Штраф за предоставление в ифнс отчетности с ошибками

Обновлено: 27.06.2024

Штраф за несвоевременную сдачу декларации — от 1000 руб. до 30% от суммы налога. Конкретный размер санкций зависит от категории налогоплательщика и суммы начислений по этому отчету.

Размеры штрафов, если не сдали или несвоевременно сдали декларацию

Состав и график представления отчетов в ФНС зависит от режима налогообложения и категории налогоплательщика (организация или ИП). За нарушение установленных законодательством сроков предусмотрены санкции. Чтобы избежать незапланированных расходов, блокировок счетов и вызовов в инспекцию, следует иметь под рукой перечень форм отчетности, обязательных к сдаче, и даты их представления в ФНС. Рассмотрим, в каких случаях начисляется штраф за несдачу отчетности и сколько придется заплатить, если вы забыли сдать отчет. Санкции применяются как к самой компании, так и к ее должностным лицам, чаще всего к руководителю.

Нередки случаи, когда созданная организация начинает деятельность только через несколько месяцев после регистрации. Предприниматель, не имеющий в штате бухгалтера, не всегда осведомлен о том, что декларацию следует сдавать даже за те периоды, в течение которых деятельность отсутствует. В таких случаях штраф за несвоевременное представление декларации начисляется в минимальном размере — 1000 руб. за каждый несданный отчет. Если организация уже ведет деятельность и существует база для начислений, то размер определяется исходя из суммы налога, которую предприятие должно было уплатить. Размер составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Максимальный размер — 30% от суммы налога.

В некоторых случаях ФНС выставляет требование о представлении документов в рамках мероприятий налогового контроля. За невыполнение таких требований применяются санкции: штраф за непредставление документов по требованию налоговой составляет 200 руб. за каждый непредъявленный документ. При отказе от выполнения требования налогоплательщику грозит штраф в размере 10000 руб. для организации или ИП или 1000 руб. для должностного лица.

Больше информации о штрафах найдете в готовом решении от КонсультантПлюс. На два дня доступ к нему бесплатный (для этого перейдите по ссылке ниже).

Ответственность за нарушение сроков

Для организаций и ИП ответственность за непредставление и несвоевременное представление отчетности в установленные сроки устанавливается НК РФ. Должностные лица привлекаются к ответственности по КоАП РФ. По решению суда руководителю выносят предупреждение или выписывают штраф за неподачу декларации, который составляет от 300 до 500 руб. Также ФНС блокирует расчетные счета, если отчетность не сдана в период, превышающий 10 рабочих дней с даты представления, установленной нормами НК РФ.

Срок давности по несданным декларациям

Срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года и исчисляется двумя способами:

С даты, следующей за окончанием периода, в котором имело место правонарушение.
С момента нарушения.

Если на момент обнаружения правонарушения налог перечислен полностью, то применяется второй способ. Например, срок представления отчетности и уплаты в бюджет НДС за II квартал 2020 г. — 27 июля 2020 г. Тогда 3 года, в течение которых ФНС выставляет штраф за непредоставление декларации, отсчитываются с 28.07.2020. Если НДС перечислен несвоевременно — позже установленной законодательством даты, тогда применяется первый способ: отсчет давности начнется с 01.10.2020 — даты, следующей за окончанием квартала, в котором было нарушение. Налоговым периодом по НДС является квартал.

Как уменьшить размер

Налоговое законодательство предусматривает возможность уменьшения штрафов. Об этом говорится в п. 3 ст. 114 НК РФ. При наличии смягчающих обстоятельств есть шанс уменьшить размер наказания за несдачу декларации как минимум в 2 раза. К таким обстоятельствам относятся:

Привлечение налогоплательщика к ответственности в первый раз.
Наличие иждивенцев или тяжелое материальное положение.
Совершение правонарушения под влиянием тяжелых личных обстоятельств, под угрозой или по принуждению.

Самым распространенным является пункт 1. Если правонарушение совершено впервые, налоговые органы часто идут навстречу и уменьшают размер, в частности, штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, при условии, что налогоплательщик своевременно отреагировал на поступление акта налоговой проверки: явился в назначенное время или отправил квитанцию по телекоммуникационным каналам связи в установленные сроки.

Иногда налоговики ошибаются! Бесплатно используйте путеводитель по налоговым наказаниям от КонсультантПлюс, чтобы проверить правильность назначения штрафа.

Как заплатить

Для оплаты оформляется платежное поручение на реквизиты ФНС. В первую очередь следует выяснить номер кода бюджетной классификации (КБК), который содержится в приказе Минфина №207н от 29.11.2019. Также перечень КБК доступен на сайте ФНС. При уплате штрафа из налоговой за несвоевременную подачу декларации применяется КБК для налога, по которому не сдан отчет. Если налоговые органы выставили требование об уплате штрафа, КБК берется из этого документа.

В случае непогашения задолженности в сроки, указанные в акте налоговой проверки, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет.

Окончила Санкт-Петербургский Инженерно-экономический университет в 2001 году по специальности "Финансы и кредит". Работала главным бухгалтером и финансовым директором в нескольких компаниях в Санкт-Петербурге (производство, торговля).

Как реагировать на требования налоговиков предоставить документы? Срочно бросать дела и комплектовать запрошенные сведения? А можно ли игнорировать? Такие вопросы наши специалисты слышат ежедневно. В этом материале мы решили рассказать об ответственности налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не предоставили ИФНС информацию.

Можно ли не отвечать на запрос ИФНС?

Право инспекторов на истребование информации (документов) у организаций и предпринимателей закреплено в НК. Контролеров могут интересовать как документация самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и информация о контрагентах предприятия или сведения об определенной сделке (ст. 93.1 НК РФ).

Более того, инспекция имеет право запрашивать данные о конкретной сделке не только у ее непосредственных участников, но и у сторонних лиц, которые, по мнению ИФНС, могут располагать нужной информацией.

Налогоплательщик же, получивший запрос от контролеров, обязан на него ответить. Поэтому игнорировать требование налоговиков нельзя! В противном случае компанию ждут неприятные последствия.

Какие документы могут запросить налоговики

К сожалению, в настоящее время НК не содержит ни конкретного списка документов, которые вправе запрашивать ИФНС, ни ограничений по их количеству. Но на основании положений кодекса можно очертить границы, за рамки которых инспекция выходить не должна:

При проведении налоговой проверки может быть запрошена только та документация, которая относится к проверяемому периоду и налогу.
При запросе данных о контрагенте, представляется документация об отношениях именно с этим контрагентом, иные сведения (например, о других субъектах) компания подавать не обязана.
Налоговики могут требовать только те документы, обязанность оформления и ведения которых установлена налоговым законодательством.
Повторное истребование документации неправомерно. Исключение составляют документы, которые ранее представлялись в ИФНС в подлинниках, а затем были возвращены владельцам.

Срок передачи данных в инспекцию

Если налоговики интересуются конкретной сделкой, срок отправки ответа составляет 10 суток. А вот сообщить информацию о своем контрагенте по встречной проверке придется оперативнее, на подготовку и направление документов (информации) дается всего 5 дн. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Очень важно правильно определить точку отсчета срока. Так, запрос из ИФНС, переданный по ТКС, считается полученным с даты, указанной в квитанции о его приеме; почтой — на 6 день со дня его отправки; а размещенный в ЛК на портале ФНС — уже на следующий день со дня его размещения.

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

Штрафы по статье 126

В этой статье прописаны санкции для хозяйствующих субъектов, не представивших документацию. На нарушителей налагаются штрафы:

200 руб. за каждый ненаправленный документ, если проводится проверка самой компании. В случае неподачи документации относительно прибыли контролируемой фирмы-иностранца штраф составит уже 100 000 руб.
10 000 руб., если налогоплательщик не подал в срок документацию по клиенту в рамках встречной проверки или не направил документы по конкретной сделке, запрошенные налоговиками вне каких-либо проверок.

Аналогичная сумма взимается за отказ в представлении документов или передаче заведомо недостоверных данных.

Санкции по ст. 129.1

По этой статье с налогоплательщиков взимаются штрафы за несвоевременное предоставление информации:

5 000 руб., если деяние совершено впервые;
20 000 руб., если компания допустила нарушение повторно в течение одного года.

За игнорирование требования налоговиков о передаче информации взимаются аналогичные суммы.

Обратите внимание!

Если налогоплательщик не представил как документы, так и информацию о контрагенте, контролеры могут выписать одновременно 2 штрафа (по ст. 126 и по ст. 129). Данное право подтверждено решением АС ВСО от 12.11.18 № А33-16694/2017.

Что еще может грозить нарушителям

Кроме санкций по налоговому законодательству, должностные лица предприятия, не сообщившие запрошенные сведения налоговикам, могут быть наказаны штрафом в размере 300–500 руб. по ст. 15.6. КоАП РФ.

Отказ компании предоставить документы инспекторам в рамках выездной проверки может спровоцировать принудительную выемку сведений по ст. 94 НК РФ.

Если налогоплательщик, обязанный отчитываться в ИФНС в электронной форме, не направит квитанцию о получении запроса от инспекторов в 6-дневный срок, ему могут заблокировать расчетный счет.

Неудовлетворение требований ревизоров по представлению документов или информации по встречной проверке может привести к неприятным последствиям:

Кроме того, не стоит забывать, что все риски, связанные с ненадежными клиентами, несет сам налогоплательщик.

1С-WiseAdvice рекомендует быть осмотрительнее в выборе партнеров, так как благодаря системе АСК НДС-2 легко прослеживается вся цепочка контрагентов, а работа с неблагонадежными компаниями может обойтись очень дорого и многократно перевесить все возможные налоговые выгоды.

В каких случаях можно избежать штрафов?

Чиновники тоже люди, поэтому, принимая во внимание человеческий фактор, нужно внимательно изучить полученное требование на предмет ошибок и неточностей.

Ваша ИФНС пересылает поручение из другой налоговой без выставления требования от своего имени.
В поручении не обозначено, на основании какого контрольного мероприятия возникла необходимость в представлении информации или документов.
При истребовании данных об определенной сделке не указаны сведения, позволяющие однозначно идентифицировать эту сделку и т.д.

Можно ли снизить сумму штрафа

Если организация по каким-либо причинам не смогла выполнить требование ревизоров и ей выставили штраф, не нужно спешить с его уплатой. Необходимо внимательно изучить ситуацию и проконсультироваться с квалифицированными юристами, возможно штраф удастся снизить в разы.

Например, при подготовке возражений к акту компания может заявить о наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ):

нарушение допущено впервые;
большое количество запрошенных документов (желательно привести расчет затрат рабочего времени на изготовление нужных копий);
незначительность просрочки;
нахождение части документации ОП в головной организации;
одновременное получение нескольких запросов от ИФНС и т.д.

При наличии хотя бы одного смягчающего фактора, штраф может быть уменьшен в 2 раза и более (п. 3 ст. 114 НК РФ). Неправомерность санкций можно оспорить в судебном порядке.

В частности, суды указывают, что инспекции, назначающие санкции за каждый не представленный документ, тем самым принимают на себя дополнительные обязанности по определению количества этих документов и не могут определять размер штрафа из теоретических предположений (постановление АС ЦО от 04.09.2018 № Ф10-3293/2018). Такая позиция судебных органов помогает налогоплательщикам отбиться от неправомерных притязаний контролеров.

Кроме того, суд может полностью отменить штраф в ситуациях, когда установлены факторы, исключающие вину хозяйствующего субъекта (ст. 111 НК РФ). Например, все документы компании были безвозвратно утеряны при пожаре, и этот факт удостоверяется справкой из органов пожарного надзора.

Чем грозит просрочка

Когда декларация считается сданной

Порядок подачи налоговой отчетности детально урегулирован Налоговым кодексом. В частности, положения п. 4 ст. 80 НК РФ фиксируют, в какой момент налогоплательщик считается исполнившим свою обязанность по представлению декларации. В случае со сдачей отчета по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) этот момент наступает уже на дату отправки. Одновременно эта норма запрещает ИФНС не принимать (отказывать в приеме) декларации, которая составлена по установленной форме (формату).

То есть в случае, когда декларация составлена по правильной форме (формату) и направлена в инспекцию по ТКС, то она считается поданной в день отправки, невзирая ни на какие ошибки, допущенные при ее заполнении. Это если строго следовать только Налоговому кодексу. Однако на практике этот вопрос трактуется чуть шире.

В частности, суды ориентируются на правила, содержащиеся в п. 28 Административного регламента по приему налоговых деклараций (утв. Приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н). Там определен исчерпывающий перечень оснований, когда ИФНС все же может отказать в приеме декларации (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2018 № Ф05-4547/2018 по делу № А41-73835/2017). Случаи эти таковы:

Отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, принимающему декларацию, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
Отсутствие документов, подтверждающих полномочия физического лица-уполномоченного представителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, принимающему декларацию, такие документы;
Представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
Отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя — физического лица) организации-заявителя (физического лица — заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации;
Отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя — физического лица) организации-заявителя (физического лица — заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя — физического лица) организации-заявителя (физического лица — заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
Представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Поэтому никакие другие ошибки, которые выявлены инспекцией при приемке декларации, в т.ч. форматно-логические, включая невыполнение контрольных соотношений, не являются основанием для отказа в приеме декларации и применения репрессивных мер в виде блокировки счета или наложения штрафа (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.07.2018 № Ф04-2705/2018 по делу № А67-8529/2017).

Резюмируя вышеизложенное, получаем, что штраф и блокировка счета в рассматриваемой ситуации могут быть законными только в трех ситуациях:

Декларация представлена не по форме (формату).
Декларация представлена не в тот налоговый орган.
Декларация не подписана, или подписана неправильной электронной подписью.

Во всех остальных случаях блокировка счета и штраф незаконны.

Как действовать, если счет заблокировали из-за сбоя

По нашим сведениям, в налоговых органах хорошо осведомлены о проблеме и не собираются применять санкции к тем налогоплательщикам (страхователям), которые вовремя сдали отчетность, не допустив описанных в предыдущей главе ошибок при её представлении. То есть к тем, чья отчетность не была вовремя принята из-за сбоя программного обеспечения на стороне налоговых органов. Однако нельзя исключать, что в отдельных случаях инспекции на местах могут, что называется, допустить перегибы, и заблокировать счета за якобы несвоевременно сданную отчетность. В этом случае следует обратиться в службу техподдерждки оператора электронного документооборота, через которого была представлена отчетность. Если санкции действительно применены незаконно, и единственной их причиной является задержка при приеме на стороне инспекции, оператор поможет вам быстро решить эту проблему.

Если же счет заблокирован и штраф выписан по какой-то иной причине, вы можете попытаться обжаловать действия ИФНС по описанной ниже процедуре.

Как при необходимости обжаловать штраф и/или блокировку счета

Правила обжалования различаются в зависимости от того, какую именно санкцию применила ИФНС. Так, если речь идет о блокировке счета, то обжаловать надо соответствующее решение. Адресатом жалобы является вышестоящий налоговый орган (управление ФНС по субъекту РФ), но саму жалобу надо сдать в ту ИФНС, которая заблокировала счет (п. 1 ст. 139 НК РФ).

При этом законодатель дает ИФНС три дня, чтобы самостоятельно разобраться в ситуации и отменить незаконную блокировку (п. 1.1 ст. 139 НК РФ). В этом случае жалоба передается в УФНС с приложением документов, подтверждающих отмену блокировки счета, и УФНС оставляет такую жалобу без рассмотрения (п. 1.1 ст. 139 и пп. 5 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

На данный акт налогоплательщик вправе представить письменные возражения. На это отводится месяц со дня вручения акта (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). В возражениях нужно изложить факты, свидетельствующие о своевременном предоставлении отчетности, указать на незаконность отказа в ее приеме и, как следствие, на незаконность привлечения к ответственности. Возражения подписываются руководителем или представителем по доверенности и направляются в ИФНС (примерный текст возражений см. ниже).

После этого руководитель или замруководителя инспекции должен назначить день рассмотрения материалов и заблаговременно пригласить на него налогоплательщика (п. 7 ст. 101.4 НК РФ). В назначенный день материалы дела, включая акт и возражения на него, рассматриваются, и по итогам выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в таковом (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).

Если решение ИФНС налогоплательщика не устраивает, он может подать на него апелляционную жалобу. Сделать это надо в течение срока на обжалование, указанного в решении (п. 2 ст. 139.1, п. 9 ст. 101.4 НК РФ). Жалоба адресуется в вышестоящий налоговый орган (УФНС), но подается через инспекцию, принявшую решение (п. 1 ст. 139.1 НК РФ). Если результат рассмотрения жалобы налогоплательщика не устроит, решение можно обжаловать дальше, в ФНС России или в суд.

Наличие ошибок в отчетности и в ведении бухгалтерского учета могут обернуться для бухгалтера серьезными штрафными санкциями вплоть до уголовной ответственности и лишения свободы. Рассмотрим, какие ошибки в учете и отчетности наиболее распространены и как их избежать в 2021 году.

2021 год ознаменовался изменением штрафов для бухгалтеров вследствие выявленных нарушений в бухгалтерском учете или в бухгалтерской отчетности .

Так, например, при выявленном первичном нарушении специалиста ждет штраф в размере 5 000 – 10 000 рублей, а при повторном – либо штраф в размере 10 000 – 20 000 рублей, либо дисквалификация вплоть до двух лет. Например, это может случиться, если бухгалтер:

Занизил сумму налогов и сбора больше, чем на 10%;

Исказил один или сразу несколько показателей бух. отчетности;

Вел счета вне регистра;

Сформировал отчетность, не опираясь на данные из регистров бухучета;

В то же время для бухгалтеров и руководителей компаний, которые входят в Реестр малого и среднего предпринимательства, письменным предупреждением заменили штраф (если нет вреда имущественного ущерба, а также вреда жизни людей, среде и культурным объектам) в следующих случаях:

Не применяется контрольно-кассовая техника;

Выявлены нарушения в порядке ведения кассовых операций;

Выявлены нарушения в трудовом законодательстве;

Грубые нарушения требования в области ведения бухучета и бухгалтерской отчетности;

Одновременно с этим, для бухгалтеров и руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства сохранились штрафы при недобросовестной конкуренции, подделке документов и в некоторых других случаях.

По какой причине бухгалтер может совершить ошибку?

Ошибки в ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности могут быть допущены по различным причинам, например:

Отсутствие должного внимания к деталям;

Наиболее распространенные ошибки бухгалтеров

Разберем самые распространенные ошибки и рекомендации, которые помогут их избежать:

Такие ошибки актуальны не только для новичков в бухучете, но и для специалистов с опытом. Чтобы избежать ошибок такого рода, рекомендуем выполнять обязательную проверку всех производимых операций, начиная с заполнения платежных поручений, заканчивая проверкой реквизитов в отчетности.

Чтобы избежать таких ошибок, необходимо опираться на нормативные документы.

Ошибки в первичной бухгалтерской документации

Проведение несуществующих документов и отражение в учете несуществующих операций.

Зачастую это возникает вследствие прямого указа руководителя организации оптимизировать налоговую базу, однако, каждый бухгалтер должен знать, что он несет материальную и уголовную ответственность за подобные нарушения.

Исправление ошибок в отчетности в 2021 году

Несущественные ошибки в учете

Если речь идет об исправлении несущественных ошибок, то есть тех, которые были обнаружены до того, как был закрыт расчетный период, то достаточно ликвидировать некорректный документ и заменить его на правильный. При этом важно удостовериться, что все, что было изменено, попало в информационную базу, прежде всего, если речь идет о бухгалтерском учете в крупных организациях.

В случае, если период уже закрыт, а отчетность – подана, то имеет место факт искажения налогов. При этом в случае занижения придется не только оплатить разницу, но и пени.

Существенные ошибки в учете

Под существенными признаются ошибки, повлиявшие на экономические решения. Каждая организация вправе самостоятельно определять, какие ошибки будут отнесены к типу несущественных, но обычно это показатели бухучета от 5 процентов. Способ исправления существенных ошибок зависит от того, в какой момент они были обнаружены.

Существенная ошибка обнаружена до того, как сдали отчетность

Необходимо внести исправления, датированные декабрем отчетного года или моментом, когда ошибка была обнаружена.

Существенная ошибка обнаружена после того, как сдали отчетность

Необходимо внести исправления в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010

Чтобы избежать необходимости исправления ошибок в учете и отчетности, рекомендуем следовать трем правилам:

Для формирования отчетов использовать автоматизированный сервис подготовки сдачи отчётности. Такой как СБИС Электронная отчетность . СБИС заполнит ваши отчеты, составить индивидуальный график сдачи отчетности, проведет формально – логистический контроль отчетов перед отправкой и сдаст вашу отчетность в любой орган государственного контроля. СБИС имеет гибкую тарификацию и подойдет для любого бизнеса вне зависимости от специфики деятельности.

Проводить регулярные сверки с бюджетом. СБИС Сверка – удобный инструмент для этого. СБИС за несколько кликов проведет сверку НДС, сверку по сотрудникам, сверку по данным с ПФР РФ, камеральную проверку. Со СБИС вы возьмете все расчеты с бюджетом под контроль!

Привлекать наших специалистов, оказывающих профессиональные услуги по сдаче отчетности .

У вас остались вопросы, как не допустить ошибок в отчетности в 2021 году с помощью СБИС? Обращайтесь к нашим специалистам!

Читайте также: