Социальная льгота по подоходному налогу в 2017 году в украине
Обновлено: 04.07.2024
Взносы, уплаченные по договорам страхования жизни и дополнительной пенсии, не облагаются подоходным налогом.
Социальный налоговый вычет по расходам на страхование установлен подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Условия предоставления
Вычет предоставляется по суммам страховых взносов, фактически уплаченным физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам:
- добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 3 лет;
- добровольного страхования дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет;
- добровольного страхования медицинских расходов.
При заключении договора с иностранными страховыми компаниями данная льгота не предоставляется.
Предельный размер
Социальный налоговый вычет равен сумме уплаченных страховых взносов, не превышающих предельный размер, установленный для календарного года:
Если фактически уплаченная сумма за год превысит установленный законодательством предел, то сумма превышения на последующие налоговые периоды не переносится и по ней физическое лицо получить социальный налоговый вычет не вправе.
Если в течение календарного года социальный налоговый вычет физическим лицом не применялся или был использован не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.
Вычетом вправе воспользоваться физические лица, оплатившие страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни или дополнительной пенсии:
- за себя;
- за лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. - за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.
Порядок получения
Получить социальный налоговый вычет физическое лицо имеет право:
-
у нанимателя по месту основной работы (службы, учебы);
- копию договора страхования (извещения о заключении договора страхования, страхового полиса);
- документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов и содержащие информацию:
- фамилия, имя, отчество плательщика;
- фамилия, имя, отчество лица, за которое произведена оплата страховых взносов; сумма и дата оплаты;
- назначение платежа.
Физические лица, осуществляющие расходы на страхование лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными, дополнительно представляют одну из перечисленных копий:
- копию свидетельства о заключении брака;
- копию свидетельства о рождении ребенка (детей);
- копии документов, подтверждающих степень близкого родства;
- копию выписки из решения органов опеки и попечительства.
Если социальный налоговый вычет предоставляет налоговый орган, то вместе с налоговой декларацией представляются:
- справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
- иные документы, подтверждающие получение дохода.
Плательщики, расторгнувшие договоры добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, а также получившие доходы в виде возврата страховых взносов, в отношении которых применен социальный налоговый вычет на страхование, обязаны подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет. Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
При корпоративном страховании
Взносы, уплаченные за сотрудника предприятием по коллективному договору страхования жизни и (или) дополнительной пенсии, не облагаются подоходным налогом в пределах 3 890 рублей в год.
Помимо этого, не облагаются подоходным налогом страховые выплаты и бонус (дополнительный доход от инвестиционной деятельности страховщика). (Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь).
Что подразумевается под налоговой социальной льготой
Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) — сумма, на которую работодатель вправе уменьшить месячный облагаемый НДФЛ доход работника, получаемый от одного работодателя в виде зарплаты (п. 169.1 НКУ).
Кто имеет право на НСЛ
Рассчитывать на НСЛ может каждый работник, но при условии, если он не получает одновременно стипендию, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение как учащийся, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт, военнослужащий, выплачиваемое из бюджета (пп. 169.2.3 НКУ).
Другое обязательное условие применения НСЛ — сумма начисленной месячной зарплаты не должна превышать предельный размер дохода, предоставляющий право на НСЛ.
К тому же предусмотрен запрет на применение НСЛ к доходам налогоплательщика, другим, нежели зарплата, и к доходу самозанятого лица от предпринимательской и иной независимой профессиональной деятельности.
Какой предельный размер дохода для НСЛ в 2021 году
НСЛ применяется, если зарплата, начисленная в пользу работника в течение месяца, не превышает сумму, исчисляемую как произведение размера месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года и коэффициента 1,4. Результат округляют к ближайшим 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).
Такой предельный доход для применения НСЛ в 2021 году составляет 3180 грн (2270 грн × 1,4).
Исключение предусмотрено для работников, имеющих двоих и больше детей (абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ). В таком случае предельный размер дохода для получения НСЛ одному из родителей определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей.
В 2021 году берем 3180 грн и умножаем на количество детей. Тогда предельный доход составит:
- 6360 грн (3180 грн × 2) — для одного из родителей с двумя детьми;
- 9540 грн (3180 грн × 3) — для одного из родителей с тремя детьми и т. д.
Размер НСЛ в 2021 году
Любой получающий зарплату налогоплательщик может претендовать на общую НСЛ в размере 50% от прожиточного минимума для трудоспособного лица из расчета на месяц, установленного на 1 января отчетного года (пп. 169.1.1 НКУ). Иными словами, в 2021 году общий предельный размер социальной льготы — 1135 грн (2270 грн × 50%).
От суммы общей НСЛ исчисляют остаток ее размеров, представленных в таблице вместе с категориями лиц, претендующих на социальную льготу.
Размер НСЛ для работников в 2021 году
Категория налогоплательщика
Основание
Размер НСЛ, %
Размер НСЛ, грн
Предельный размер дохода, предоставляющий право на НСЛ, грн
Для налогоплательщика, содержащего двух и больше детей в возрасте до 18 лет (из расчета на каждого такого ребенка)
3180 × количество детей
- одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы), опекуны, попечители — из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
- лица, содержащие ребенка с инвалидностью, — из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет
1702,50 × количество детей
Для налогоплательщика, являющегося:
Когда можно воспользоваться правом на НСЛ в 2021 году
НСЛ можно применять к зарплате, если месячный ее размер не превышает предельный размер дохода, предоставляющий право на НСЛ. Данная сумма в 2021 году составляет только 3180 грн (исключение — работники с двумя и больше детьми). Безусловно, такой размер месячной зарплаты имеет незначительная часть работников. Поскольку как работнику за выполненную месячную норму труда должны платить не менее минимальной зарплаты, которая с 01.01.2021 составляет 6000 грн из расчета в месяц.
Стало быть, претендовать на НСЛ в 2021 году могут только работники:
— которым установлено неполное рабочее время;
— которые отработали не все рабочие дни в месяце (в связи с отпуском без сохранения зарплаты, отпуском по уходу за ребенком до 3 лет, другими причинами, когда была сохранена должность, но не заработок);
— у которых есть двое и больше детей, а месячная зарплата не превышает сумму 2940 грн × количество детей.
Место применения НСЛ
Льготу применяется к месячной зарплате только по одному месту работы (пп. 169.2.1 НКУ). Выбор фиксируют в заявлении о применении НСЛ. Это может быть либо основное место работы, либо же внешнее совместительство. В случае с внутренним совместительством при определении права на применение НСЛ берется весь суммарный заработок от одного работодателя.
Какие документы представлять для применения НСЛ
Для начала применения НСЛ работник подает работодателю заявление о применении налоговой социальной льготы и документы, подтверждающие право на такую льготу (абз. 2 пп. 162.2.2 НКУ). Форма заявления так и не была утверждена ГНС, поэтому ее составляют в произвольной форме.
Для общей социальной налоговой льготы достаточно одного заявления. Итак, чтобы применить НСЛ в размерах 150%, 200% и льготу на детей, представляют один из подтверждающих документов (его копию), приведенных в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227.
Если же работник имеет статус чернобыльца или лица с инвалидностью, то придется периодически представлять подтверждающие документы (по мере просмотра статуса лица в установленные Минздравом сроки).
Сколько НСЛ можно применять
Для работников из числа льготных категорий, имеющих право на НСЛ на двух и более основаниях, применяется одна НСЛ на основании, предусматривающем ее самый высокий размер. Но исключение сделали для тех лиц, на иждивении которых двое и больше детей, если один (несколько) из них — ребенок (дети) с инвалидностью. Для их родителей 150% социальной льготы добавляют к общей НСЛ. Норма прописана в пп. 169.3.1 НКУ.
Когда работник теряет право на НСЛ
Льготу на детей предоставляют до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет. Остальные категории льготников, имеющие право на НСЛ в размере 150%, теряют ее начиная с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором они лишены статуса, предоставлявшего право на НСЛ (абз. 2 пп. 169.3.3 НКУ).
Если работник умер или объявлен судом умершим или признан судом без вести отсутствующим, теряет статус резидента, увольняется с работы, льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором произошло соответствующее событие (пп. 169.3.4 НКУ).
НКУ не требует подавать заявление о применении льготы ежегодно. Если у работника возникает право на применение НСЛ на других основаниях, нежели были указаны в предыдущем заявлении, тогда он должен подать новое заявление с соответствующими подтверждающими документами.
Применение НСЛ к пенсионерам не запрещено. Однако НСЛ применяется к зарплате, а пенсия при этом не учитывается.
Поскольку повышенной НСЛ и предельным доходом для применения льготы, кратной количеству детей, может воспользоваться только один из родителей, то в заявлении о применении НСЛ следует указать, что супруг (супруга) по месту своей работы не пользуется правом на увеличение размера дохода, кратного количеству детей.
Льготы по НДФЛ предусмотрены для некоторых видов выплат работникам, полный закрытый перечень которых приведен в ст. 215, 217 НК РФ. Рассмотрим подробнее эти льготы и порядок их применения.
Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет — такой вопрос больше не будет возникать у бухгалтеров при получении от работниц декретных больничных. Давайте разберемся, почему и рассмотрим, какой порядок оплаты и налогообложения декретных действует в 2021 году.
Ст. 217 НК РФ содержит длинный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Несмотря на то что в ней разобрано довольно много практических моментов, она все равно продолжает вызывать вопросы. Рассмотрим их применительно к наиболее часто встречающимся ситуациям.
Облагаются ли подоходным налогом декретные и как оформить справку 2-НДФЛ для сотрудницы, уходящей в отпуск по беременности и родам? Что изменилось в данном вопросе в 2020–2021 годах? Об этом — в нашей статье.
В преддверии праздничных дат у бухгалтера традиционно возникает вопрос о том, как провести в учете подарки работникам. Сократить время на поиски ответа вам поможет эта статья. В ней мы расскажем, как оказать внимание коллективу по всем налоговым правилам.
Какие существуют льготы по НДФЛ в 2019-2020 годах
В соответствии со ст. 56 НК РФ под льготой понимается возможность получения частичного или полного освобождения от налога. С учетом норм гл. 23 НК РФ использование данной преференции производится 2 способами:
- за счет вычетов;
- с помощью не облагаемых налогом операций.
Остановимся на каждом из них подробнее.
- социальные;
- стандартные;
- профессиональные;
- имущественные;
- инвестиционные;
Применение того или иного вычета должно быть обусловлено характерными для каждого из них операциями, которые позволят уменьшить налог.
Рассмотрим некоторые необлагаемые операции (подробнее о них – в этом материале):
- Пособия, предусмотренные федеральными законами (далее – ФЗ) и законами субъектов РФ – к таким пособиям можно отнести, например, выплаты по беременности и родам. При этом законодательство содержит несколько выплат, попадающих под это понятие.
- Донорские вознаграждения.
- Алименты.
- Доходы привлеченных региональных сотрудников - эта льгота появилась сравнительно недавно. Однако не все выплаты в пользу таких сотрудников попадают под данную преференцию.
О том, с каких доходов таких сотрудников все же нужно будет удержать НДФЛ, рассказывается в нашем материале.
- Государственные пенсии.
- Стипендии.
- Питание сотрудников с сезонной занятностью в натуральной форме.
- Различного рода выплаты, установленные ФЗ и прочими нормативными актами. Среди таких операций можно выделить выплаты при увольнении.
При этом, применяя это освобождение, необходимо корректно определить сумму, с которой можно не удерживать налог, т. к. Налоговым кодексом установлены их предельные значения в разных регионах России, и отдельно – для районов Крайнего Севера.
- Некоторые виды доходов с ограничением номинала. К ним, в частности, относится получение призов и подарков.
О том, какие еще операции могут быть освобождены от НДФЛ, вы узнаете из нашего материала.
С 2017 года расширился перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. Подробности узнайте из нашей публикации.
Льготы по НДФЛ на детей
Содержание гл. 23 НК РФ позволяет уменьшить сумму налога благодаря наличию в семье ребенка, как родного, так и приемного.
Можно выделить следующие льготы по НДФЛ на детей:
- материальная помощь при рождении ребенка;
- алименты;
- получение материнского капитала;
- возмещение стоимости путевок;
- компенсация стоимости лечения.
Но это не единственные причины, дающие право уменьшить налоговое бремя по НДФЛ при наличии детей. Вычеты также этому способствуют. К этим вычетам можно отнести:
- социальный;
- стандартный;
- имущественный.
Рассмотрим, каждый из вычетов подробнее.
- Социальный вычет дает право уменьшить доход на величину:
- до 120 000 руб. при приобретении медикаментов для ребенка или его лечении;
- до 50 000 руб. по расходам на обучение;
- до суммы фактических расходов - при дорогостоящем лечении.
- Стандартный вычет позволяет снизить доход на сумму, зависящую от года рождения детей и их количества, а также от того, в полной ли семье воспитывается ребенок (одинокие мамы и папы получают двойной вычет) и от того, является ли ребенок здоровым или инвалидом.
- Имущественный вычет дает право: уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ при продаже недвижимости и прочего имущества, а также возместить налог:
- до 2 000 000 руб. – при покупке недвижимости;
- до 3 000 000 руб. – по ипотечным процентам.
Условия применения льгот по НДФЛ
Применение той или иной льготы должно быть обосновано. Что касается преференций, предусмотренных ст. 217 НК РФ, то, например, чтобы получить имущественный или социальный вычет необходимо представить пакет документов.
Материальная помощь, связанная с рождением ребенка, тоже имеет ряд ограничений для применения льготы. Важно не упустить срок, отведенный для ее получения, и доказать, что ее сумма не превышает 50 тыс. руб. на одного ребенка (с обоих родителей), а если превышает, то уплатить налог с суммы превышения.
Для применения работодателями возможности по реализации льготы по подаркам также рекомендуется учитывать ряд особенностей. Например, следует предусмотреть документальное подтверждение факта выдачи подарков, стоимость которых укладывается в установленный законом лимит, и определиться, нужно ли вести персонифицированный учет для этих целей.
Основание для привлечения штата работников из других регионов для выполнения работ, плата за которые не будет подлежать налогообложению НДФЛ, приводится в этой статье.
Еще одно важное условие для получения вычетов состоит в необходимости подготовить документы. Перечень включает:
- копию свидетельства о рождении, чтобы подтвердить родство с ребенком (если речь идет о вычете на ребенка);
- копию контракта, из которого просматривается предмет сделки (например, если вычет нужен в связи с лечением, то потребуется контракт на оказание медицинских услуг, а если это имущественный вычет - договор купли-продажи недвижимого имущества);
- копию ипотечного контракта (если рассматривается вычет по процентам);
- копии платежных документов;
- справку 2-НДФЛ;
- декларацию по форме 3-НДФЛ.
При этом если физлицо хочет получить вычет на ребенка, то в контракте и документах об оплате должны фигурировать Ф. И. О. родителя.
Самый простой пакет документов – для получения стандартного вычета. Чтобы им воспользоваться, понадобится только свидетельство о рождении ребенка и заявление на вычет.
При этом важно отметить, что льгота – это право, а не обязанность налогоплательщика.
Как видим, НДФЛ предоставляет налогоплательщикам широкий спектр возможностей, позволяющих сэкономить на налоге.
![]()
Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2021 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
Понятие и ставки подоходного налога в 2021 году
Подоходный налог (НДФЛ) — налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.
Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:
- заработная плата;
- премии, надбавки;
- вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
- выигрыши;
- доходы, полученные в натуральной форме и т.д.
Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:
- доходам резидентов РФ;
- доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ
дивидендам, выплачиваемым нерезидентам
доходам по ценным бумагам российских компаний
- выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.;
- процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.
Какие суммы не облагаются подоходным налогом
НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:
- в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;
- которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.
- стандартные (детские вычеты);
- имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
- социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
- профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
- инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ).
Порядок удержания подоходного налога из заработной платы
Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).
Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.
В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:
- в текущем месяце за его первую половину (аванс);
- в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).
С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.
Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.
Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.
Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2021 году на примере
Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.
Необлагаемые налогом суммы вычета составят:
1 400 руб. — на 1-го ребенка;
1 400 руб. — на 2-го ребенка;
3 000 руб. — на 3-го ребенка.
Величина налога к удержанию за январь 2021 года равна: 3 146 руб. ((30 000 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *13%)
Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.
Перечисление подоходного налога в 2020-2021 годах
В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).
Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.
Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
Итоги
Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.
АКЦИЯ ПРОДЛЕНА
Читайте также:
-
DOCX, 13.4 КБ
Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный (налоговый) период.
