Соглашение об избежании двойного налогообложения виргинские острова

Обновлено: 02.07.2024

В дополнение к нововведениям, связанным со вступлением в силу Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям (MLI), обзор которых мы представляли Вашему вниманию ранее , будет повышена ставка налога на дивиденды и проценты, выплачиваемые в ряд зарубежных юрисдикций.

Ниже представлены наш анализ предстоящих изменений и рекомендации по подготовке к ним.

Юрисдикции, СИДН с которыми изменятся

Россия подписала с Кипром и Мальтой Протоколы о внесении изменений в действующие СИДН, в соответствии с которыми будут повышены ставки налога у источника на выплачиваемые из России дивиденды и проценты.

Аналогичные изменения уже согласованы с Люксембургом, продолжаются переговоры с Нидерландами.

Изменения в СИДН также могут быть предложены Гонконгу и Швейцарии. Пока неизвестно, будет ли данный перечень юрисдикций расширен.

Повышение ставок на дивиденды и проценты

В соответствии с большинством российских СИДН налог у источника на дивиденды установлен в размере 5% или 10%, а для процентных выплат предусмотрено освобождение при их выплате лицу, имеющему фактическое право на соответствующие доходы.

В результате внесения изменений в СИДН ставки налога у источника на дивиденды и проценты будут повышены до 15%.

Обращаем внимание, что в отношении других доходов (например, роялти, которые часто освобождаются от налога у источника в рамках СИДН) изменений не предусмотрено.

Новые условия для применения льгот

Количество лиц, имеющих право на льготные налоговые ставки, значительно сократится.

Так, согласно новым Протоколам к СИДН с Кипром и Мальтой, 5% ставка налога у источника будет применяться к дивидендам, если лицом, имеющим фактическое право на них, будет являться:

Согласно Протоколу к СИДН с Кипром, выплачиваемые проценты будут облагаться налогом следующим образом:

В Протоколе к СИДН с Мальтой, для процентных доходов освобождение от налога у источника не предусмотрено. Все вышеперечисленные организации имеют право на 5% ставку. Согласно указанным Протоколам, изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.

Мы ожидаем, что такой подход может быть применен и к иным юрисдикциям.

Возможные стратегии

Рекомендуем рассмотреть следующие варианты действий в связи с предстоящими изменениями:

Если таким лицом является российская компания, в настоящий момент возможно применять ставку 0% к выплачиваемым дивидендам при условии, что:

>ее доля в выплачивающей дивиденды компании составляет не менее 50%,
>она владеет акциями такой компании в течение 365 дней.

При этом необходимо оценить возможные риски налоговых претензий в отношении предшествующих периодов, когда иная компания указывалась как лицо, имеющее фактическое право на доход.

<<2)>>приобретение статуса Публичной Компании для сохранения возможности применять льготы в соответствии с СИДН

Помимо применения льготных ставок данный вариант позволит подтверждать фактическое право на доход в упрощенном порядке , однако он не всегда приемлем с точки зрения затрат и структурирования процессов управления внутри группы.

<<3)>>добровольное признание иностранной компании российским налоговым резидентом

Данный вариант подходит для случаев, когда управление иностранной компанией фактически осуществляется с территории России.

В настоящий момент статус налогового резидента позволяет иностранной компании применять ставку 0% к получаемым дивидендам при условии соответствия иностранной компании критериям, обозначенным в пункте (1).

Данный вариант позволяет применять ставку 0% к дивидендам при соблюдении критериев существенного участия. Однако в отличие от стандартной ситуации размер вклада в уставной капитал выплачивающей дивиденды компании должен составлять не менее 15% (вместо 50%).

Также для МХК предусмотрены и иные налоговые льготы, например, невключение прибыли контролируемых иностранных компаний в налоговую базу (до 2029 года), применение нулевой ставки налога на прибыль к доходам от реализации долей и акций организаций (при соблюдении ряда условий).

В то же время редомициляция в САР и приобретение статуса МХК предполагает необходимость соблюдения ряда критериев, включая инвестирование в российскую экономику не менее 50 млн. руб.

<<5)>>выплата дивидендов и процентов до наступления 2021 года с применением льготных положения СИДН

Данный вариант является краткосрочным решением, не отменяющим необходимость проведения реструктуризации внутри группы или пересмотра стратегии применения СИДН при прохождении значительных денежных потоков через холдинговые и финансовые компании группы, расположенные в юрисдикциях, СИДН с которыми изменятся, а также требует особого внимания к подтверждению статуса бенефициарного собственника дохода в отношении лица, к которому будут применяться положения СИДН при текущей выплате доходов.

Обращаем внимание, что каждый из указанных вариантов действий требует тщательной разработки стратегии с учетом правоприменительной практики и возможных изменений в законодательстве.

При соблюдении определенных условий существующей льготой можно будет воспользоваться в течение переходного периода до конца 2023 года.

Специалисты АЛРУД следят за развитием событий и будут рады предложить Вам свой опыт в структурировании трансграничных сделок и поддержку при применении СИДН.

Примечание: Обращаем Ваше внимание на то, что вся информация была взята из открытых источников. Автор данного письма не несет ответственность за последствия, возникшие в результате принятия решений на основе данной информации.

Соглашение Россия — Нидерланды об избежании двойного налогообложения перестанет действовать с наступлением января 2022 года.

В России дивиденды будут облагаться налогом по ставке 15%, а проценты и роялти — по ставке 20%. ФНС начнет взимать налог на прибыль от продажи акций и долей участия в недвижимом имуществе в России. Эти налоги не попадают под налоговый вычет и будут облагаться налогами дважды: в Нидерландах и России.

На Кипре, Мальте и в Люксембурге аналогичные соглашения остались в силе, но изменены условия по обложению — повышены ставки.

Ставка налогообложения процентов и дивидендов

Льготной ставкой пользуются публичные компании, 15% акций которых находятся в свободном обращении, если они владеют не менее чем 15% в компании, которая платит дивиденды.

Почему разорвали соглашение?

В марте 2020 года президент России поручил обложить налогом в 15% доходы в виде дивидендов и процентов, переводимые на счета за рубежом. Это стало причиной корректировок соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами.

Свободы выбора эмитентов или инвесторов эти действия властей не нарушают: первые вправе выбрать место налоговой регистрации, вторые — во что вкладываться.

Сколько собирали Россия и Нидерланды?

Новое двухстороннее налоговое соглашение между странами с высокой вероятностью появится, считает Сергей Нестеренко, старший советник Hill Consulting.

Из пояснительной записки к закону о денонсации соглашения с Нидерландами он приводит цифры по перечислениям из России за 2019 год. В виде дивидендов направлено 182,8 млрд рублей (с них удержан налог — 9,4 млрд рублей), в виде выплат по процентам — 157,06 млрд рублей (удержан налог — 12,5 млн рублей).

Самые доходные акции за прошлый год

Как инвесторы платить будут?

Например, в 2020 году на акцию одной глобальной депозитарной расписки X5 Retail Group в течение года выплатил (двумя траншами) 184,58 рубля дивидендов. При отсутствии соглашения налогоплательщик РФ заплатит 28% налога на дивиденды, из них 15% в Нидерландах и 13% в России. То есть на руки он получит 132,9 рубля.

Если общий доход инвестора превысит 5 млн рублей, то он заплатит по 15% в бюджеты России и королевства.

Иностранный эмитент самостоятельно удерживает налог при выплате дивидендов, до российского инвестора доходит сумма за вычетом налога.
Российский инвестор заполняет до 30 апреля декларацию 3-НДФЛ по полученным дивидендам в предыдущем году, а затем уплачивает НДФЛ с полученных дивидендов.

Налоговые резиденты — эмитенты с Мальты, Кипра, из Люксембурга, а также держатели их активов счастливо избегут дубля оплаты, но перечислять в бюджет станут больше: не 13%, а 15%.

Что будет с доходами по акциям голландских эмитентов российского происхождения?

При грубом подсчете, с отменой налогового соглашения их издержки могут вырасти на 10%, прикидывает Ирина Шамраева.

Большинство опрошенных Банки.ру налоговых юристов полагает, что увеличение налоговой нагрузки негативно скажется на финансовом положении компаний, что приведет к падению стоимости их акций.

Минфин России ранее вел речь о поддержке таких компаний: для этого в Налоговый кодекс собирались внести специальные льготы для них, вспоминает Габил Абдурахманзаде, старший юрист Guskov & Associates.

Что будет с акциями на ИИС?

Более того, есть значительный риск, что компанию заподозрят в попытке сэкономить на налогах, тогда могут быть претензии со стороны России (страны происхождения), Нидерландов (страны регистрации), а также у принимающей страны. Каждое государство проверит обоснованность переезда.

Что это значит для инвесторов?

Риск с отменой соглашения об избежании двойного налогообложения предугадать невозможно. Но он существует и затрагивает интересы эмитентов и инвесторов. Возможно, ситуация с Нидерландами научит участников фондового рынка учитывать и такое развитие событий, когда покупаешь актив.

Но если акции или другие виды ценных бумаг у вас уже на руках, то паниковать не стоит. Ведь крупные публичные компании заинтересованы в инвесторах и постараются максимально выполнить свои обязательства.

Что дальше?

Ожидается, что российский Минфин предложит изменить налоговые соглашения Гонконгу (специальному административному району КНР), Сингапуру и Швейцарии.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t","content":"\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

Президент России Владимир Путин утвердил изменения в Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Мальтой. По новым правилам доход в виде дивидендов и процентов, полученных в России и выведенных на Мальту, облагается налогом по ставке 15%. Но закон также предусматривает исключения с применением льготной ставки.

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор между двумя государствами. В нем регламентируется уплата налогов в случаях, когда источник дохода находится в одной стране, а его получатель — в другой. Рассмотрим на примере.

Инвестор — акционер российской компании, получает доход в виде дивидендов. Он прожил на Мальте больше 183 дней за год и стал ее налоговым резидентом. При этом он продолжает получать дивиденды в России.

Если бы Россия и Мальта не заключили СИДН, инвестор платил бы налог на дивиденды дважды: сначала в России при выплате дивидендов, а затем на Мальте при их зачислении на счет в местном банке. Но по СИДН инвестор платит подоходный налог один раз: в стране источника дохода по ставке, указанной в СИДН.

В марте 2021 года Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Но Министерство финансов России планирует пересмотреть договоры с 34 государствами, в которых переведенный доход от дивидендов и процентов облагается налогом по ставке ниже 15%. Поэтому в конце 2020 года Россия ратифицировала новые СИДН с Кипром и Люксембургом.

Бюджет России будет пополнятся на 130—150 миллиардов рублей в год за счет повышения налоговой ставки по СИДН, подсчитал Минфин.

Новая налоговая ставка и исключения по СИДН с Мальтой

Договор об изменении соглашения между Россией и Мальтой подписан представителями государств 1 октября 2020 года. СИДН с поправками вступил в силу с начала 2021 года, но финальное утверждение документа президентом России установлено Федеральным законом от 09.03.2021 № 32-ФЗ.

По новым правилам все доходы, которые переводятся в виде дивидендов или процентов из одной страны в другую, облагаются налогом в стране источника дохода по ставке 15%.

Льготная налоговая ставка не более 5% от суммы дивидендов и процентов действует, если получатель дохода:

Публичные компании должны соответствовать трем условиям, чтобы платить налог по сниженной ставке:

Минимум 15% акций компании с правом голоса находятся в свободном обращении.
В свободном обращении находятся именно акции компании, а не депозитарные расписки.
Компания владеет минимум 15% капитала, который выплачивал дивиденды или проценты в течение года.

Сниженная ставка также действует для процентов, полученным по государственным, корпоративным и еврооблигациям. Полные правила — в обновленной редакции Конвенции об избежании двойного налогообложения с Мальтой.

Исключения объясняются отсутствием рисков. Минфин России отмечает, что перечисленные компании и институты не замечены в использовании иностранных юрисдикций для уклонения от уплаты налогов.

Зачем россияне становятся налоговыми резидентами Мальты

В 2019 году Мальта заняла второе место по количеству налоговых резидентов из России. Исследование провело международное консалтинговое агентство Ernst&Young. Причина — лояльность мальтийской системы налогообложения.

Выгодные ставки по налогам для физлиц. Налоговые резиденты Мальты не платят налог на наследство, дарение, имущество и капитал. Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале от 0 до 35%. Ставка зависит не только от годового дохода налогоплательщика, но и от его семейного положения. При этом налоговый резидент имеет право оформить налоговый вычет и вернуть большую часть денег.

Ставка НДФЛ и вычет для налогового резидента Мальты: состоит в браке и не имеет детей

Годовой доход	Ставка	Вычет
0—12 700 €	0%	0
12 701—21 200 €	15%	1905 €
21 201—28 700 €	25%	4025 €
28 701—60 000 €	25%	3905 €
60 001 и более	35%	9905 €

Льготы для юридический лиц. Мальтийские компании не платят налоги на роялти, дивиденды и проценты. Ставка НДС — 18%, одна из самых низких в Евросоюзе. Для сравнения, в России НДС платят по ставке 20%.

Налог на прибыль взимается по ставке 35%, но компания может вернуть до 100% от суммы платежа.

Как сменить налоговую резиденцию и платить налоги на Мальте

Россиянин может стать налоговым резидентом Мальты, если проживет в стране больше 183 дней за год. Также обязательно иметь источник дохода на Мальте.

Получить статус домициля — еще один способ сменить налоговую резиденцию на мальтийскую. В этом случае не нужно проводить в стране больше полугода. Домициль — это человек, который считает Мальту своим основным местом жительства и собирается провести в стране остаток жизни.

Стать мальтийским домицилем может человек, который:

старше 18 лет;
разорвал связи с другими странами, то есть не живет подолгу в другом государстве;
предоставил доказательства того, что намерен в будущем жить на Мальте постоянно или в течение неопределенного времени.

Вид на жительство или гражданство Мальты необходимо, чтобы долго жить в стране на законных основаниях. Самый быстрый способ стать мальтийским резидентом или гражданином — через вклад в экономику страны.

ВНЖ на Мальте выдается, если космополит выполнит три условия: купит или арендует жилье на острове, заплатит разовый административный сбор и оформит медицинскую страховку. В будущем резидент платит налог на мировой доход в бюджет Мальты по ставке 15%, но не менее 15 000 € в год.

ПМЖ на Мальте получают также при выполнении нескольких условий. Инвестор покупает или снимает жилье, платит административный и правительственный взносы, делает пожертвование в местную неправительственную организацию и доказывает наличие активов на сумму от 500 000 €.

Минимальная сумма инвестиций — 112 000 €. Заявления по обновленной программе принимаются с 29 марта 2021 года.

Гражданство Мальты космополиты получают путем натурализации на основе прямых инвестиций. Кандидаты проходят строгую проверку благонадежности. Если инвестор проходит проверку, он сначала получает ВНЖ, а через год может подать на гражданство. Если заявление одобрят, он вкладывает в мальтийскую экономику от 690 000 € и становится гражданином.

Апартаменты в пятиэтажном жилом комплексе в Марсаскале к покупке для получения вида на жительства или гражданства Мальты.
Цена — от 150 000 €

Апартаменты в жилом комплексе на первой береговой линии в Калькаре.
Цена — от 325 000 €

Трехспальная квартира с видом на море в Марсаскале.
Цена — от 450 000 €

Иммигрант Инвест — агент с лицензией правительства Мальты, который помогает инвесторам получить вид на жительство или гражданство страны. Если вы хотите стать резидентом или гражданином государства Евросоюза, обращайтесь за консультацией к нашим экспертам.