВР, если разница меньше нуля - это ВВР. Если счет пассивный, то все наоборот. Увеличение соответствующих разниц приводит к начислению, а уменьшение соответствующих разниц приводит к уменьшению или погашению ОНА и ОНО. При признании ОНА увеличивает текущий налог на прибыль, при погашении - уменьшает. С ОНО все наоборот, при признании - уменьшает текущий налог на прибыль, при погашении - увеличивает.

При расчете в программе ОНА и ОНО не участвуют счета 25, 26 (так как эти счета в бухгалтерском учете должны закрываться в конце месяца без остатка и сальдо по временным разницам эти счета иметь не могут), счета 90, 91, 99 (так как это текущие доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете). Таким образом, ПБУ 18/02 в нашем примере будут интересовать только временные разницы, учтенные нами на счетах 01.01 и 97.21. В соответствии с алгоритмом программы, на счете 01.01 мы учли НВР, а на счете 97.21 мы учли ВВР, что соответствует действительности.

Изменение величины ОНА и ОНО в отчетном периоде равняется произведению соответствующих временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (п. 14 и п. 15 ПБУ 18/02).

ОНА = ВВР * СТнп = 72 000 рублей * 20% = 14 400 рублей
ОНО = НВР * СТнп = 50 000 рублей * 20% = 10 000 рублей

Отложенные активы и обязательства начисляются по видам активов и обязательств.
Регистр сведений, используемый регламентной операцией для расчета отложенного налога, показан на Рис. 8.

Рисунок 8.

Регламентная операция сформировала все необходимые проводки: рассчитала и начислила условный расход по налогу на прибыль (бухгалтерская прибыль * СТнп), начислила постоянный налоговый расход, начислила отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство. Счета учета объектов ПБУ 18/02, естественно, остались прежними.
Проводки новой регламентной операции представлены на Рис. 9.

Рисунок 9.

У этой регламентной операции две новые и одна старая справки-расчеты.
Справка-расчет Отложенный налог на прибыль показывает нам вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы, признанные отложенные налоговые активы и обязательства по видам активов и обязательств на начало года и на первое число месяца, следующего за текущем. Так же справка-расчет показывает признание и погашение отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период.
Расчеты в справке верны. Справка полностью соответствует новому положению ПБУ 18/02 о том, что отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется, как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период (п. 20 ПБУ 18/02).
Справка-расчет представлена на Рис. 10.

Рисунок 10.

Вторая новая справка-расчет называется Эффект изменения ставок налога на прибыль. Создана она в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 на случай изменения ставки налога на прибыль. К счастью, ставка налога меняется не очень часто.

Справка-расчет Расчет налога на прибыль хорошо нам знакома. В ней мы можем видеть расчет ПБУ 18/02 текущего налога на прибыль. Формула расчета текущего налога на прибыль не изменилась.

ТНП = УРНП - УДНП + ПНР - ПНД + ОНА - пог. ОНА - ОНО + пог. ОНО

Справка-расчет представлена на Рис. 11.

Рисунок 11.

А теперь давайте посмотрим, что будет с отложенным налогом на прибыль дальше, так как в декабре в нашем примере произойдут два события, непосредственно связанные с ПБУ 18/02.

Рисунок 12.

Теперь давайте посмотрим, как поведет себя регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18. В старой редакции ПБУ такие событие однозначно приводили к погашению ОНА и ОНО. В новой редакции расчеты производятся по-другому.

Программа берет сальдо по счетам по виду учета ВР на конец текущего месяца (теперь уже декабря) и видит, что суммы временных разниц уменьшились. По виду актива Основные средства сумма налогооблагаемых временных разниц теперь составляет 48 000 рублей (50 000 рублей - 2 000 рублей), а по виду актива Расходы будущих периодов сумма вычитаемых временных разниц теперь составляет 65 901.64 рублей (72 000 рублей - 6 098.36 рублей). Соответственно, рассчитывается новый отложенный налог.
Регистр расчета регламентной операции представлен на Рис. 13.

Рисунок 13.

Мы видим, что по сравнению с предыдущим месяцем сумма разниц уменьшилась, но если сравнивать с началом отчетного года, то это не так. С начала отчетного года произошло увеличение сумм временных разниц. Поэтому регламентная операция не гасит отложенные активы и обязательства, а корректирует их. А раз это корректировка, то в проводках мы видим сторно.
Проводки регламентной операции представлены на Рис. 14.

Рисунок 14.

Посмотрим справку-расчет Отложенный налог на прибыль за декабрь. Она показывает нам просто новые суммы вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, новые суммы отложенных налоговых активов и обязательств. Никаких подробностей, никаких расшифровок мы здесь не видим.

В новой редакции ПБУ 18/02 появилось понятие расход (доход) по налогу на прибыль. Под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется, как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02).

Текущим налогом на прибыль теперь признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством Российской Федерации по налогам и сборам (п. 21 ПБУ 18/02).

Отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется, как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период (п. 20 ПБУ 18/02).
Фрагмент отчета о финансовых результатах с расшифровкой отложенного налога на прибыль представлен на Рис. 16.

Рисунок 16.

И напоследок посмотрим, когда же отложенные налоговые активы и обязательства начнут гаситься. В нашем примере это произойдет в 2020 году.

Регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18, как всегда, возьмет сальдо по счетам по виду учета ВР на начало года и на конец текущего месяца. По виду актива Основные средства сумма налогооблагаемых временных разниц с начала года уменьшилась на 2 000 рублей. а по виду актива Расходы будущих периодов сумма вычитаемых временных разниц уменьшилась на 6 098.36 рублей.

Так как уменьшение временных разниц произошло относительно начала отчетного года, начисленные ранее налоговые активы и обязательства подлежат погашению. Поэтому в этом месяце мы увидим знакомые нам проводки.
Проводки регламентной операции представлены на Рис. 17.

Рисунок 17.

Посмотрим справку-расчет Отложенный налог на прибыль. Теперь она показывает нам новые суммы вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, новые суммы отложенных налоговых активов и обязательств и суммы их погашения за отчетный период.
Справка-расчет представлена на Рис. 18.

Рисунок 18.

Как мы видим, при применении новой редакции ПБУ 18/02, все полученные нами суммовые показатели совпадают со старой редакцией.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи "Ю-Софт"

Если Вы не являетесь нашим клиентом - Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.

В процессе работы предприятия возникают ситуации, когда организация взыскивает штраф или наоборот получает штраф. Рассмотрим отражение штрафов и пеней в 1С 8.3 Бухгалтерия, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в проводках 1С 8.3.

Штрафы и пени для целей БУ и НУ делятся по категориям:

Административные штрафы;
Прочие штрафы, пени, неустойки от внебюджетных фондов и налоговых;
Штрафы, неустойки, пени по договорным обязательствам с контрагентом.

В зависимости от вида штрафа, в 1С 8.3 применяется различный порядок отражения в учете. Рассмотрим наиболее распространённые ситуации.

Административные штрафы

На административный штраф для компании выдается специальное постановление. Помимо стандартных сведений, в нем указываются

Размер штрафа;
Статья, по которой оштрафовано предприятие;
Необходимые сведения о получателе платежа.

Для оплаты административного штрафа, у предприятия имеется 60 календарных дней, которые нужно отсчитывать со дня, когда вступило в силу постановление.

После получения постановления бухгалтер обязан отразить начисление штрафа в бухгалтерских регистрах программы 1С 8.3.

Учет административных штрафов ведется в составе прочих расходов. Данный порядок прописан в п.11 ПБУ 10/99.

Бухгалтерские проводки будут такими: Дт 91 субсчет Прочие расходы Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф.

В 1С 8.3 начисление административного штрафа следует отразить Операцией. Заходим в меню Операции, выбираем вид операции Операции, введенные вручную:

Открываем выбранную операцию:

Кнопкой Создать, создаем новую операцию и заполняем:

Дату документа и корреспонденцию счетов, соответствующую бухгалтерским проводкам;
Рекомендуем заполнить строчку комментарии;
При заполнении аналитики следует использовать уже созданную ранее статью Прочих доходов и расходов – Административные штрафы или создать новую:

По причине того, что штрафы в налоговом учете нельзя списать на расходы, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство ПНО.

После проведения документа необходимо распечатать бухгалтерскую справку на закладке Бухгалтерская справка. Подписать и хранить в бухгалтерских документах в оригинале:

Малые предприятия ПБУ 18/02 могут не применять и в учете постоянные разницы не формируются.

На какой счет в проводках отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3

В бухгалтерском учете суммы штрафов и пени по налогу на имущество, НДС, по налогу на прибыль и т.п., отражаются проводкой: Дт 99 Кт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени – начислены налоговые пени и штрафы по налогу на имущество, на прибыль или иным налогам:

Отражение операции в бухгалтерском учете аналогично учету административных штрафов, только меняется аналитика учета. Запись проводится на основании требования органов ИФНС. Рекомендуем к счету 68 открыть отдельные субсчета, где будут показаны суммы пени и штрафов по налогам.

При перечислении сумм в бюджет: Дт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени Кт 51 – перечислены пени и штрафы по налогу в бюджет, сальдо по счету 68 закроется.

Если организация планирует оспорить в суде или в вышестоящей инстанции штрафы, все равно следует начислить пени и штрафы в бухгалтерском учете проводкой: по дебету счета 99 и кредиту 68 счета. При положительном решении суда в пользу организации сделать сторнирующую запись.

По причине того, что в бухгалтерском учете все штрафы списываются на финансовый результат, то разниц не возникает по ПБУ 18/02.

Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам

Наиболее распространённые в деятельности предприятия штрафы – это штрафы, неустойки, пени по хозяйственным договорам.

Более подробно как вести учет штрафов и пеней по договорам с контрагентами в программе 1С 8.3 Бухгалтерия рассмотрено в нашей статье.

В бухгалтерском учете штрафы, неустойки, пени за нарушение обязательств по договору входят в состав внереализационных расходов. К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:

Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.

Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика:

Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.

Как начислить штраф, если не выполнены договорные обязательства

Штрафные санкции начисляются в случае, если поставщиком не были выполнены договорные обязательства.

Аналогично учету административных штрафов заполняем Операцию, введенную вручную:

Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
Сумму по операции и субконто;
По дебету субконто указывается контрагент;
Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника Справочник статей доходов и расходов, где выбираем статью дохода Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате):

Для суммы штрафа используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление. Вид расчетного счета – счет 76.02 Расчеты по претензиям, так как сумма штрафа принимается к НУ, то формируются однотипные проводки и в БУ и в НУ.

Читайте также: