С 2020 года предоставление плб в налоговую не требуется только окончательного лб и формы 16001

Обновлено: 04.07.2024

В силу поправок в Налоговый кодекс РФ, с 2020 года налоговым агентам по НДФЛ с обособленными подразделениями стало проще платить подоходный налог и сдавать отчётность по нему (справки 2-НДФЛ, расчеты 6-НДФЛ). Для этой цели введена с 2020 года форма уведомления о выборе налогового органа для НДФЛ обособленных подразделений. Рассказываем об этом бланке (можно скачать) и его заполнении.

Новое право

При наличии у организации нескольких обособленных подразделений на одной муниципальной территории или её расположении с обособками вместе на этой территории, с 2020 года уплачивать НДФЛ и сдавать отчётность по нему можно одним из 2-х способов:

по месту нахождения одной из таких обособок;
по месту нахождения головной организации.

Это регулирует новый абзац п. 7 ст. 226 НК РФ с 1 января 2020 года (ввёл Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Налоговый агент сам выбирает обособку либо головной офис (это его право, а не обязанность) с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.

Отметим, что до 2020 года такие налоговые агенты платили НДФЛ и сдавали отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.

Срок подачи

По общему правилу компания должна уведомить о выборе ИФНС не позднее 1 января (п. 2 ст. 230 НК РФ).

сменилось количество обособок;
есть другие изменения, влияющие на порядок сдачи сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ.

Однако в связи с довольно поздним утверждением формы уведомления в 2020 году, ФНС выпустила специальное разъяснение. Согласно ему, организации-налоговые агенты, планирующие с 2020 года применять новый порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности, могут представить в инспекцию уведомление о выборе налогового органа до 31 января 2020 года (пятница).

Если же налоговый агент планирует представить уведомление после перечисления НДФЛ, то во избежание недоимки и переплаты эти суммы налога следует перечислять с 1 января 2020 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения.

При этом у налогового агента есть право подать заявление на уточнение платежа при необходимости корректировки отдельных реквизитов (КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

Какой использовать бланк

Для указанной цели бланк уведомления о выборе налогового органа, порядок его заполнения и электронный формат подачи утверждены приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.

Согласно приказу, новая форма уведомления о выборе налогового органа для обособленного подразделения вступает в силу с 1 января 2020 года. Её КНД – 1150097.

Бланк уведомления состоит из 2-х листов – стандартного титульного и листа с перечнем вносимых КПП организации/её обособок и соответствующими кодами ИФНС.

Далее по прямой ссылке можно бесплатно скачать бланк уведомления 2020 :

Как заполнить уведомление

В целом, правила не отличаются от заполнения других налоговых форм. Это можно сделать как на бумаге, так и электронно. То же касается его отправки в ИФНС.

Так, в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. То же самое касается ситуации, когда для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест.

В последнем разделе уведомления приводят КПП организации и всех обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, в отношении которых организация либо выбранное ею обособленное подразделение будет платить НДФЛ и отчитываться.

Пример заполнения

Платить НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу по данным подразделениям компания в 2020 году хочет через ИФНС России № 19 по г. Москве (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Значит, она уведомляет о своем выборе инспекцию № 19.

Далее показан образец заполнения 2020 уведомления о выборе налогового органа для НДФЛ по обособленным подразделениям .

Автор:Илья Назаров

Уведомление о КИК за 2021 год (по итогам 2020 финансового периода): основные требования, условия и порядок подачи

Кто должен представлять уведомление и по какой форме

Если участие в иностранной организации осуществляет российская компания, которой, в свою очередь, принадлежит российским (или иностранным) физическим лицам налоговым резидентам РФ — Уведомление о КИК подается и российской компанией (о факте прямого участия), и от физическими лицами (о факте косвенного участия через российскую компанию).

В каких случаях представляется уведомление

Если указанные выше лица на 31.12.2021 или на любую дату получения ими дивидендов в 2021 владеют (владели) долей:
1. свыше 25% (ровно 25% — подача не требуется) в иностранной организации ИЛИ
2. свыше 10% (ровно 10% — подача не требуется) в иностранной организации, если налоговые резиденты РФ владеют свыше 50% в этой иностранной организации
Если указанные выше лица на 31.12.2021 или на любую дату получения ими дивидендов в 2021 являются (являлись) учредителями траста/фонда/партнерства (актуально для Великобританских и Шотландских LLP и LP соответственно) ИЛИ сохранили право на имущество, переданное в эту структуру, или сохранили право на получению прибыли от этой структуры
Если указанные выше лица являются директорами компании, которые имеют право принципиально влиять на распределение прибыли

При определении доли участия при наличии косвенного участия доли в цепочке владения перемножаются.

В каких случаях НЕ представляется уведомление

Достаточно соблюдения любого из условий ниже:

если физическое лицо по итогам 2021 является налоговым НЕрезидентом РФ
если физическое лицо продало/ ликвидировало компанию до 31.12.2021 и НЕ выплачивало себе в 2021 дивиденды
если физическое лицо продало долю в компании до 31.12.2021 таким образом, что его доля стала менее 25% или менее 10% (при доле владения всеми налоговыми резидентами РФ более 50%) и при этом НЕ выплачивало себе в 2021 дивиденды при доле владения более 25% (более 10%)

Срок и способы подачи уведомления

Для физических лиц — до 30 апреля 2022 на бумажном носителе лично в ИФНС по месту регистрации или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении, или электронно через личный кабинет налогоплательщика
Для юридических лиц — до 20 марта 2022 в ИФНС по месту нахождения (либо по крупнейшим налогоплательщикам, если применимо) только электронно через ТКС

Что прикладывать к уведомлению

Для физических лиц — вместе с уведомление о КИК в срок до 30 апреля 2022 — финансовую отчетность за 2020 финансовый период компании (или за финансовый период, окончившийся в середине 2020, например, за период 01.09.2019-31.08.2020) с переводом на русский язык (нотариальное заверение перевода НЕ требуется). Какие документы прикладывать к уведомлению о КИК, если КИК не готовит финансовую отчетность Вы можете найти в обзоре (REMINDER) Ежегодная памятка владельцам иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов в связи с планированием налогового резидентства. Аудит финансовой отчетности требуется только в случаях, если: 1) он требуется в соответствии с требованием местного законодательства, 2) со страной нет СОИДН (напр, Эстония, Нидерланды (Голландия), оффшоры и тд), во всех остальных случаях аудит по финансовой отчетности НЕ требуется
Для юридических лиц — вместе с декларацией по налогу на прибыль в срок до 28 марта 2022 — финансовую отчетность за 2020 финансовый период компании, далее требования аналогичные как для физических лиц

Если прибыль за 2020 финансовый период превысила 10 млн руб

10 млн руб. /72,1464 (курс USD) = USD 138.607
10 млн руб. /82,4488 (курс EUR) = EUR 121.287
10 млн руб. /92,5689 (курс GBP) = GBP 108.027
1 0 млн руб. /9,3023 (курс HKD) = HKD 1.075.002
10 млн руб. /3,1151 (курс CZK) = CZK 3.210.170

В случае, если прибыль до налогообложения по среднему курсу в 2020 НЕ превысила 10 млн руб — в ИФНС необходимо только представить Уведомление о КИК 2021 и Финансовую отчетность 2020.

В случае, если прибыль до налогообложения по среднему курсу в 2020 превысила 10 млн руб — в ИФНС необходимо только представить Уведомление о КИК 2021 и Финансовую отчетность 2020, А ТАКЖЕ (выбрать любое из перечисленных):

Штраф за непредставление / несвоевременное представление (пропуск срока)

Штраф за непредставление или пропуск срока представления Уведомления о КИК, начиная с уведомления о КИК за 2020 год) составляет 500.000 руб за каждую КИК. Причем, налоговый орган в настоящее время также активно штрафует за непредставление финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК, штраф составляет также 500.000 руб. Итого суммарный штраф может составить 1 млн руб. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства по ходатайству налогоплательщика данный штраф должен быть снижен минимум в 2 раза (но при этом, нельзя полностью отменить этот штраф) и на практике он составляет 500.000 руб за оба нарушения.

Оставить комментарий Отменить ответ

(СТАТЬЯ) Налоговая декларация 3-НДФЛ по ценным бумагам: автоматический обмен, особенности подготовки декларации

Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена С середины 2021 года налоговые органы стали все чаще направлять налогоплательщикам Требования о представлении пояснений (документов /информации)

(СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2022: как происходит, какая информация передается, ответственность владельцам КИК и иностранных счетов

Актуально на 2022 год После присоединения России к Международной Конвенции ОЭСР в 2017 году об автоматическом обмене налоговой информацией мировое сообщество вело активные споры по поводу того состоится ли по

ВИДЕО на YouTube

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю

Зарубежные финансы, налоги. Аудит

Мы в социальных сетях:

Ограничение ответственности

Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.

КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.

Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.

КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.

Конфиденциальность

Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
- получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
- истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.

Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.

Авторские права

Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.

В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

После создания и утверждения ликвидационного баланса (при ликвидации ООО) возможны ли какие-то движения по расчетному счету юрлица и, соответственно, проводки в учете?

Ответ

После утверждения ликвидационного баланса движение по расчетному счету общества, не исключенного из ЕГРЮЛ, возможно, если договор банковского счета не расторгнут.

Любое движение денежных средств должно быть отражено в бухгалтерском учете соответствующей проводкой. Следовательно, и показатели баланса могут быть изменены.

Однако процедура ликвидации общества не содержит требований уточнения ликвидационного баланса, который был представлен в регистрирующий орган вместе с заявлением на ликвидацию. Факты хозяйственной жизни, подлежащие отражению в учете после утверждения ликвидационного баланса, отражаются в заключительной бухгалтерской отчетности.

Обоснование

Имущество ликвидируемой организации должно быть распределено между участниками. При наличии денежных средств они могут быть выплачены в счет действительной стоимости долей (доли) ликвидируемой организации. Поскольку при ликвидации вначале составляется промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ), а затем окончательный, то после утверждения ПЛБ вполне допустимо движение средств по расчетному счету, если договор банковского счета не расторгнут. Законодательно это не запрещено.

Представляется, что расчеты с участниками должны быть завершены в период между составлением ПЛБ и окончательного ЛБ. Утверждать ОЛБ с остатками денежных средств на расчетном счете нелогично.

Если же организации, которая находится в процессе ликвидации, поступили денежные средства, например, от какого-то должника, то они в обязательном порядке должны быть отражены в бухгалтерском учете и включены в налогооблагаемые доходы, поскольку дебиторская задолженность к этому времени уже списана. Следовательно, изменятся и показатели баланса.

Нужно учитывать, что между уполномоченными банками и налоговыми органами установлен обмен информацией по движению средств на счетах налогоплательщиков по ЭКЦ.

ПЛБ составляется после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 2 ст. 63 ГК РФ) и в налоговый орган не представляется (Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378).

Ликвидационный баланс в налоговый орган по месту учета организации не представляется (Письмо Минфина России N 03-02-07/1/11378).

В ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) говорится об обязанности составления последней бухгалтерской отчетности. Она заполняется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. При этом на последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность ликвидируемого юридического лица не распространяются требования по формированию государственного информационного ресурса.

Организация, находящаяся в процессе добровольной ликвидации, вправе вести хозяйственную деятельность, направленную на завершение текущих дел, осуществление расчетов с кредиторами. Нахождение юридического лица в процедуре добровольной ликвидации не является основанием для неисполнения обязательств.

В соответствии с п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.

Таким образом, до момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица оно не лишено своей правоспособности и вправе осуществлять права и обязанности.

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Через 2 месяца после публикации сведений о ликвидации ООО составляют промежуточный баланс. В нем отражают все требования по долгам и активы для их погашения, после чего претензии от кредиторов не принимают. Отчет подписывает ликвидационная комиссия и утверждают на собрании участников. В ФНС ПЛБ не передают.

Процедура закрытия ООО должна проводиться с большой ответственностью. Особенно это касается оформления документов, в которых отражены результаты хозяйственной деятельности компании. Составление промежуточного ликвидационного баланса может серьезным образом затронуть интересы не только кредиторов предприятия, но и ее участников.

Когда оформляют

Закрытие организации может происходить по решению общего собрания ее учредителей или в судебном порядке по требованию третьих лиц – кредиторов, контролирующих органов. В любом случае обязательным документом в этом процессе является ликвидационный баланс.

Он необходим для подведения итогов по финансовому состоянию предприятия на момент его закрытия. Сразу после составления промежуточного баланса при ликвидации ООО на УСН можно понять, насколько легко пройдет завершение деятельности, и с чем в итоге останутся ее участники.

Какие балансы необходимы

Этапы проведения процедуры закрытия ООО на упрощенке включают оформление балансов двух видов. Они отличаются предназначением:

Промежуточный (ПЛБ) – составляют для выявления кредиторов и активов компании с целью оценки возможности погашения задолженности и распределения имущества между участниками;
Окончательный (ОЛБ) – заполняют на заключительном этапе ликвидационного процесса после реализации необходимой части его актива и полного удовлетворения всех требований кредиторов, чтобы участники смогли оценить, что осталось непосредственно им.

Обязанность по оформлению обоих видов баланса лежит на ликвидационной комиссии или ликвидаторе. На практике же обычно этим занимается бухгалтерия или финансовый отдел. Допускается составление отчетности руководителем фирмы при наличии у него соответствующих знаний.

Когда нужен промежуточный вариант

В нем отражают пассив, в частности, обоснованную документально задолженность перед кредиторами, и актив – имущество, которым располагает ООО. ПЛБ предназначен для оценки возможностей организации рассчитаться по долгам.

Внимание. Если средств хватает удовлетворить требования, то действуют далее по протоколу ликвидации и закрывают фирму. Если же рассчитаться нечем, то придется обращаться в арбитражный суд с требованием о признании банкротства компании.

Что необходимо указать

Обязательная информация (п.2 ст. 63 ГК), которую вносят в ПБЛ:

данные о составе имущества ООО;
перечень претензий кредиторов и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией;
исполненные требования суда.

Состав имущества устанавливают на основании проведенной инвентаризации с составлением соответствующего акта (п. 27 ПБУ о бухучете и отчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

В перечень кредиторов включают не только тех, кто заявил свои требования, но и всех реальных заемщиков, с которыми должна рассчитаться организация. Если будут учтены не все кредиторы, а впоследствии они объявятся, то запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ будет считаться недействительной.

В это же время арбитражный суд принял к производству иск контрагента о взыскании задолженности с закрывающейся компании по ранее подписанному договору о предоставлении услуги. Был выявлен факт нарушения процедуры государственной ликвидации юрлица, так как организация предоставила недостоверные сведения в регистрирующий орган. Кредитор вправе оспорить ликвидацию своего должника (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.11 № 7075/11).

Бланк и содержание

Независимо от системы налогообложения, форма ликвидационного баланса и порядок его заполнения не имеют отличий. Для организации на УСН в процессе закрытия используют те же формы, что и для предприятий с другим режимом налогообложения.

Бланк ПЛБ для ООО на УСН официально не разработан. Предусмотрены формы только для двух категорий организаций: бюджетных и кредитных. Поэтому коммерческие предприятия должны разрабатывать его самостоятельно.

В письме от 25.11.2019 № ВД-4-1-24013@ ФНС привела рекомендованную форму ЛБ.

Скрин шаблона ЛБ, рекомендованного ФНС

Законодательно для оформления баланса допускается использовать как электронную, так и бумажную версию документа.

Код отчетного периода для промежуточного и окончательного баланса разный:

При оформлении промежуточного варианта используют данные последней бухгалтерской отчетности, составленной до принятия решения о закрытии ООО.

Форма № 1 баланса не предусматривает включения подробного описания требований кредиторов.

Важно. Перечень претензий, принимаемых комиссией на рассмотрение, должен быть документально подтвержден – они не могут быть голословными.

Такой список оформляют в свободном виде и прикладывают к балансу. В нем в порядке очередности указывают юридические данные кредиторов, сумму долга и результат решения.

Читайте также: