Соглашение об избежании двойного налогообложения бельгия

Обновлено: 25.04.2024

О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 года

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 12 февраля 2020 г. № 261-р

МОСКВА

О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 года

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона "О международных договорах Российской Федерации" одобрить представленный Минфином России согласованный с МИДом России, Минэкономразвития России, Минюстом России, ФНС России и предварительно проработанный со Швейцарской Стороной проект Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 года (прилагается).

Поручить Минфину России провести с участием заинтересованных федеральных органов исполнительной власти переговоры со Швейцарской Стороной и по достижении договоренности подписать от имени Правительства Российской Федерации указанный Протокол, разрешив вносить в прилагаемый проект Протокола изменения, не имеющие принципиального характера.

Председатель ПравительстваРоссийской Федерации М.Мишустин

ПРОТОКОЛо внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 года

Правительство Российской Федерации и Федеральный Совет Швейцарской Конфедерации,

желая заключить Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 года в редакции Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года, от 24 сентября 2011 г. (далее - Соглашение),

согласились о нижеследующем:

Статья I

Преамбулу Соглашения изложить в следующей редакции:

"Правительство Российской Федерации и Федеральный Совет Швейцарской Конфедерации,

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал,

желая в дальнейшем развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых делах,

намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов на доходы и капитал, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих государств льгот, предусмотренных настоящим Соглашением),

согласились о нижеследующем:".

Статья II

Пункт 2 статьи 9 "Ассоциированные предприятия" Соглашения изложить в следующей редакции:

"2. Если одно Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства подвергнуто налогообложению в этом другом Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими же, какие существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого в нем с такой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Государств при необходимости будут консультироваться друг с другом.".

Статья III

Статью 23 "Устранение двойного налогообложения" Соглашения изложить в следующей редакции:

"Статья 23

Устранение двойного налогообложения

1. Применительно к Швейцарии двойное налогообложение устраняется следующим образом:

а) если резидент Швейцарии получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогами в Российской Федерации, Швейцария в соответствии с положениями подпункта "b" пункта 1 настоящей статьи освобождает такой доход или капитал от налогообложения, однако может при расчете суммы налога на оставшуюся часть дохода или капитала этого резидента применять ставку налога, которая применялась бы, если бы указанное освобождение от налогообложения не применялось. Однако такое освобождение применяется к доходам, упомянутым в пункте 3 статьи 13 "Прирост стоимости капитала" настоящего Соглашения, только если подтверждено действительное налогообложение таких доходов в Российской Федерации;

b) если резидент Швейцарии получает дивиденды, которые в соответствии с положениями статьи 10 настоящего Соглашения могут облагаться налогами в Российской Федерации, Швейцария будет применять на основании запроса частичное освобождение такого резидента от налогообложения. Такое частичное освобождение может состоять из:

i) вычета из налога на доход такого резидента суммы, равной сумме налога, взимаемого в Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 10 настоящего Соглашения; такой вычет не должен, однако, превышать такую часть швейцарского налога, рассчитанного до применения вычета, которая относится к доходу, который может подлежать налогообложению в Российской Федерации; или

ii) уменьшения швейцарского налога условно-расчетным методом до наступления периода его фактического начисления; или

iii) частичного освобождения таких дивидендов от уплаты швейцарского налога, в любом случае состоящего по меньшей мере из вычета суммы налога, взимаемого в Российской Федерации из общей суммы дивидендов. Швейцария будет определять применяемый метод и регулировать процедуру освобождения от налогообложения в соответствии со швейцарской практикой выполнения международных конвенций Швейцарской Конфедерации по устранению двойного налогообложения;

c) компании, являющейся резидентом Швейцарии и получающей дивиденды от компании, являющейся резидентом Российской Федерации, должны предоставляться такие же льготы в отношении уплаты швейцарского налога на дивиденды, которые предоставлялись бы ей, если бы такие дивиденды выплачивались компанией, являющейся резидентом Швейцарии;

d) положения подпункта "а" пункта 1 настоящей статьи не применяются к полученному доходу или капиталу, которым владеет резидент Швейцарии, если Российская Федерация при применении положений настоящего Соглашения освобождает такой доход или капитал от налогообложения или применяет положения пункта 2 статьи 10 настоящего Соглашения к такому доходу.

2. Применительно к Российской Федерации двойное налогообложение устраняется следующим образом:

если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогами в Швейцарии, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Швейцарии, может вычитаться из налога, взимаемого в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога Российской Федерации на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством.".

Статья IV

Первое предложение пункта 1 статьи 25 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения изложить в следующей редакции:

Статья V

Статью 25b "Противодействие подставным схемам" Соглашения изложить в следующей редакции:

"Статья 25b

Право на льготы

Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота в соответствии с настоящим Соглашением не предоставляется в отношении вида дохода или капитала, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какой-либо структуры или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений настоящего Соглашения.".

Статья VI

1. Каждое из Договаривающихся Государств уведомит другое Договаривающееся Государство по дипломатическим каналам о выполнении им внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу настоящего Протокола.

2. Настоящий Протокол вступает в силу с даты получения последнего из этих уведомлений и применятся:

a) в отношении налогов, взимаемых у источника, - к суммам, выплачиваемым или начисляемым первого января или после первого января года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу;

b) в отношении других налогов - к налоговым годам, начинающимся первого января или после первого января года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи изменения, вносимые статьей IV настоящего Протокола, применяются с даты вступления в силу настоящего Протокола независимо от налогового периода, к которому относится дело.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

Совершено в г. ____________ " ___ " ______________ 20____ г. в двух экземплярах, каждый на русском, немецком и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании между текстами на русском и немецком языках будет использоваться текст на английском языке.

Компании, которые ведут бизнес в других странах, платят налоги два раза: сначала в бюджет другой страны, а потом и в российский. Но есть целых 84 страны, где можно заплатить только один раз.

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение возникает, когда российский предприниматель работает в другой стране. Сначала он платит налог с дохода там, а когда деньги поступают на российские счета, еще и в бюджет России.

Страны знают об этом, поэтому договорились между собой, что два раза с одного дохода платить не надо. Это и называется международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

В мире почти двести признанных государств, при этом соглашение с Россией заключили 84: США, Великобритания, Германия, Испания, Израиль, Шри-Ланка, Мексика, Люксембург, Чили, Белоруссия и другие. Список включает страны Азии, Европы, Америки.

С каждой страной у России свое соглашение, но в целом они похожи:

позволяют учитывать уже оплаченный в другой стране налог при оплате налога в России;
касаются налогов на доход, имущество и капитал;
распространяются на всех предпринимателей и компании.

Теперь о том, в каких случаях соглашение работает.

В каких случаях действует соглашение

В тексте соглашения с Великобританией отмечено, что оно распространяется на три вида налога, в частности на подоходный в Великобритании, он же налог на прибыль в России

Было бы здорово, если страны бы не считали суммы: заплатил в Великобритании, а в России забыли про весь налог. На деле же считать придется: вычитать из российского налога сумму, которую уже заплатили в Великобритании, и доплачивать остальное.

Еще несколько случаев, когда действует соглашение об устранении двойного налогообложения:

иностранная компания частично владеет российской фирмой и с нее получает дивиденды. С них нужно платить налог, и его размер зависит от соглашения. Если оно есть — налог 0% или 5%, если нет — 15%;
американская компания пригласила российских разработчиков приехать и написать для них программу. По законам США и России они должны заплатить подоходный налог и там, и там. Но между странами есть соглашение, поэтому налог разработчики заплатят только один раз;
компания открывает филиал в другой стране. Заказчики платят на счет в местном банке, но налог нужно платить в обеих странах. Если между странами есть соглашение, платить налог нужно только один раз.

Часто российские компании работают в странах, с которыми нет соглашения. Вот здесь и появляются те самые оффшорные счета. Такие компании создают технические или транзитные компании в странах, с которыми соглашение есть, например на Кипре, и через Кипр переправляют деньги дальше, в настоящую компанию.

Какие документы нужны, чтобы не платить налог два раза

Чтобы работать в другой стране и платить меньше налогов, нужно предоставить в российскую налоговую документы. Точного списка нет, в целом это подтверждающие документы, которые объяснят, что налог компания уже заплатила. Это может быть что-то одно:

налоговая декларация другой страны;
банковская платежка;
выписка со счета о том, что деньги заплачены.

Какой-то определенной формы для этих документов нет: стран много, везде свои стандарты, и российская налоговая это понимает.

Налоговый год в каждой стране тоже свой, а по правилам налог сначала платят в другом государстве, а потом в России. Если налоговые периоды различаются, в России сдают сначала привычную декларацию, а потом уточненную — чтобы пояснить размер налога, который заплатили в другой стране.

Соглашение Россия — Нидерланды об избежании двойного налогообложения перестанет действовать с наступлением января 2022 года.

В России дивиденды будут облагаться налогом по ставке 15%, а проценты и роялти — по ставке 20%. ФНС начнет взимать налог на прибыль от продажи акций и долей участия в недвижимом имуществе в России. Эти налоги не попадают под налоговый вычет и будут облагаться налогами дважды: в Нидерландах и России.

На Кипре, Мальте и в Люксембурге аналогичные соглашения остались в силе, но изменены условия по обложению — повышены ставки.

Ставка налогообложения процентов и дивидендов

Льготной ставкой пользуются публичные компании, 15% акций которых находятся в свободном обращении, если они владеют не менее чем 15% в компании, которая платит дивиденды.

Почему разорвали соглашение?

В марте 2020 года президент России поручил обложить налогом в 15% доходы в виде дивидендов и процентов, переводимые на счета за рубежом. Это стало причиной корректировок соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами.

Свободы выбора эмитентов или инвесторов эти действия властей не нарушают: первые вправе выбрать место налоговой регистрации, вторые — во что вкладываться.

Сколько собирали Россия и Нидерланды?

Новое двухстороннее налоговое соглашение между странами с высокой вероятностью появится, считает Сергей Нестеренко, старший советник Hill Consulting.

Из пояснительной записки к закону о денонсации соглашения с Нидерландами он приводит цифры по перечислениям из России за 2019 год. В виде дивидендов направлено 182,8 млрд рублей (с них удержан налог — 9,4 млрд рублей), в виде выплат по процентам — 157,06 млрд рублей (удержан налог — 12,5 млн рублей).

Самые доходные акции за прошлый год

Как инвесторы платить будут?

Например, в 2020 году на акцию одной глобальной депозитарной расписки X5 Retail Group в течение года выплатил (двумя траншами) 184,58 рубля дивидендов. При отсутствии соглашения налогоплательщик РФ заплатит 28% налога на дивиденды, из них 15% в Нидерландах и 13% в России. То есть на руки он получит 132,9 рубля.

Если общий доход инвестора превысит 5 млн рублей, то он заплатит по 15% в бюджеты России и королевства.

Иностранный эмитент самостоятельно удерживает налог при выплате дивидендов, до российского инвестора доходит сумма за вычетом налога.
Российский инвестор заполняет до 30 апреля декларацию 3-НДФЛ по полученным дивидендам в предыдущем году, а затем уплачивает НДФЛ с полученных дивидендов.

Налоговые резиденты — эмитенты с Мальты, Кипра, из Люксембурга, а также держатели их активов счастливо избегут дубля оплаты, но перечислять в бюджет станут больше: не 13%, а 15%.

Что будет с доходами по акциям голландских эмитентов российского происхождения?

При грубом подсчете, с отменой налогового соглашения их издержки могут вырасти на 10%, прикидывает Ирина Шамраева.

Большинство опрошенных Банки.ру налоговых юристов полагает, что увеличение налоговой нагрузки негативно скажется на финансовом положении компаний, что приведет к падению стоимости их акций.

Минфин России ранее вел речь о поддержке таких компаний: для этого в Налоговый кодекс собирались внести специальные льготы для них, вспоминает Габил Абдурахманзаде, старший юрист Guskov & Associates.

Что будет с акциями на ИИС?

Более того, есть значительный риск, что компанию заподозрят в попытке сэкономить на налогах, тогда могут быть претензии со стороны России (страны происхождения), Нидерландов (страны регистрации), а также у принимающей страны. Каждое государство проверит обоснованность переезда.

Что это значит для инвесторов?

Риск с отменой соглашения об избежании двойного налогообложения предугадать невозможно. Но он существует и затрагивает интересы эмитентов и инвесторов. Возможно, ситуация с Нидерландами научит участников фондового рынка учитывать и такое развитие событий, когда покупаешь актив.

Но если акции или другие виды ценных бумаг у вас уже на руках, то паниковать не стоит. Ведь крупные публичные компании заинтересованы в инвесторах и постараются максимально выполнить свои обязательства.

Что дальше?

Ожидается, что российский Минфин предложит изменить налоговые соглашения Гонконгу (специальному административному району КНР), Сингапуру и Швейцарии.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t","content":"\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

Россия и Мальта заключили Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Оно позволяет налоговым резидентам этих стран не платить налог дважды в полном объеме, если они получили доход в другой стране — участнице соглашения. Так, с дивидендов и процентов налог уплачивают только в стране источника дохода по ставке 15%.

Рассказываем, в какой стране платить налог в разных ситуациях и для кого действуют льготные ставки.

Что такое СИДН

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор между двумя странами. В нем прописаны правила налогообложения для людей и компаний, которые являются налоговыми резидентами одной страны, но получают доход в другой стране.

Мальта заключила налоговые соглашения с 70 странами, включая Россию, США, Великобританию и Китай. Первое Соглашение об избежании двойного налогообложения Мальта заключила с Великобританией в 1994 году.

СИДН с Россией Мальта впервые заключила в 2014 году. Соглашение было пересмотрено в 2020 году: выросли ставки налога, который нужно уплатить при выводе дохода из России. Новые условия налогового соглашения между Россией и Мальтой вступили в силу 1 января 2021 года.

Кому важно СИДН с Мальтой

СИДН между Россией и Мальтой применяют инвесторы, которые получают доход в одной стране, а живут в другой. Действие СИДН распространяется на такие ситуации:

налоговый резидент Мальты переводит свои доходы из России на Мальту в виде дивидендов, процентов, доходов от продажи акций;
налоговый резидент России получает доход на Мальте, например от недвижимости, и переводит этот доход в Россию.

Налоговые соглашения позволяют инвесторам не уплачивать налог с дохода два раза — на Мальте и в России. Налог уплачивают один раз — в стране источника дохода.

СИДН для налоговых резидентов Мальты. Если инвестор — налоговый резидент Мальты переводит дивиденды или проценты из России на Мальту, то такой доход облагается налогом 15% в России.

налог в России при переводе дивидендов на Мальту

Инвестор живет на Мальте. Он получает дивиденды в России и переводит их на счет в мальтийский банк. Без СИДН инвестор сначала уплатил бы налог по ставке % в России при получении дивидендов или процентов, затем — мальтийский налог при переводе дивидендов или процентов на Мальту.

Мальта заключила налоговое соглашение с Россией, поэтому налог уплачивать два раза не нужно. По СИДН инвестор платит налог в стране источника дохода. То есть в нашей ситуации инвестор заплатит налог на доход только в России.

Соглашение актуально и для компаний. Например, мальтийская компания получает дивиденды от российской компании. В таком случае налог по ставке 15% уплачивается только в стране источника дохода — в России.

СИДН для налоговых резидентов России. Инвестор может жить в России и получать дивиденды или проценты от мальтийской компании. По СИДН инвестор уплачивает налог в стране источника дохода. В этом случае — на Мальте.

Налог для резидента России, который получает дивиденды от компании на Мальте

Транзакция	Ставка налога без СИДН ❌	Ставка налога с СИДН ✅
Перевод дивидендов с Мальты в Россию	15% в России + 0% на Мальте	15% на Мальте
Перевод процентов с Мальты в Россию	20% в России + 0% на Мальте	15% на Мальте

Налоговый резидент России может получать доход от недвижимости на Мальте: сдавать объект в аренду или продать с прибылью. В таком случае инвестор платит налог на доход от недвижимости в стране источника дохода, то есть на Мальте.

Читайте также: