Система налоговой безопасности реферат
Обновлено: 16.05.2024
Социально-экономическое пространство – это совокупность всех отраслей материального производства и сферы услуг, это институты и инфраструктуры по обслуживанию производства и обмена , транспортная и коммуникационная среда, информационные потоки; это пространство людей, перемещающихся с различными целями – бизнес, туризм, обучение в других странах.
Особую роль в развитии и эволюции экономического пространства России играют приграничные и приморские территории. В настоящее время 45 из 83 субъектов РФ являются приграничными и приморскими, они занимают 3/4 территории страны, где проживает около 1/2 ее населения.
Существующие количественные и качественные параметры экономического пространства — плотность, размещение, связанность, емкость, территориальные разрывы характеризуют основные направления использования территории.
Россия — относительно слабозаселенная страна, отличающаяся полиэтничностью и многоконфессиональностью. По результатам последней переписи населения (2010 г.) на ее территории проживало свыше 100 народов, принадлежащих четырем языковым семьям — индоевропейской (85% населения), алтайской (почти 10%), уральской (2%) и кавказской (2%).
Огромный пространственный потенциал России представляет собой резерв развития и безопасности страны, стратегический ресурс государства, значение которого меняется во времени и зависит от изменений, происходящих в системе мирового хозяйства и мировой политики. В течение столетий огромные пространства России от Балтики до Тихого океана являлись символом величия страны.
Территория России является местом для создания так называемых международных и транспортных коридоров, определяющим возможность и интенсивность экономических связей между отдельными частями и элементами пространства.
Огромная территория России располагает и значительным ландшафтным потенциалом, обеспечивающим выполнение важных природно-биологических функций, которые поддерживают экологическое равновесие в системах, сохраняют флору и фауну, позволяют осваивать природные и культурно-исторические рекреационные ресурсы. Уникальность России состоит в наличии естественного облика природы на гигантских просторах. Такие уникальные особенности российского пространства создают для страны неординарные хозяйственные условия, возможности и ограничения в международном разделении труда, предполагают определенную ответственность перед Мировым сообществом и известные права в качестве уникальной территории Земли.
НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СТРАНЫ
Налоговая безопасность: ее сущность, значение и уровне
В современных условиях развития рыночной экономики, углубление процессов интеграции и глобализации значение налогов в обеспечении национальной экономической безопасности возрастает во много раз.
Налоги являются основным источником финансовых ресурсов, централизуются государством для обеспечения общественно необходимых и законодательно установленных потребностей. Предоставление государством общественных благ и услуг, связанных с созданием новых рабочих мест и поддержанием общей занятости, социальным обеспечением и социальной защитой, образованием и здравоохранением, правоохранительной деятельностью, финансируется преимущественно за счет налоговых поступлений.
С налоговой системой и налоговой политикой связаны интересы не только государства, но и всех граждан, слоев и групп населения, предприятий и организаций. Налоги и налоговая политика в современных условиях является одним из важнейших объектов рыночных реформ. Налоги влияют на состояние экономики, бюджетной, финансовое обеспечение органов местного самоуправления, от них зависит способность государства выполнять свои функции.
Следовательно, налоговая безопасность является важным элементом системы обеспечения экономической безопасности государства.
Налоговая безопасность государства - это такое состояние налоговой системы, который характеризуется устойчивостью и стабильностью всех ее элементов, предполагает рост ресурсного потенциала страны с целью обеспечения социально-экономического развития государства, устойчивость ее финансовой системы, способность противостоять внутренним и внешним угрозам Украины.
Различают следующие критерии определения налоговой безопасности: ресурсно-функциональный, статический и нормативно-правовой (рис. 1.17).
Учитывая многогранность понятия налоговой безопасности, сложность взаимосвязей и взаимозависимости различных ее элементов, а также необходимость учета экономических интересов физических и юридических лиц - плательщиков налогов, регионов и государства в целях обеспечения устойчивого экономического роста, налоговая безопасность включает в себя следующие уровни :
• национальная налоговая безопасность;
• региональная налоговая безопасность;
• налоговая безопасность налогоплательщиков.
Национальная налоговая безопасность - состояние экономики, который обеспечивает гарантированное поступление налоговых платежей в бюджет, что позволяет обеспечить защиту национальных интересов в условиях меняющейся внешней среды.
Региональная налоговая безопасность - это состояние налогообложения в регионе, определяется уровнем местного налогообложения.
Налоговая безопасность налогоплательщиков - это финансово-экономическое положение налогоплательщика, обеспечивает минимизацию налоговых рисков при условии соблюдения налоговой дисциплины.
Объектом налоговой безопасности является налоговая система. Субъектами налоговой безопасности является государство, которое выполняет свои функции в этой сфере через органы законодательной, исполнительной и судебной ветвей власти, юридические и физические лица.
Система налогообложения , которая представляет собой совокупность налогов и сборов, существующих в государстве, является одним из ключевых факторов, обеспечивающих экономическое развитие и социально-экономический рост в стране. Неэффективная система налогообложения может быть дестабилизирующим фактором для развития экономики и приводить к увеличению теневого сектора, который является прямой угрозой стабильному экономическому функционированию страны и, как результат, способствует снижению уровня налоговой безопасности государства. Уклонения от налогообложения значительно сокращает доходную часть бюджета страны, не позволяя государству в полном объеме финансировать социальные, инвестиционные, оборонные и правоохранительные программы, в конечном итоге формирует угрозу социальной стабильности в обществе.
Итак, налоги как ресурсный фактор могут быть для государства как средством обеспечения безопасности, так и причиной усиления угроз и рисков (сокращение налоговых поступлений в бюджет). Налоги и налоговую политику следует рассматривать как: ресурсы и инструмент обеспечения экономической безопасности - с одной стороны, и фактор риска - с другой. Таким образом, влияние системы налогообложения на налоговую безопасность реализуется со следующих позиций характеристики налогов и сборов: ресурсного фактора, находящегося в распоряжении государства; инструмента влияния на экономические и социальные процессы; фактора обратной зависимости функционирования государства от налогоплательщиков, ведь нарушение налоговой безопасности может стать реальной угрозой существованию государства.
Важным аспектом обеспечения налоговой безопасности является соблюдение прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений, существенно определяется уровнем налоговой культуры в государстве.
Налоговая культура - это часть общенациональной культуры страны, отражает уровень развития общества, выраженный в действующих нормах системы налогообложения, глубине налоговых знаний населения, осознании необходимости выполнения налоговых обязательств, исполнении своих обязанностей как налогоплательщиками, так и государством. Таким образом, налоговая культура касается всего общества и включает в себя сознательное отношение к налогового процесса на всех его участников.
Значительное влияние на налоговую безопасность страны имеют ряд факторов, которые делятся на количественные и качественные. Среди основных количественных факторов выделяют:
• налоговый потенциал территорий и возможности его дальнейшего наращивания
• нормативы распределения налоговых ресурсов между бюджетами разных уровней;
• величину налоговой нагрузки на экономику страны, региона, предприятия, домохозяйства;
• уровень затрат государства на налоговое администрирование и контроль.
Качественными факторами, влияющими на налоговую безопасность, являются:
• стабильность функционирования налоговой системы;
• эффективность системы налогообложения, при которой угрозы внутреннего и внешнего характера сводятся к минимуму;
• наличие налоговых стимулов развития производства и предпринимательства, привлечения инвестиций и перехода экономики на инновационный путь;
• гармонизация налоговой системы с другими странами;
• наличие налоговых и таможенных стимулов обеспечения конкурентоспособности национальной экономики.
Каждый из указанных факторов способен иметь как положительный, так и негативное влияние налогов на уровень налоговой безопасности в стране.
К стратегическим целям обеспечения налоговой безопасности пока следует отнести: обеспечение эффективного социально-экономического развития страны, повышения финансовой устойчивости и стабильности финансовой системы государства, улучшения качества жизни населения и увеличение ее продолжительности, переход экономики Украины на инновационный путь развития.
Тактическими целями следует считать минимизацию расходов, связанных с налогообложением, и нейтрализацию налоговых угроз, обусловленных современными условиями функционирования государства.
Основными мероприятиями, направленными на повышение уровня налоговой безопасности и нейтрализацию угроз налоговой безопасности, являются:
• выявление критических ситуаций, при которых прогнозируемые и реальные показатели налоговой деятельности достигают или выходят за пределы пороговых значений;
• разработка мероприятий по выводу налоговой системы из зоны налогового риска и устранения последствий реализации угроз;
• осуществление экспертизы принимаемых нормативно-правовых актов и решений по налоговым вопросам с позиции налоговой безопасности Украины;
• обеспечение соответствия системы налогообложения направлениям государственной налоговой политики;
• повышение уровня налоговой культуры;
• соблюдение правового характера налоговых отношений;
• повышение уровня поступления налогов за счет качества ос долгосрочного и краткосрочного оптимального прогноза и планирования;
• создание более полной и прозрачной системы налогового управления, предусматривает автоматизацию сбора финансово-хозяйственной информации, необходимой для эффективного прогнозирования, планирования и оптимального управления;
• разработка автоматизированной информационной системы налоговой безопасности, которая обеспечивает успешное выполнение поставленных целей, а также непрерывное отслеживание критических индикаторов выполнения налоговых планов.
Таким образом, основными условиями, определяющими уровень налоговой безопасности государства и влияют на ее обеспечение, являются: соответствие системы налогообложения направлениям государственной налоговой политики и современным условиям экономического развития, высокий уровень налоговой культуры; правовой характер налоговых отношений; согласованность всех элементов функционирования налоговой системы страны.
Актуальность темы исследования. В ходе развития и реформирования налоговой системы РФ на современном этапе недостаточно внимания уделяется разработкам в области фундаментальных основ налогообложения. Большинство исследований посвящено методическим вопросам исчисления и уплаты конкретных видов налогов, в то время как налогообложение представляет собой сложный процесс, имеющий внутреннюю структуру и функциональные связи, ключевым элементом которого является налоговое обязательство.
Учитывая, что налоговое обязательство исполняется налогоплательщиком самостоятельно, необходимым и связующим звеном, позволяющим государству отслеживать соответствие законодательно возложенных на него налоговых обязательств к исполненным, является налоговый контроль. Именно при его осуществлении выявляются факты неопределенностей в налогообложении, которые вносят значительное несоответствие в процесс налогообложения.
Признание наличия спорных вопросов по налогообложению свидетельствует об имеющихся неопределенностях, которые объясняются только с позиций допущения информационных асимметрий в налогообложении.
Информационная асимметрия, являясь реальным фактом общественной жизни, деформирует основополагающие принципы налогообложения и требует внесения корректив в существующие подходы к налогообложению.
Проявлением информационной асимметрии в отношении налогоплательщика является нарушение принципа определенности налогообложения, имеющего негативные финансовые последствия, как для налогоплательщика, (пени и штрафы), так и для государства (своевременно неполученные доходы бюджета).
Нарушение определенности, приводит к возникновению у налогоплательщика налоговых рисков, причиной которых является неисполнение налогоплательщиком налоговых обязательств в определенном законом объеме.
Государство при выявлении фактов нанесения ему финансового ущерба применяет правовые и административные механизмы его возмещения. Деятельность налогоплательщика, направленная на защиту своих интересов в части соблюдения принципа определенности налогообложения и исключения в связи с этим налоговых рисков, не получила должного внимания при исследовании процесса налогообложения. Подтверждением этого является практическое отсутствие научных работ по вопросам возникновения налоговых рисков и последствий возникающих, вследствие нарушения принципа определенности.
В связи с этим становится актуальным не только исследование налоговых рисков и финансовых последствий их реализации, но и определение приемов, позволяющих оценить неопределенность налогового обязательства для налогоплательщика.
Предмет исследования - налоговые риски, возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств, и налоговая безопасность при их реализации.
Целью исследования является рассмотрение налоговых рисков и налоговой безопасности на примере Микро финансовой организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть нормативно-правовое регулирование налоговых рисков и налоговой безопасности;
2) исследовать сущность, механизм налоговых рисков и налоговой безопасности предприятий;
3) раскрыть зарубежный опыт налогообложения;
4) охарактеризовать методические и прикладные аспекты налоговых рисков и налоговой безопасности;
Теоретическая основа исследования. Проблемам налогообложения в Российской Федерации посвящены работы Александрова И. М., Аюшиева А. Д., Врублевской О. В., Горского И. В., Дадашева А. 3., Евстигнеева Е. Н., Злобиной JI. А., Иваницкого В. П., Казака А. Ю., Киреенко А. П., Князева В. Г., Комаровой Г. П., Ногиной О. А., Ованесяна С. С., Павловой JI. П., Панского В. Г., Паскачева А. Б., Поляка Г. Б., Пушкаревой В. М., Починка А. П., Пинской М. Р., Рязановой Н. И., Романовского М. В., Черника Д. Г., Шаталова С. Д., Юткиной Т.Ф. и др.
Нормативно-правовая база исследования. В работе использовались законодательные и нормативные акты, инструктивный и методический материал, а именно: законы Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, постановления Пленумов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, письма Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации и т.д.
Структура исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Функционирование современного социально-ориентированного динамично развивающегося государства невозможно представить без четко действующей налоговой системы.
Налоговая система является важнейшим экономическим регулятором обеспечения экономической безопасности как государства так и организации.
Основная функция налоговой системы направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической отношений государства, общества, хозяйствующих субъектов и личности. Регулирующая функция налогов, по мнению Г. А. Волковой, заключается в следующем: маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Федеральный закон от 06.08.2011 № 110-ФЗ (25 глава НК) законодательно закрепил ведение налогового учета, основывающегося на использовании данных финансового учета и дополнением их данными, содержащимися в налоговых регистрах.
В соответствии с 25 Главой НК РФ возникла необходимость выделения на предприятии новой подсистемы бухгалтерского учета – налогового учета. Данная подсистема должна обеспечивать со стороны организации правильность, своевременность исчисления и уплаты налогов, обеспечив стабильность и экономическую безопасность организации.
Общей информационной базой для составления регистров как финансового, так и налогового учета является первичный учетный документ бухгалтерского учета [7].
В соответствие со 25 Главой НК РФ организация может применять наиболее удобный вариант организации налогового учета: формирование данных налогового учета на счетах бухгалтерского учета; параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета; ведение бухгалтерского учета по правилам налогового учета.
Первый подход основан на том, что данные налогового учета получают на основе регистров бухгалтерского учета и первичных документов, а также дополнительных расчетов доходов и расходов по правилам налогового учета.
Второй подход основан на параллельном ведении бухгалтерского и налогового учета на основе первичных документов. При этом подходе отдельно формируются регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность по правилам бухгалтерского учета, а также регистры налогового учета и декларация по налогу на прибыль по правилам налогового учета.
Третий подход основан на ведении учета по правилам налогового учета. В этом случае возникает необходимость провести корректировку учетных данных для их соответствия правилам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Основная цель налогового учета как элемента обеспечения экономической безопасности предприятия - обобщение полной и достоверной информации о налогооблагаемых объектах налогоплательщика и контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. Это связано с тем, что налоговый учет состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путем ее документирования осуществляется в системе бухгалтерский учета. Этапы учетного процесса представлены на рис. 1 [5, с. 6].
Согласно ст. 313 НК РФ подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, включая бухгалтерские справки, аналитические регистры налогового учета, и расчет налоговой базы
 |
Рис. 1. Этапы учетного процесса
Обобщение информации осуществляется на основе первичных документов. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учета, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают. Вместе с тем для налогового учета используются бухгалтерские первичные документы и справки.
Налоговым законодательством (ст. 313 НК РФ) установлено, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Следовательно, каждая организация-налогоплательщик вправе выбирать варианты ведения налогового учета, конечной целью которого является определение налоговой базы по налогу на прибыль: на основании бухгалтерских регистров (где уже проведена группировка данных первичных учетных документов по определенным признакам) либо на основании данных первичных документов [6, с. 7].
Изучение действующей практики и экономической литературы в области налогового учета свидетельствует о том, что прозрачность налогового учета определяется следующими пятью условиями:
-соответствие учетной политики для целей налогообложения требованиям НК РФ и особенностям хозяйственной деятельности предприятия;
-достоверность бухгалтерского учета;
-обязательное определение порядка перехода от данных бухгалтерского учета к данным налогового учета;
-разработка системы регистров налогового учета, которая предусматривает набор определенных форм отчетных регистров, их взаимосвязь и последовательность заполнения;
-четкое изложение правил налогового учета имущества и операций в инструкции или стандарте налогового учета.
Соблюдение перечисленных положений сделает налоговый учет достоверным, а значит, обеспечивающим экономическую безопасность предприятия. Схематично формирование налогооблагаемой базы, построенной на принципах достоверности и надежности, представим на рис. 2.
Рис. 2. Формирование налогооблагаемой базы на основе данных бухгалтерского учета (составлено автором)
Следует отметить, что отражению в отчетности при ведении налогового учета подлежат:
- суммы доходов и расходов и порядок их формирования;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, и порядок определения их доли;
- расходы (убытков) будущих периодов;
- суммы создаваемых резервов и порядок их формирования;
сумма задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
Все данные налогового учета признаются только при наличии первичных учетных документов. Формы документов для налогового учета устанавливаются организациями самостоятельно. Лишь в случаях, когда в регистрах бухгалтерского учета для определения налоговой базы содержится недостаточно информации, организации могут дополнять первичные учетные документы отдельными реквизитами.
В случае ведения самостоятельных регистров налогового учета в них должна содержаться следующая информация: наименование регистра; период (дата) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
В целях обеспечения экономической безопасности при хранении регистров налогового учета должна быть обеспечена их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета допускается только в случае обоснованности такой ошибки. Исправление обязательно заверяется подписью ответственного лица, внесшего его, с указанием даты и необходимости исправления. При ведении налогового учета в электронном варианте необходимо предусмотреть элементы информационной защищенности и защиты от несанкционированного доступа к базе налогового учета. Реализация в практической деятельности данного подхода возможна только при четко отлаженной системе компьютерной обработки данных.
Так же изменения могут быть вызваны изменением в законодательстве порядка учета отдельных хозяйственных операций и/или объектов в целях налогообложения. Изменения в учетную политику хозяйствующего субъекта для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах – не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
В связи с вышеизложенным очевидно, что учетная политика для целей налогообложения – это инструмент, с помощью которого осуществляется процесс реальной либерализации системы налогового учета, происходит совершенствование нормативной системы регулирования налогового учета и налоговых деклараций и соответственно инструмент обеспечения экономической безопасности организации. Основные разделы положения об учетной политике для целей налогообложения представлены на схеме (рис. 3).
• оценка существующих способов оптимизации налоговых платежей и взносов компании;
• оценка существующих налоговых рисков компании;
• оценка существующей налоговой нагрузки компании;
• разработка системы налогового планирования компании, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
Рассмотрим эти компоненты подробнее.
Оценка существующих способов оптимизации налоговых платежей и взносов компании — предполагает проведение ретроспективного анализа правильности исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей и взносов.
В зависимости от степени легальности можно выделить следующие способы оптимизации налоговых платежей:
Оценка существующих налоговых рисков компании. Под налоговыми рисками следует понимать сочетание вероятности и последствий наступления неблагоприятных событий в результате принятия компанией определенного решения в сфере налогообложения.
Условно можно выделить следующие области риска компании:
• безрисковая область;
• область минимального риска;
• область повышенного риска;
• область критического риска;
• область недопустимого (катастрофического) риска, где безрисковой области соответствует минимальная возможность доначисления налогов и штрафов, а катастрофической — банкротство компании, уголовная ответственность.
По видам рисков можно выделить:
• риск неуплаты налогов — как следствие доначисление пеней и штрафов контролирующими органами;
• риск налогового контроля — риск проведения выездных налоговых проверок;
• риск усиления налоговой нагрузки — риск потери права применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот;
• риск налоговой минимизации;
• риск уголовного преследования.
Также риски можно классифицировать на следующие:
• внешние и внутренние;
• непредсказуемые и предсказуемые;
• систематические и несистематические.
Рисками, в том числе налоговыми, можно и нужно управлять (риск-менеджмент). Среди инструментов риск-менедж-мента, применяемых для снижения налоговых рисков, можно выделить:
• метод отказа — предполагает отказ от чрезмерно рисковой деятельности, например, тщательный контроль поставщиков, отказ от заключения сделок с сомнительными контрагентами;
• метод снижения — предполагает профилактику и диверсификацию рисков. Например, заключение однотипных сделок в разных вариантах, расширение присутствия компании на территориях с различными условиями налогообложения;
• метод передачи — предполагает аутсорсинг затратных рисковых функций. Например, передача функции ведения бухгалтерского и налогового учета сторонней специализированной организации и т. д.
Проводя оценку налоговых рисков, необходимо также провести оценку используемых компанией инструментов риск-менеджмента.
Оценка налоговой нагрузки компании. Ежегодно налоговики публикуют показатели безопасной налоговой нагрузки и рентабельности. Основными документами, определяющими налоговую нагрузку, являются:
Показатель налоговой нагрузки рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. Расчет налоговой нагрузки произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц.
Следует отметить, что значение данного показателя стоит первым в списке критериев отбора налоговиками компаний для выездных проверок. Чем ниже показатель налоговой нагрузки по сравнению с рекомендуемым — тем выше вероятность налоговой проверки, поэтому при оптимизации налоговых платежей стоит обращать внимание на среднеотраслевое значение показателя.
Система налогового планирования компании — налоговое планирование компании представляет собой активные целенаправленные действия компании с целью уменьшения налоговых платежей, минимизации налоговых рисков, как в краткосрочной, так и в долгосрочной и среднесрочных перспективах. На практике программа налогового планирования компании разрабатывается на период от 1 до 3 лет.
Подготовку программы налогового планирования компании можно разделить на следующие этапы.
1. Постановка целей и задач налогового планирования — на данном этапе необходимо определить особенности деятельности компании, составить перечень уплачиваемых налогов и взносов, провести анализ заключенных и планируемых к заключению договоров. В качестве целей и задач налогового планирования, как правило выступает либо оптимизация налоговых платежей компании, либо сокращение налоговых потерь по группе налогов и взносов или по конкретному налогу.
2. Выявление налоговых рисков — определение финансовых и иных потерь, связанных с проведением налогового планирования.
3. Определение инструментов налогового планирования:
• возможность применения налоговых льгот, специальных налоговых режимов, предусмотренных налоговым законодательством;
• использование различных форм договоров для оптимизации налоговых последствий — например, использование агентских договоров;
• использование налоговых льгот в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения для экспортно-импортных операций;
• оптимизация цен сделок и т. д.
4. Разработка схемы налогообложения сделок хозяйствующего субъекта — на основании данных полученных по итогам 1— 3 этапов налогового планирования разрабатывается оптимальная схема налогообложения.
5. Осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с разработанной программой.
Таким образом, обеспечение налоговой безопасности компании включает в себя как ретроспективный анализ уже свершившихся фактов финансово-хозяйственной жизни копании, что связано в первую очередь с тем, что в период проверки включают 3 календарных года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки, так и разработку программы налогового планирования на обозримое будущее.
Читайте также: