Штраф за непредоставление 6 ндфл в срок в 2021 году

Обновлено: 02.07.2024

Штраф за непредоставление налоговой декларации — от 5 % до 30 % от суммы налогов, сборов или взносов, не уплаченных в бюджет. Минимальная величина взыскания составит 1000 рублей.

Общие положения

Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того что чиновники разработали и утвердили формы бланков для каждого фискального обязательства, предусмотрен отдельный срок сдачи каждого вида отчетности.

Для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены индивидуальные бланки и формы отчетности и сроки, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф. Причина несдачи роли не играет, наказания избегают только в исключительных случаях.

Используйте бесплатный доступ к инструкциям и образцам от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить и вовремя сдать все декларации и другие отчеты.

Размеры штрафов

Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по взысканию за непредставление налоговой декларации. Плательщиков штрафуют в размере 5 % от суммы неуплаченного фискального обязательства. Причем эти 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Общая величина взыскания не превышает 30 % от суммы налога, не уплаченного в установленный срок, но заплатит налогоплательщик не меньше 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 НК РФ , письмо Минфина № 03-02-08/47033 от 14.08.2015).

Пример расчета штрафа

Сумма налога на добавленную стоимость по отчету за 4-й квартал составила 1 200 000 рублей. С просрочкой была перечислена в бюджет только третья часть от общей суммы — 400 000 рублей (1 200 000 / 3). Дата уплаты в ФНС — 25.01.2022.

Сдача НД по НДС и уплата была просрочены на 6 дней. Наказание рассчитывают так:

Если компания не сдала НД по налогу на прибыль за отчетный период (квартал, месяц), то наказание за несвоевременную подачу налоговой декларации составит всего 200 рублей. Основания закреплены в п. 1 ст. 126 НК РФ , письме ФНС № СА-4-7/16692 от 22.08.2014.

Налоговики назначат штраф в сумме 200 рублей. Причем размер наказания не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.

Существует возможность смягчить примененные налогоплательщику санкции, для этого подготовьте обращение в ФНС.

Как штрафуют за другую отчетность

Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие санкции:

Основание	Сумма взыскания
Несдача расчета 6-НДФЛ	1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки
Несвоевременная сдача годовой бухгалтерской отчетности в ФНС	200 рублей за каждую непредставленную форму

За срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам — 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания составит не меньше 1000 рублей и не больше 30 % от суммы налога к уплате.

Наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах рассчитывают так: 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц со дня представления (ч. 1 ст. 26.30 125-ФЗ от 24.07.1998 ). Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей, максимальная — 30 % от начисленной суммы страховых взносов.

Официально штраф за несдачу в срок единой декларации 2021 не предусмотрен: сдача ЕУД — выбор, а не обязанность налогоплательщика. Но инспекторы ФНС считают так: ЕУД заменяет отчетность по нескольким налогам, и если плательщик несвоевременно сдал или не сдал эти отчеты или не представил упрощенную форму, то его накажут по единому правилу — от 5 до 30 %, но не меньше 1000 рублей за каждую несданную декларацию. А у представителей Минфина иная позиция: налогоплательщики вправе, но не обязаны подавать ЕУД (письмо Минфина № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012). Если у плательщика обнаружены объекты налогообложения, то уточнение в форме ЕУНД подавать нельзя — следует отчитаться по всем налогам. Если упрощенная декларация не сдана, то за ее непредставление штраф не назначат. Но организацию или ИП оштрафуют за все неподанные нулевые декларации — по 1000 рублей за каждую (ч. 1 ст. 119 НК РФ ).

Наказание за непредставленную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М составит от 300 до 500 рублей на должностное лицо (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ , п. 42 Инструкции из Приказа Минтруда России № 211н от 22.04.2020 ). Плюс за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета придется заплатить еще по 500 рублей (ст. 17 27-ФЗ от 01.04.1996 ).

Как составить проводки

Определим, какими проводками отразить санкции в бухгалтерском учете.

Вот как начислить штраф за несвоевременную сдачу отчетности в бухучете:

Уплату суммы в бюджет государства отразите следующей записью:

Отражение в бухгалтерском учете сумм санкций не уменьшает размер налогооблагаемой базы по фискальным обязательствам, сборам и взносам.

Начисленные пени отражайте на счете 91, так как данные виды расходов нельзя относить на бухсчет 99. Пени не включаются в состав налоговых санкций.

Как уплатить штраф

В НК РФ разъясняется, как заплатить штраф в налоговую за не вовремя сданную декларацию: отправьте платежное поручение с рассчитанной суммой взыскания. Платеж направляют по реквизитам территориальной ИФНС и по коду бюджетной классификации, предусмотренному для штрафов.

Сдать 6-НДФЛ без уточненок и объяснений с налоговой — мечта бухгалтера. Цифры в отчете должны биться по всем контрольным соотношениям, сходиться с учетными данными, а в годовом отчете еще и со справками о доходах по каждому сотруднику. Более того, 6-НДФЛ единственный отчет, по которому налоговая контролирует сроки уплаты налога: ошибетесь — будут пени. Но добиться идеального 6-НДФЛ все-таки можно, если комплексно подойти к его проверке. Как это сделать и на что обратить внимание — расскажем в статье.

Вы узнаете

Правила сдачи 6-НДФЛ

Кто должен сдавать. Сдавать 6-НДФЛ должны компании и ИП, которые в течение года начисляли или выплачивали доходы физлицам (работникам, исполнителям по ГПХ, учредителям). Даже если была единственная выплата в январе, отчеты придется сдавать до конца года.

за I квартал, полугодие и 9 месяцев — в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
за год — не позднее 1 марта следующего года.

Если последний день срока выпадает на выходной, то срок сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

За нарушение срока сдачи 6-НДФЛ — 1000 рублей за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если опоздали более чем на 20 дней, налоговая вправе заблокировать счета в банке и переводы электронных денежных средств. В некоторых случаях штраф за просрочку можно уменьшить.

Форма отчета. С 2021 действует новая форма 6-НДФЛ, про ее заполнение подробно рассказали здесь.

Куда сдавать. Сдавать отчет и уплачивать НДФЛ нужно в ИФНС по месту учета ООО или ИП. Если есть обособленные подразделения, сдавать 6-НФДЛ нужно по каждому подразделению отдельно в налоговую по месту его регистрации или выбрать ответственное подразделение.

Способ сдачи:

На бумаге, если количество физлиц в отчете (строка 120) не более 10 человек.
В электронном виде по ТКС — если более 10 человек.

Штраф за отчет на бумаге вместо электронного — 200 рублей.

Частые ошибки и как за них накажут

Удержанный НДФЛ (строка 020 = сумма строк 022) неправильно распределили между смежными отчетными периодами.

Пример. Сотрудник Степанов увольняется 30.06. В день увольнения ему выплатили расчет, а НДФЛ перечислили 01.07. Этот НДФЛ бухгалтер включила в 6-НДФЛ за полугодие, так как удержан он в июне. Но и в отчет за 9 месяцев этот НДФЛ попал еще раз по ошибке, потому что срок перечисления приходится на июль. В итоге удержанный НДФЛ за год (сумма строк 020 всех отчетов) будет завышена.

Пример. Сотруднику Петрову выдали беспроцентный заем 01.08, а 30.08 он уволился. При выплате расчета при увольнении бухгалтер забыла удержать НДФЛ с материальной выгоды за август — 200 рублей. Этот налог нужно отразить в 6-НДФЛ за 9 месяцев как не удержанный.

Эти расхождения могут быть обоснованными, например, пособия по больничным за счет работодателя облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами. Но могут быть ошибочными, например, если в 6-НДФЛ не отразили выплаты по договору ГПХ, а взносы с этой суммы начислили.

Если доход в 6-НДФЛ (сумма строк 112 и 113) меньше, чем в РСВ (строка 050 приложения 1 к разделу 1), будут нарушены контрольные соотношения. В этом случае налоговая потребует дать пояснения. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений — штраф 5 000 рублей.

Как накажут за ошибки

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ — 500 рублей. Налоговая может снизить штраф или совсем не штрафовать, если:

ошибки в отчете не привели к занижению НДФЛ или нарушению прав физлиц (например, права на налоговый вычет); (подали уточненный отчет).

Автозаполнение и удобная проверка 6‑НДФЛ

Комплексная проверка 6-НДФЛ

Самый простой способ сдать 6-НДФЛ без уточненок и штрафов — тщательно проверить перед отправкой. В СБИС есть все необходимое для правильного заполнения и проверки отчета:

Подробный проверочный отчет: выявит ошибки в суммах удержанного налога и начисленного дохода, подробно расшифровав их по ведомостям. Как бонус выдаст ведомости, по которым НДФЛ не перечислен в бюджет или перечислен с опозданием. Чем быстрее уплатите забытый НДФЛ, тем меньше будут пени.
Сверка с ИФНС: покажет ошибки в уплате налога, сравнив удержанный налог из раздела 1 с уплаченным по выписке из ИФНС. Вам останется только обработать расхождения до сдачи отчета, например, написать письмо в ИФНС об уточнении платежа.
Автоматическая проверка перед отправкой: выдаст список ошибок по контрольным соотношениям. Исправьте их, и отчет точно будет принят налоговой.

Если у вас есть обособленные подразделения, СБИС сформирует 6-НДФЛ в разрезе подразделений на основе начислений и выплат сотрудникам каждого ОП. Заполните данные по ОП в настройках программы — нужные коды автоматически встанут на титульном листе отчета.

СБИС умеет детально проверять не только 6-НДФЛ, но и РСВ: покажет, все ли застрахованные лица попали в отчет, а также сопоставит данные в РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

С отчётности за I квартал 2021 года используется форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Главное её отличие от прежних форм — в состав расчёта включена справка 2-НДФЛ. Она стала новым приложением, которое впервые следует заполнить в расчете за 2021 год. Кроме того, есть изменения в форме, произошедшие к годовой отчетности.

Что учесть при заполнении расчета за 2021 год

Форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения и формат утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Приказом ФНС от 28 сентября 2021 г. N ЕД-7-11/845@ в форму внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2022 года и применяются, начиная с представления расчёта за 2021 год.

Титульный лист

83 — если расчет подается за I квартал;
84 — за полугодие;
85 — за 9 месяцев;
86 — за год.

В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется так же, как раньше

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода:

в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например, зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

В поле 030 указывают общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в 4 квартале.

Каждый блок полей 031 — 032 заполняется следующим образом:

в поле 031 — дата возврата налога;
в поле 032 — сумма налога, возвращенного в указанную в поле 031 дату.

Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.

Заметные изменения к годовой отчетности произведены в Разделе 2, где отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:

в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

А во вновь введенном поле 121 указывают, в том числе, количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.

В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.

В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:

в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
в новом поле 142 — сумму налога, исчисленнуюс доходов высококвалифицированных специалистов

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Например, если в организации 7 работников, один из которых иностранный работник — высококвалифицированный специалист и зарплата каждого 85 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за год будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит:

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак.

Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена Разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

Пример заполнения Справки и Приложения к Справке за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13 %

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

При заполнении Приложения к Справке коды дохода и коды вычета выбирать из справочника, утвержденного Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Фото Бориса Мальцева. Клерк.Ру

Штраф за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ

Если налоговый агент вовремя не представит в ИФНС форму 6-НДФЛ, то ему грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для сдачи формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Моментом обнаружения налогового правонарушения будет являться дата:

фактического представления расчета (лично или через представителя);
отправки расчета почтовым отправлением;
зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по ТКС.

Таким образом, в целях применения штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ следует учитывать срок от установленной НК РФ даты представления расчета до фактической.

Пример 1. Налогоплательщик 05.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016), размер штрафа составит 2000 рублей (2 X 1000 рублей).

Пример 2. Налогоплательщик 25.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц = 20 дней (с 06.07.2016 по 25.07.2016), размер штрафа составит 3000 рублей (3 X 1000 рублей).

Блокировка счета

Пунктом 3.2 ст. 76 НК РФ установлено, что если налоговый агент более чем на 10 дней по истечении установленного срока задержит сдачу отчетности, его счета в банках будут заблокированы.

Для выявления факта непредставления в срок 6-НДФЛ инспекциям следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления 2-НДФЛ за предыдущий год, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Если налоговый агент представит формы, содержащие недостоверные сведения, то ему грозит штраф 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Однако непонятно какие сведения нужно считать недостоверными. Ведь кодекс не содержит такого определения. ФНС РФ считает, что любые ошибочные данные в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно отнести к недостоверным и взыскать штраф. Например, это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Так, основанием для штрафа является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде недоплаты налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).

Указанная ответственность также применяется при ошибках в показателях, идентифицирующих физлиц (ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь нарушения прав физлиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Вместе с тем, если ошибки не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета и нарушению прав физлиц, то при расчете штрафа нужно учитывать смягчающие показатели.

Кроме того, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявит и исправит все имеющиеся огрехи.

Выявление недостоверных сведений в форме 6-НДФЛ осуществляется в рамках проведения камеральной и выездной проверки.

При выявлении недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в расчетах по форме 6-НДФЛ, вне рамок указанных проверок производство по делу о правонарушении осуществляется по ст. 101.4 НК РФ.

Сведения по форме 2-НДФЛ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной проверки НК РФ не предусмотрено. Таким образом, кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в справке.

Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной проверки за соответствующий период.

При этом ответственность применяется по представлению сведений по форме 2-НДФЛ после 1 января 2016 года.

При обнаружении ошибок в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ инспекторы истребуют у налогового агента пояснения с указанием выявленных неточностей и (или) противоречий либо уведомляют о вызове в налоговый орган.

Вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

ФНС дала распоряжение региональным УФНС довести данное письмо до нижестоящих инспекций.

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

Организации обязаны подавать отчет по 6-НДФЛ в территориальный налоговый орган. Он содержит обобщенные сведения о доходах физических лиц, полученных за определенный период от налогового агента.

Закон устанавливает санкции за непредоставление или неправильное предоставление отчетности по 6 НДФЛ.

Штрафы за непредоставление 6 НДФЛ устанавливаются только в тех случаях, когда организация нанимает наемных сотрудников с выплатой заработной платы. Если сотрудников нет, не предусматривается налог на доходы физических лиц. Не появляется обязанность сдавать данный отчет.

Бланк заполняется только по утвержденной форме, которую не следует нарушать. Устанавливается не только штраф за несдачу 6 НДФЛ, но и взыскание за допущенные ошибки.

Все нарушения делят на две основные группы:

Расчет сдан с опозданием или не сдан;
Допущены ошибки.

Как оплатить штраф

В платежном документе необходимо указать один из следующих КБК:

Если в коде была допущена ошибка, штраф не может считаться неоплаченным, однако, необходимо будет обратиться в налоговую службу для уточнения платежа (в соответствии с Письмом Минфина РФ No 03-02-07/1/2145 от 19 января 2021 года)

Несвоевременная сдача

Декларация подается по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Успеть необходимо к последнему числу отчетного периода. Годовой расчет подается не позже первого апреля каждого года. Инспекция будет штрафовать независимо от срока просрочки. Даже при опоздании на день будут последствия.

Во избегание штрафных санкций важно подавать отчетность в срок, не допуская просрочек

Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2021 году

Штраф за 6 НДФЛ не сданную вовремя зависит от длительности просрочки. Если срок опоздание меньше месяца, организацию могут оштрафовать на 1000 рублей. За следующий месяц задержки сумма увеличивается еще на 1000 рублей. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, директору за не вовремя сданный отчет начисляется взыскание в размере 300-500 рублей.* Судебное решение не требуется.

Обратите внимание! Сотрудники инспекции начинают отсчет просрочки со следующего дня после наступления крайнего срока для расчетов.

Штраф за допущенные ошибки

Необходимо внимательно заполнять отчетность, сверяясь с реальными документами

Штраф за несвоевременную постановку на учет автомобиля в 2018

Наказание предусматривается и в случаях, когда сдается неправильный отчет с ошибками и неточностями. Согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, размер штрафа за недостоверные сведения в 6 НДФЛ составляет 500 рублей.

При этом не имеет значения, сколько ошибок обнаружено. Взыскание устанавливается не за каждое несоответствие, а за сам их факт. Если же объект налогообложения сам выявил неточности и решил уточнить расчет, ему не придется оплачивать штраф.

Штраф за недостоверность

Расчет 6-НДФЛ надо сдать по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. По новой форме, которая утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, будут ждать отчетность за I квартал 2021 года.
Если в расчете 6-НДФЛ налоговики обнаружат недостоверные сведения, вас оштрафуют.

К ним отнесут данные, которые не соответствуют действительности. Это могут быть любые ошибки, допущенные работодателем при заполнении реквизитов отчета. Например, в персональных данных работника, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.

Ответственность в таком случае наступает по статье 126.1 Налогового кодекса. Штраф по ней составит 500 рублей за каждый представленный документ, в котором обнаружили недостоверность.

До 1 марта 2021 года отчитайтесь по НДФЛ за прошлый год

Установленные сроки

Предоставление отчетности осуществляется в такие сроки:

Последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, если речь идет о квартальном периоде;
1 апреля следующего года, который идет за отчетным.

В результате, представление квартального отчета зависит от количества дней в конкретном месяце, а годового — остается неизменным. Если время сдавать отчет выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году начисление штрафа за несдачу 6 НДФЛ в срок не грозит, если придерживаться следующих периодов:

03.05.2018 за 1 квартал;
31.07.2018 за 6 месяцев;
31.10.2018 по результатам 9 месяцев.

Что за отчёт 6-НДФЛ?

В отличие от 2-НДФЛ отчёт 6-НДФЛ обобщённый. В нём содержится сумма дохода, которую получили все сотрудники, налоговые вычеты и общая сумма НДФЛ. Всего в отчёте два раздела: в первом — показатели просуммированы за квартал, а во втором — детализация с датами выплат и удержания налога. Всё для удобства проверяющих.

Отчёт 6-НДФЛ придётся составлять каждый квартал, а раз в год по-прежнему сдавать 2-НДФЛ.

На всякий случай ссылки на важные документы:

форма отчёта 6-НДФЛ;
порядок заполнения 6-НДФЛ.

Когда выявляется нарушение?

Важно ориентироваться, в каких случаях налоговые органы расценивают отчет несданным:

Подача позже указанного срока;
Несдача при наличии такой обязанности.

В качестве нарушения расценивается недостоверность сведений. Начисление штрафа за несданный 6 НДФЛ неминуемо, если ошибка не будет исправлена до ее выявления инспектором. Нарушением является и предоставление нулевой отчетности, и неправильный выбор носителя. В бумажном виде отчет могут сдать только те работодатели, у которых числится не больше 25 сотрудников. Остальные могут подавать отчетность только в электронном формате.

Типичные ошибки

Важно правильно заполнять отчет, избегая типичных ошибок

В инспекции регулярно сдается отчетность, содержащая в себе похожие неточности. Специалисты выделяют следующие распространенные ошибки:

В строке 20 отражена фактическая сумма выплат сотрудникам, а не выплаты и пособия;
В строке 30 отразили необлагаемые выплаты, относящиеся к категории имущественных и социальных вычетов (предоставление пособий на детей);
В строке 70 отражают размер НДФЛ, удержанный на отчетную дату (если вносится сумма зарплаты за май при ее фактической выдаче в июне необходимо внести пояснение);
В строке 100 указывается дата получения дохода согласно кодексу, а не фактический день выдачи денежных средств (составляется отдельный уточняющий документ для пояснения ситуации);
В строке 120 указывается сумма из платежной ведомости по оплате НДФЛ (бухгалтера часто путают этот день с крайним сроком по Налоговому кодексу).

В результате камеральной проверки выявляются дополнительные нарушения. Числовые показатели вычетов из строки 030 не могут превышать параметры из строки 020. А числовые показатели удержаний из строки 070 не могут превышать фактический годовой параметр перечисленного налога.

Обратите внимание! Если предоставляются уточняющие документы, инспектор их обязательно проверяет на возможные неточности и ошибки. Поэтому данные в отчете и представленных сведениях должны совпадать. Если вносится пояснение, ответственный специалист из бухгалтерии обязан указать, по каким причинам внесены изменения.

Сколько придется заплатить?

Размер взыскания зависит от вида нарушения и устанавливается следующим образом*:

Штрафы за просрочку 6 НДФЛ и несданный отчет устанавливается на уровне 1000 рублей за месяц просрочки, даже если он не полный. Если задержка превышает 10 рабочих дней, блокируется расчетный счет компании.
За недостоверность сведением работодатель наказывается штрафом в размере 500 рублей по каждому такому отчету.
К должностному лицу может применяться административная санкция 300-500 рублей.

На заметку. Для разных видов штрафов существуют свой КБК. При административном взыскании используется КБК 182 1 16 03030 01 6000 140. В иных случаях используется КБК 182 1 1600140. В случае с ошибочным и своевременным перечислении штраф не может считаться неоплаченным, но об этом необходимо проинформировать инспектора.

Таким образом, за непредоставление отчетности устанавливаются не только штрафы за просрочку 6 НДФЛ, но и административное взыскание для работодателя. Более серьезная проблема — возможная блокировка счета компании, что может сказаться на приостановке платежей другим организациям.

*Расценки штрафов актуальны на июнь 2021 г.

Виды штрафов

Организации и ИП могут получит штраф не только за нарушение установленных сроков сдачи отчета 6-НДФЛ, но и за приведение неверных данных или некорректное заполнение бланка.

Нарушение сроков сдачи документа

Если говорить о сроках предоставления отчетности 6-НДФЛ, то налоговый агент может быть оштрафован если:

расчет был представлен с опозданием;
расчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки определяется со дня последнего для сдачи декларации в ФНС, и до момента предоставления расчета 6-НДФЛ по месту учета организации. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 ₽.

В 2021 году отчитаться по декларации 6-НДФЛ необходимо в следующие дни:

Отчетный период по декларации 6-НДФЛ	Крайний день сдачи документа	День недели
Годовая отчетность за 2021 год	2 апреля 2018	Понедельник
I квартал 2021 года (3 месяца)	3 мая 2018	Четверг
II квартал 2021 года (полугодие)	31 июля 2018	Вторник
III квартал 2021 года (9 месяцев)	31 октября 2018	Среда

Предположим, что в октябре организация не отчиталась за III квартал перед налоговой инспекцией своевременно, и сделала это лишь 30 ноября. Сумма штрафа в этом случае составит 1 000 ₽. Но если организация предоставит отчетную документацию только 2 декабря, то штраф будет равен уже 2 000 ₽. Такой порядок начисления санкций предусмотрен пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые службы начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как налоговый агент предоставил отчет, без ожидания камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2021 года.

Приведение недостоверных данных

За каждый расчет с использованием некорректных данных, штраф составляет 500 ₽. То есть, если в одном отчете по форме 6-НДФЛ присутствует 3 ошибки в расчетах на основании неверных данных, то санкция будет начислена в размере 1 500 ₽. Однако, если ошибки в расчетах были замечены должностными или иными лицами до проверки отчетной документации сотрудниками ФНС, штрафные санкции налагаться не будут (статья 126.1 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут наложить штраф за любые ошибки в заполнении листов декларации: использование неверных кодов,, опечатки и грамматические ошибки, исправления, ошибки в арифметических расчетах и прочее. Однако, пункт 1 статьи 112 НК РФ предусматривает снижение размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, приведенные в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2021 года:

не зафиксированы попытки занижения налога;
не выявлено последствий неблагоприятных для государственного бюджета;
не были нарушены права физических лиц.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ предусматривает использование бумажного носителя только в том случае, если количество наемных сотрудников, получающих доход, не превышает 25 человек. В противном случае, происходит штрафа за ненадлежащий способ подачи документов.

Административные санкции для должностных лиц

Штрафным санкциям может быть подвергнута не только организация, но и должностные лица, ответственные за несвоевременное предъявление отчета 6-НДФЛ в органы ФНС. Согласно части 1 статьи 15.6 КоаП РФ, штраф для должностных лиц составляет от 300 до 500 ₽.

Стоит отметить, что индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы к административной ответственности привлекаться не могут (статья 15.3 КоаП РФ).

Читайте также: