Штраф за несвоевременное предоставление бухгалтерской отчетности за 2020

Обновлено: 16.05.2024

Штраф за несвоевременную сдачу декларации — от 1000 руб. до 30% от суммы налога. Конкретный размер санкций зависит от категории налогоплательщика и суммы начислений по этому отчету.

Размеры штрафов, если не сдали или несвоевременно сдали декларацию

Состав и график представления отчетов в ФНС зависит от режима налогообложения и категории налогоплательщика (организация или ИП). За нарушение установленных законодательством сроков предусмотрены санкции. Чтобы избежать незапланированных расходов, блокировок счетов и вызовов в инспекцию, следует иметь под рукой перечень форм отчетности, обязательных к сдаче, и даты их представления в ФНС. Рассмотрим, в каких случаях начисляется штраф за несдачу отчетности и сколько придется заплатить, если вы забыли сдать отчет. Санкции применяются как к самой компании, так и к ее должностным лицам, чаще всего к руководителю.

Нередки случаи, когда созданная организация начинает деятельность только через несколько месяцев после регистрации. Предприниматель, не имеющий в штате бухгалтера, не всегда осведомлен о том, что декларацию следует сдавать даже за те периоды, в течение которых деятельность отсутствует. В таких случаях штраф за несвоевременное представление декларации начисляется в минимальном размере — 1000 руб. за каждый несданный отчет. Если организация уже ведет деятельность и существует база для начислений, то размер определяется исходя из суммы налога, которую предприятие должно было уплатить. Размер составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Максимальный размер — 30% от суммы налога.

В некоторых случаях ФНС выставляет требование о представлении документов в рамках мероприятий налогового контроля. За невыполнение таких требований применяются санкции: штраф за непредставление документов по требованию налоговой составляет 200 руб. за каждый непредъявленный документ. При отказе от выполнения требования налогоплательщику грозит штраф в размере 10000 руб. для организации или ИП или 1000 руб. для должностного лица.

Больше информации о штрафах найдете в готовом решении от КонсультантПлюс. На два дня доступ к нему бесплатный (для этого перейдите по ссылке ниже).

Ответственность за нарушение сроков

Для организаций и ИП ответственность за непредставление и несвоевременное представление отчетности в установленные сроки устанавливается НК РФ. Должностные лица привлекаются к ответственности по КоАП РФ. По решению суда руководителю выносят предупреждение или выписывают штраф за неподачу декларации, который составляет от 300 до 500 руб. Также ФНС блокирует расчетные счета, если отчетность не сдана в период, превышающий 10 рабочих дней с даты представления, установленной нормами НК РФ.

Срок давности по несданным декларациям

Срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года и исчисляется двумя способами:

С даты, следующей за окончанием периода, в котором имело место правонарушение.
С момента нарушения.

Если на момент обнаружения правонарушения налог перечислен полностью, то применяется второй способ. Например, срок представления отчетности и уплаты в бюджет НДС за II квартал 2020 г. — 27 июля 2020 г. Тогда 3 года, в течение которых ФНС выставляет штраф за непредоставление декларации, отсчитываются с 28.07.2020. Если НДС перечислен несвоевременно — позже установленной законодательством даты, тогда применяется первый способ: отсчет давности начнется с 01.10.2020 — даты, следующей за окончанием квартала, в котором было нарушение. Налоговым периодом по НДС является квартал.

Как уменьшить размер

Налоговое законодательство предусматривает возможность уменьшения штрафов. Об этом говорится в п. 3 ст. 114 НК РФ. При наличии смягчающих обстоятельств есть шанс уменьшить размер наказания за несдачу декларации как минимум в 2 раза. К таким обстоятельствам относятся:

Привлечение налогоплательщика к ответственности в первый раз.
Наличие иждивенцев или тяжелое материальное положение.
Совершение правонарушения под влиянием тяжелых личных обстоятельств, под угрозой или по принуждению.

Самым распространенным является пункт 1. Если правонарушение совершено впервые, налоговые органы часто идут навстречу и уменьшают размер, в частности, штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, при условии, что налогоплательщик своевременно отреагировал на поступление акта налоговой проверки: явился в назначенное время или отправил квитанцию по телекоммуникационным каналам связи в установленные сроки.

Иногда налоговики ошибаются! Бесплатно используйте путеводитель по налоговым наказаниям от КонсультантПлюс, чтобы проверить правильность назначения штрафа.

Как заплатить

Для оплаты оформляется платежное поручение на реквизиты ФНС. В первую очередь следует выяснить номер кода бюджетной классификации (КБК), который содержится в приказе Минфина №207н от 29.11.2019. Также перечень КБК доступен на сайте ФНС. При уплате штрафа из налоговой за несвоевременную подачу декларации применяется КБК для налога, по которому не сдан отчет. Если налоговые органы выставили требование об уплате штрафа, КБК берется из этого документа.

В случае непогашения задолженности в сроки, указанные в акте налоговой проверки, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет.

Окончила Санкт-Петербургский Инженерно-экономический университет в 2001 году по специальности "Финансы и кредит". Работала главным бухгалтером и финансовым директором в нескольких компаниях в Санкт-Петербурге (производство, торговля).

Заканчивается третий квартал 2019г., компаниям и ИП нужно сдавать налоговую отчетность по итогам 9 месяцев работы. Если вовремя не представить документы, налоговая инспекция выпишет штрафы или даже приостановит операции по расчетным счетам. Расскажем подробнее, что нужно сделать, чтобы вовремя сдать отчетность и защитить компанию от дополнительных финансовых расходов.

Форматы представления информации

Отчетная налоговая документация может представляться в электронном виде или на бумажных носителях. Это зависит как от налога или сбора, по которому формируется документ, так и от самой компании. При выборе формата представления данных необходимо ориентироваться на то, что именно указано в законодательстве по конкретной ситуации. Однако нужно понимать, что сдача отчетности на бумаге сопряжена с внушительными затратами труда и времени, тогда как подача в электронном виде позволяет их сократить.

Что касается способа передачи отчетности, то это может быть:

личное посещение отделения ИФНС руководителем или иным лицом, уполномоченным передавать отчетность (на основании доверенности);
отправление почтой России заказного письма с описью вложения;
личный кабинет на сайте ФНС;
отправка через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Важно! Обязательно нужно удостовериться, что для конкретного вида отчета можно использовать тот или иной способ передачи. Если нарушить правила подачи отчетности, она не будет принята налоговыми органами.

Штрафы за несдачу отчетности

Если налоговая отчетность не будет получена в срок, налоговики выписывают штрафы на компанию согласно ст. 119 НК РФ:

если налог перечислен в полном объеме, а декларация по нему не передана, предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.;
если налог перечислен не полностью или совсем, выписывается штраф в размере 5% от суммы задолженности за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть больше 30% этой суммы и должен быть не меньше 1 000 руб.;
если налогоплательщик не сдал нулевую декларацию, штраф составляет 1 000 руб.

Штраф за неверный формат отчетности

Если налоговая отчетность будет представлена в неверном формате, за это предусмотрена ответственность согласно ст. 119.1 НК РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый случай непередачи отчетности.

При этом есть вероятность, что отчетность не будет принята даже в том случае, если компанией будут соблюдены все правила ее представления. Дело в том, что из-за технических сбоев в телекоммуникационных системах передачи данных отчетность также может не поступить в налоговую инспекцию. Если декларации подавать в самый последний момент, то есть риск, что на компанию будет выписан штраф за просрочку.

Оспорить такое решение налоговой инспекции можно через суд. Однако это может затянуться на длительный срок. Кроме того, нужно будет представлять доказательства, что налогоплательщик не представил отчетность именно по причине технического сбоя в системе.

Как заплатить штраф?

Налогоплательщик может заплатить штраф по уведомлению, присылаемому налоговой инспекцией. Также он может рассчитать и заплатить штраф самостоятельно. Для этого нужно:

сформировать и передать отчетность;
заплатить налог;
определить размер штрафа;
заплатить штраф по реквизитам ИФНС на конкретный КБК для штрафов по этому налогу;
провести сверку с ИФНС.

Важно! ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности только в течение 3-х лет с момента нарушения им правил предоставления отчетности. Этот срок не зависит от системы налогообложения, конкретного налога или вида декларации.

ИФНС может уменьшить размер штрафа при наличии каких-либо смягчающих обстоятельств. Налогоплательщику следует подать заявление, в котором указать, что налоговая отчетность не сдана в установленные сроки по уважительным причинам. К заявлению нужно обязательно приложить оправдательные документы.

Аргументами в качестве смягчающих обстоятельств могут быть такие моменты:

налог перечислен в установленные сроки без задержки;
нарушение по отчетности допущено впервые;
у налогоплательщика нет задолженности по иным налогам;

Если налоговая инспекция откажет в снижении размера штрафа, компания может обратиться в суд, чтобы оспорить это решение. При рассмотрении дела нужно представить оправдательные документы, которые будут подтверждать заявленное требование истца.

Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%

Как избежать штрафных санкций?

Чтобы обезопасить себя от финансовых рисков, налогоплательщику нужно следить за сроками подачи отчетности и форматами ее представления в ИФНС.

В первом случае можно вести специальный платежный календарь, с помощью которого будут контролироваться сроки перечисления налогов, а также размеры необходимых сумм денежных средств.

Во втором случае целесообразно пользоваться современными бухгалтерскими программами, которые будут своевременно обновляться в соответствии с требованиями законодательства. В такой ситуации подходит программное обеспечение компании 1С, которое позволяет автоматизированным способом решить проблему обновления форматов отчетной документации.

Сдача отчетности — важный элемент взаимодействия организации с налоговым органом. За непредставление налоговой декларации предусмотрены санкции. Помимо наложения штрафов инспекция может приостановить движение по расчетным счетам. А это гораздо неприятнее, ведь деятельность фирмы и ее финансовые потоки практически парализуются.

Одна из частых причин несвоевременной сдачи декларации — отсутствие первичной документации или ошибки при ее заполнении. Эксперты 1С-WiseAdvice рассказывают, как правильно организовать документооборот и сдачу отчетности, чтобы минимизировать риски привлечения к ответственности.

Способы предоставления декларации

Перечень отчетности, которая подлежит сдаче в ФНС, зависит от вида деятельности компании, системы налогообложения, наличия имущества на балансе. Способы предоставления варьируют:

в налоговую инспекцию руководителем компании или предпринимателем;
представителем налогоплательщика по доверенности;
через личный кабинет;
почтовым отправлением с приложением описи вложения;
посредством телекоммуникационных каналов связи.

Для каждой декларации установлена индивидуальная форма и порядок ее заполнения. В некоторых случаях, например, при сдаче отчетности по НДС, предусмотрен только один разрешенный формат сдачи отчета — электронный. При всех других способах передачи, отчетность считается непредставленной.

Важно!

Специалисты 1С-WiseAdvice напоминают о необходимости отслеживать законодательные изменения в области сдачи отчетности. Нарушение порядка предоставления или формы приравнивается к неисполнению обязанности по сдаче декларации.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в срок

Просрочка в сдаче отчетности влечет наказание для налогоплательщиков. Размер санкции зависит от нескольких факторов. Основные правила, которыми руководствуются при назначении штрафа, установлены в ст. 119 НК РФ:

Налог уплачен полностью, а декларация не представлена — штраф 1000 рублей.
Налог уплачен частично или не уплачен совсем — штраф 5% от неуплаченной суммы обязательства за каждый месяц просрочки. Максимально возможная сумма — 30%, но не менее 1000 рублей.
Не сдана нулевая декларация — 1000 рублей.

Важно!

Штраф не может быть назначен за несвоевременное предоставление ежеквартального авансового расчета по налогу на прибыль организации.

Ответственность за нарушение формата предоставления декларации

При сдаче электронной отчетности важен формат подачи информации. Ответственность за несоблюдение способа предоставления декларации установлена ст. 119.1 НК РФ — 200 рублей за каждый случай.

Иногда из-за ошибок в структуре файлов или неточности в сведениях налоговики отказывают в принятии декларации и начисляют штрафы. Нередко сбои в телекоммуникационной системе передачи данных приводят к тому, что компании, отправившей отчетность в последний момент, предъявляются санкции за нарушения. Оспорить их можно только в судебном порядке.

Чтобы исключить такие случаи, эксперты 1С-WiseAdvice никогда не сдают отчетность клиентов в последний день и всегда отслеживают корректность формата передачи данных.

Как заплатить штраф за декларацию, поданную не вовремя?

Если компания согласна с нарушением и не планирует спорить с ФНС о дате подачи декларации, рекомендуется самостоятельно рассчитать и уплатить штраф. Для этого необходимо последовательно выполнить несколько шагов.

Сдать отчетность и уплатить налог.
Рассчитать сумму штрафа.
Перечислить штраф по реквизитам территориальной налоговой инспекции на специальный КБК для уплаты штрафов по этому виду налога.
Спустя 2-4 недели произвести сверку с ФНС и убедиться, что платеж поступил по назначению.

Срок давности по несданным декларациям

По общему правилу, компания может быть привлечена к ответственности в течение 3 лет. Этот срок установлен для всех налогоплательщиков и не зависит от системы налогообложения или вида отчетности. Отсчет начинается с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором было допущено нарушение.

Пример

Организация не сдала декларацию по налогу на прибыль и не заплатила налог за 2018 год. Несмотря на то, что последний день сдачи отчета и уплаты 28 марта 2019 года, началом для исчисления отсчета будет 01.01.2019 г. Срок привлечения организации к ответственности за несдачу декларации истечет 31.12.2021 г.

Можно ли уменьшить сумму штрафа: смягчающие обстоятельства

Налоговая инспекция вправе снизить сумму штрафа, если посчитает причины задержки сдачи отчетности уважительными. Для этого налогоплательщик должен подать заявление, в котором укажет смягчающие обстоятельства и приложит документы, доказывающие это.

В качестве аргументов можно использовать следующие доводы:

налог уплачен своевременно и бюджету не нанесен ущерб;
нарушение совершено впервые;
у налогоплательщика отсутствует просроченная задолженность по другим налогам.

Важно!

Если налоговая инспекция отказала в снижении суммы штрафа, ее решение можно оспорить в судебном порядке. Важно подкрепить свою жалобу документами, которые подтверждают заявленные требования налогоплательщика.

Как избежать штрафов в дальнейшем?

Основой любой декларации служит первичная документация. Чтобы избежать штрафов за несвоевременное предоставление деклараций, в организации должна быть разработана и внедрена оптимальная система учета документов.

Так, именно от качества первички зависит точность и правильность подаваемых деклараций по НДС и прибыли.

Эти декларации являются обязательными для большинства налогоплательщиков на ОСН.

Многолетний опыт компании 1С-WiseAdvice показывает, что штатные бухгалтеры стараются избегать подачи уточненных деклараций. По этой причине вопросы по замене некорректных счетов-фактур зачастую решаются в последний момент, непосредственно перед сдачей декларации. Как правило, для большинства компаний это оборачивается убытками.

Наши клиенты уверены в качестве и полноте документов, поэтому не боятся камеральных проверок по НДС и другим налогам.

В 2020 году мы будем формировать и представлять годовую бухгалтерскую отчетность на новых бланках и по обновленным правилам. Для чего понадобилось менять бланки и какие изменения в них появились? Когда налоговики вправе отказать в приеме отчетности и как накажут за опоздание с отправкой отчетов налоговикам? Ответы — в нашем материале. Здесь же вы найдете подсказки, как подстраховаться от ошибок при оформлении и сдаче бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения.

Зачем понадобилось изменять бланки бухотчетности

Можно назвать 2 причины, по которым понадобилось изменить бланки:

4 изменения в бланках бухгалтерской отчетности

Хотя состав отчетности остался прежним (это бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним и пояснительная записка), в бланках отчетности и порядке их заполнения появились новшества.

Изменение 1. Уточнены коды

Изменение 2. Унифицированы единицы измерения показателей отчетности

Во всех бланках отчетности проставлять стоимостные показатели требуется исключительно в тысячах рублей (код по ОКЕИ 384).

Выбирать между тысячами и миллионами рублей, как это разрешалось ранее, теперь возможности нет. Поэтому код по ОКЕИ уже проставлен в бланках и изменять его нельзя:

Изменение 3. Появился дополнительный блок информации в балансе

Этот информационный блок введен только в один отчетный бланк — в заголовочную часть бухгалтерского баланса. Посвящен он аудиту бухгалтерской отчетности:

Изменение 4. Уточнен состав и название отдельных строк в Отчете о финансовых результатах

Если ваша компания не принимала решения о раннем начале применения новой редакции ПБУ 18/02, применяйте следующий бланк Отчета о финансовых результатах:

Если вы формируете отчетность за 2019 год с учетом новых правил ПБУ 18/02, вместо выделенного выше блока следует указать следующие строки:

Где взять актуальные бланки бухгалтерской отчетности

Чтобы не ошибиться с бланком того или иного отчета, пользуйтесь актуальными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, размещенными на сайте ФНС:

Новые правила сдачи отчетности

С 2020 года бухгалтерскую отчетность нужно сдавать в налоговые органы, из нее будет формироваться единая информационная база бухотчетности (ГИРБО).

ФНС очень серьезно подошла к этой процедуре и выпустила Приказ от 13.11.2019 № 7-1/569@, в котором детально расписала порядок представления экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения.

Что нужно учесть:

Требование № 1. Форма представления отчетности.

Экземпляр отчетности и аудиторское заключение (если отчетность компании подлежит обязательному аудиту) представляются в налоговый орган в виде электронных документов по ТКС через оператора ЭДО (п. 3 Приказа ФНС № ММВ-7-1/569@).

Форматы представления электронной отчетности утверждены Приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1-570@.

Исключение! Субъекты малого предпринимательства вправе выбрать между электронной и бумажной формой представления отчетности (п. 2 Порядка, утв. Приказом ФНС № № 7-1/569@).

Требование № 2. Подписание отчетности.

Требование № 3. Сроки представления.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна попасть к налоговикам не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода. Срок представления отчетности за 2019 года ─ не позднее 31.03.2020.

Этот срок един вне зависимости от того, в электронной форме или на бумаге представляется отчетность.

Бухгалтерская отчетность 2020: как накажут

Сначала расскажем о планах ─ законодатели собираются серьезно нас дисциплинировать и хотят с 2021 года ввести серьезные санкции за несвоевременное представление в налоговый орган годовой бухгалтерской отчетности, ее представление в неполном составе и иные нарушения порядка ее представления.

Для компаний такие штрафы будут достигать от 100 000 до 500 000 руб. (в зависимости от того, подлежит ли компания обязательному аудиту). Должностных лиц тоже ожидает материальное наказание на существенные суммы (от 50 000 до 100 000 руб.). Но пока ст. 15.11.1 в КоАП РФ не появилась, и все это только в планах законодателей.

А в 2020 году штрафы за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы остались прежними:

200 руб. штраф за каждый непредставленный документ (п. 1 с. 126 НК РФ);
300-500 руб. штраф на должностное лицо (ст. 15.6. КоАП РФ).

Предусмотрены также штрафы по ст. 15.11 КоАП РФ (на должностных лиц от 5 000 до 10 000 руб.). Такое наказание грозит, если будет выявлено:

искажение любого показателя бухгалтерской отчетности;
факт составления отчетности не на основе данных, содержащихся не на основе данных из регистров бухучета;
отсутствие у экономического субъекта бухгалтерской отчетности и (или) аудиторского заключения.

Но отказать в приеме отчетности по этой причине инспекторы не должны.

Как снизить риски

Страхуемся от отказа в приеме отчетности.

отчетность представлена в налоговый орган, в компетенцию которого не входит ее прием;
отчеты переданы в форматах, отличных от утвержденных ФНС;
отчетность не заверена действующей УКЭП.

Любая из указанных причин станет для контролеров основанием для отправки вам уведомления об отказе в приеме отчетности, поэтому следует держать их под контролем.

Снижаем риски неправильного способа представления отчетности.

Отчитываться на бумаге вправе только субъекты малого бизнеса. Если вы решили представить комплект бухгалтерской (финансовой) отчетности в бумажном виде, проверьте насколько этот способ для вас законен.

Напомним, что налоговикам очень просто определить, вправе вы представить отчетность на бумаге или нет ─ ФНС является оператором Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. В нем есть информация о таких категориях, как микро, малые и средние компании.

Проверьте, есть ли ваша компания в этом реестре (указав один из реквизитов: ИНН, ОГРН или название компании) и какая категория ей присвоена:

Вылететь из этого реестра проще простого ─ к примеру, вы забыли представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) не сдали налоговую отчетность, из которой определяется доход от предпринимательской деятельности за прошлый год (Письмо ФНС от 20.01.2020 № ГД-4-14/615@).

Если нарушены критерии, и вашу компанию нельзя отнести к субъектам малого предпринимательства, бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение следует представить в электронном виде.

Правильно определяем дату представления отчетности.

Датой представления бухгалтерской отчетности в электронном виде считается дата, указанная в квитанции о приеме отчетности, которую вы получите от налогового органа (п. 11 и п. 14 Приказа ФНС № ММВ-7-1/569@).

Не путайте квитанцию с другими бумагами, полученными в рамках электронного документооборота (ЭДО). В данной ситуации ЭДО предусматривает отправку нескольких видов технологических электронных документов в ответ на отправленную компанией отчетность (п. 8 Приказа ФНС № ММВ-7-1/569@) ─ извещение о получении электронного документа, подтверждение даты отправки электронного документа и др.

Подтверждением того, что вы исполнили обязанность по представлению бухгалтерской отчетности, будет только один документ ─ квитанция о приеме отчетности.

Для бумажной отчетности дата представления определяется так (п. 16-18 Приказа ФНС от 13.11.2019 № MMB-7-1/569@):

при отправке по почте ─ днем представления отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения;
при сдаче лично или через представителя ─ дата определяется по отметке о принятии отчетности, проставляемой инспектором на копии обязательного экземпляра и аудиторского заключения, и заверяемой его подписью с расшифровкой.

Новые правила представления исправленной отчетности

Отчетность, отправленная налоговикам, формирует информационный ресурс ГИРБО. Чтобы данные в нем были достоверными, требуется отправлять налоговикам и скорректированную бухгалтерскую отчетность (если возникла необходимость в изменении исходных отчетов).

Как представить исправленную отчетность, смотрите в инструкции:

В зависимости от организационно-правовой формы компании сроки представления скорректированной бухгалтерской отчетности ограничены следующими отрезками времени:

для ООО ─ 10 рабочих дней после 30 апреля;
для АО ─ 10 рабочих дней после 30 июня.

Если вы отправите исправленную отчетность позже указанных сроков, в ГИРБО она размещена не будет.

Новые правила представления аудиторского заключения

Аудиторское заключение, как и бухгалтерская отчетность, в отношении которой проводится аудит, нужно отправлять в ФНС для формирования и ведения ГИРБО (Приказ ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@).

аудиторское заключение представляется в виде электронного документа в формате PDF;

если заключение представляется не вместе с отчетностью, его следует направлять в инспекцию с электронным сопроводительным документом, оформленным в формате, утв. Приказом ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@.

Читайте также: