Реестр в котором фиксируются сведения об объектах для исчисления налогообложения

Обновлено: 25.06.2024

Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, рассмотрев в соответствии с поручением Минэкономразвития России обращение сообщает.

в реестр объектов недвижимости Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости (часть 1);

к основным сведениям об объекте недвижимости относятся характеристики объекта недвижимости, позволяющие определить такой объект недвижимости в качестве индивидуально-определенной вещи, а также характеристики, которые определяются и изменяются в результате образования земельных участков, уточнения местоположения границ земельных участков, строительства и реконструкции зданий, сооружений, помещений и машино-мест, перепланировки помещений (часть 2).

Помимо того, что в отношении сооружения и единого недвижимого комплекса в ЕГРН будут указаны различные виды объектов недвижимости, состав иных сведений ЕГРН об указанных объектах недвижимости также отличается (например, для единого недвижимого комплекса в ЕГРН не вносятся сведения об основной характеристике и ее значении (вносится для сооружения).

в связи с завершением строительства объектов недвижимости, если в соответствии с проектной документацией предусмотрена эксплуатация таких объектов как единого недвижимого комплекса;

При этом в первом случае на основании технического плана единого недвижимого комплекса, содержащего также разделы в отношении всех входящих в его состав объектов недвижимости (пункт 16 Требований к подготовке технического плана и состава содержащихся в нем сведений, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 18.12.2015 N 953, далее - Требования), на государственный кадастровый учет будут поставлены одновременно единый недвижимый комплекс и все входящие в его состав объекты недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК) к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Пункт 1 статьи 131 ГК устанавливает, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктом 41 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 16.12.2015 N 943 (далее - Порядок), в записи реестра объектов недвижимости ЕГРН о едином недвижимом комплексе указываются в том числе кадастровые номера объектов недвижимости, входящих в состав единого недвижимого комплекса (внесение в ЕГРН иного описания входящих в состав единого недвижимого комплекса объектов (в том числе не относящихся к недвижимому имуществу), Порядком не предусмотрено).

В определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.04.2016 по делу N 310-ЭС15-16638 при рассмотрении вопроса об отнесении к объектам недвижимого имущества спортивной площадки, представляющей собой асфальтовое покрытие и металлическое ограждение, в числе прочего отмечено, что:

вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый пункта 1 статьи 130 ГК), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй пункта 1 статьи 130 ГК);

по смыслу статьи 131 ГК закон в целях обеспечения стабильности гражданского оборота устанавливает необходимость государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение; при этом по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (пункт 1 статьи 130 ГК);

при разрешении вопроса о признании вещи недвижимостью, независимо от осуществления государственной регистрации права собственности на нее, следует устанавливать наличие у нее признаков, способных относить ее в силу природных свойств или на основании закона к недвижимым объектам.

При этом согласно статье 135 ГК по общему правилу вещь, предназначенная для обслуживания другой, главной, вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи.

Поскольку указанные в обращении резервуары, навесы не могут быть самостоятельным предметом гражданского оборота - не являются объектами недвижимости, государственная регистрация права собственности на сооружение или единый недвижимый комплекс - автозаправочную станцию, на наш взгляд, также подтверждает факт возникновения права собственности и на вспомогательные (движимые) вещи - резервуары, навесы и т.п.

Xml-схема, необходимая для формирования технического плана единого недвижимого комплекса, разработана; соответствующий проект приказа Росреестра об утверждении xml-схем в настоящее время находится на стадии согласования с учетом поступивших вопросов от кадастровых инженеров, застройщиков, территориальных органов Росреестра.

В мае 2017 г. названная xml-схема в соответствии с пунктом 21 Требований, будет размещена на официальном сайте Росреестра в сети "Интернет" и по истечении двух месяцев со дня ее размещения на указанном сайте будет считаться введенной в действие.

До ввода в действие указанной xml-схемы представляется возможной:

постановка на государственный кадастровый учет автозаправочной станции как сооружения и государственная регистрация прав на него;

постановка на государственный кадастровый учет отдельных объектов недвижимости, входящих в состав автозаправочной станции, и государственная регистрация прав на них с последующей (после ввода в действие новой xml-схемы) постановкой на государственный кадастровый учет и государственной регистрацией прав на единый недвижимый комплекс.

2. В соответствии с Порядком заполнения выписок из Единого государственного реестра недвижимости, состава содержащихся в них сведений, а также требованиями к формату документов, содержащих сведения Единого государственного реестра недвижимости и предоставляемых в электронном виде, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 25.12.2015 N 975 (далее - Порядок):

сведения в выписки из ЕГРН заносятся в полном соответствии со сведениями, внесенными в ЕГРН (пункт 2);

в выписку из ЕГРН об объекте недвижимости включаются разделы и реквизиты, характеризующие тот объект недвижимости, сведения о котором запрашиваются; при отсутствии в ЕГРН сведений, необходимых для заполнения реквизита, в нем указываются слова "данные отсутствуют", если иное не предусмотрено Порядком; при отсутствии в ЕГРН сведений, необходимых для заполнения разделов, такие разделы в выписку не включаются, при этом в реквизите "Особые отметки" раздела 1 "Сведения о характеристиках объекта недвижимости" выписки из ЕГРН об объекте недвижимости указываются слова: "Сведения, необходимые для заполнения разделов ______ (далее указываются номера и наименования соответствующих разделов выписки из ЕГРН об объекте недвижимости), отсутствуют" (пункт 12).

Аналогичные правила установлены Порядком заполнения отдельных форм выписок из Единого государственного реестра недвижимости, составом содержащихся в них сведений, а также требованиями к формату документов, содержащих сведения Единого государственного реестра недвижимости и предоставляемых в электронном виде, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 20.06.2016 N 378.

Сведения об основной характеристике (протяженности, глубине, глубине залегания, площади, объеме, высоте, площади застройки) и ее значении вносятся в технический план единого недвижимого комплекса (также воспроизводятся в ЕГРН) применительно к объектам недвижимости, входящим в состав единого недвижимого комплекса (пункт 16 Требований).

Для сооружения пункт 43 Требований предусматривает возможность указания в техническом плане одной или нескольких открытых, общедоступных основных характеристик, определяемых на основании документов, указанных в пункте 20 Требований (протяженности, глубины, глубины залегания, площади, площади застройки, объема, высоты). Соответственно, указанные сведения будут внесены в ЕГРН и воспроизведены в выписках из ЕГРН.

Разделы 3, 3.1, 3.2 "Описание местоположения земельного участка", 4, 4.1, 4.2 "Сведения о частях земельного участка" выписки из ЕГРН об объекте недвижимости включаются в выписку из ЕГРН в случае ее оформления в отношении земельного участка; разделы 5, 5.1 "Описание местоположения объекта недвижимости" выписки из ЕГРН об объекте недвижимости включаются в выписку из ЕГРН в случае ее оформления в отношении здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, единого недвижимого комплекса. Как отмечено выше, в выписку из ЕГРН об объекте недвижимости включаются разделы и реквизиты, характеризующие тот объект недвижимости, сведения о котором запрашиваются.

В соответствии с пунктом 68 Порядка в реквизите "План (чертеж, схема) земельного участка" отображается план (чертеж, схема) границ земельного участка; при наличии в ЕГРН координат характерных точек контуров здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, расположенных на земельном участке, контуры таких зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства отображаются на плане (чертеже, схеме) земельного участка.

Сведения о кадастровых номерах расположенных в пределах земельного участка объектов недвижимости указываются в разделе 1 "Сведения о характеристиках объекта недвижимости" выписки из ЕГРН об объекте недвижимости.

Дополнительно относительно объектов недвижимости, в отношении которых выданы выписки из государственного кадастра недвижимости (далее - ГКН), ЕГРН, копии которых приложены к обращению, сообщаем, что, по информации ФГБУ "ФКП Росреестра", в ЕГРН содержатся сведения о:

здании с кадастровым номером (сведения внесены в ГКН в соответствии с Порядком включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 11.01.2011 N 1 (далее - Порядок включения); сведения о координатах характерных точек границ контура здания в ЕГРН отсутствуют);

помещении с кадастровым номером (сведения внесены в ГКН в соответствии с Порядком включения; кадастровый номер объекта недвижимости, в пределах которого расположено помещение: );

сооружении с кадастровым номером (сведения внесены в ГКН в соответствии с Порядком включения; сведения о координатах характерных точек границ контура здания в ЕГРН отсутствуют);

сооружении с кадастровым номером (наименование: многофункциональный автозаправочный комплекс с предприятием общественного питания; назначение: иное сооружение (Многофункциональный автозаправочный комплекс с предприятием общественного питания); дата постановки на учет: 21.03.2017; основная характеристика: площадь застройки: 1 кв. м; площадь застройки: 24,4 кв. м; площадь застройки: 24,4 кв. м; площадь застройки: 302 кв. м; площадь застройки: 648,1 кв. м; год завершения строительства: 2016; государственный кадастровый учет осуществлен на основании заявления о постановке на кадастровый учет объекта недвижимости от 14.03.2017 и технического плана сооружения).

При этом указанная выписка может не выдаваться (не направляться) заявителю при наличии соответствующего ходатайства в реквизите "12" формы заявления о государственном кадастровом учете недвижимого имущества и (или) государственной регистрации прав на недвижимое имущество, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 08.12.2015 N 920 (далее - приказ).

графа "Посредством отправки xml-документа с использованием веб-сервисов" заполняется, если заявление и иные документы представляются в форме электронных документов (электронных образов документов) с использованием веб-сервисов;

графа "По адресу электронной почты в виде ссылки на электронный документ" заполняется, если заявление и иные документы представляются в форме электронных документов (электронных образов документов) с использованием сервиса единого портала государственных и муниципальных услуг либо сервиса официального сайта органа регистрации прав, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Задайте вопрос юристу:

к Порядку заполнения

формы согласия налогоплательщика

(плательщика страховых взносов)

на признание сведений, составляющих

налоговую тайну, общедоступными,

утвержденному приказом ФНС России

от ______________ N _____

СВЕДЕНИЙ, СОСТАВЛЯЮЩИХ НАЛОГОВУЮ ТАЙНУ,

Сведения о физическом лице

Ф.И.О., вид, серия, номер, дата выдачи документа, удостоверяющего личность; дата и место рождения; гражданство; адрес места жительства; страна проживания; адрес в стране проживания

Сведения об организации

Сведения об обособленных подразделениях организации; сведения о лицензиях (разрешениях) на право пользования недрами

Сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности

Сведения о счетах в банках и лицевых счетах, движениях денежных средств по счетам в банках

Наименование банка, открывшей счет организации, физическому лицу - индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем; номер счета; тип и вид счета; дата открытия счета; дата закрытия счета; сведения о движении денежных средств по банковским счетам. Наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, номер лицевого счета, дата открытия лицевого счета, дата закрытия лицевого счета.

Сведения, полученные по результатам налогового контроля

Дата акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях; дата представления в налоговый орган налоговой декларации, расчета (для камеральной налоговой проверки); дата акта налоговой проверки; дата начала и окончания налоговой проверки; предмет и период, за который проведена проверка; наименование проверяемого налога (сбора); проценты, начисленные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации

Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов исчисленных организации

Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза

Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных индивидуальному предпринимателю

Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем

Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате в бюджет; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов

Сведения о сумме налога, подлежащей возмещению из бюджета

Дата представления налоговой декларации; наименование налога, по которому представлена налоговая декларация; сумма налога, подлежащая к возмещению; налоговый период; дата акта налоговой проверки, сведения о решениях о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость, решениях об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость, сумма акциза

Сведения об объектах налогообложения

Реквизиты документа о государственной регистрации прав на недвижимое имущество, транспортные средства и сделок с ними; тип имущества, кадастровый номер объекта имущества, тип транспортного средства; идентификационный номер транспортного средства; марка; регистрационный знак

Сведения из налоговых деклараций (расчетов)

Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого налогового (отчетного) периода

Сведения о доходах физических лиц

Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого отчетного (налогового) периода, сведения из сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), сведения из налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), сведения из налоговых деклараций о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), сведения о расчете суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной и удержанной налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Пресс-центр

Публикации о Росреестре

В правилах госрегистрации произошли существенные изменения

Закон о регистрации регулирует отношения в связи с осуществлением на территории России государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственного кадастрового учета недвижимого имущества, а также вопросы по ведению Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) и предоставлению сведений, содержащихся в ЕГРН.

С января 2017 года такое понятие как ЕГРП утратило силу, так как система кадастрового учета объектов недвижимости и регистрации прав на эти объекты предусматривает ведение новой федеральной базы данных, а именно – ведение ЕГРН.

По своей сути, оба указанных реестра (прежний и нынешний) содержат сходное содержание, однако состав сведений ЕГРН существенно шире.

В структуру единой базы данных ЕГРН включены несколько самостоятельных реестров:

– реестр объектов недвижимости;

– реестр прав, ограничений прав и обременений недвижимого имущества;

– реестр сведений о границах зон;

– книги учета документов.

Информация на один и тот же объект может вноситься в содержание различных реестров ЕГРН, однако при оформлении выписки по запросу граждан вся информация будет представлена в виде единого документа.

В целях реализации Закона о регистрации был издан приказ Минэкономразвития РФ от 16.12.2015 № 943 (далее – Приказ), который устанавливает правила и порядок ведения реестра, а также детально описывает процедуру внесения любых записей в ЕГРН.

Действующая редакция Приказа вступила в силу одновременно с Законом о регистрации. Приказом утверждены:

– порядок ведения ЕГРН;

– форма специальной регистрационной надписи на документе, выражающем содержание сделки;

– состав сведений, включаемых в специальную регистрационную надпись на документе, выражающем содержание сделки, и требования к заполнению данной надписи, а также требования к формату специальной регистрационной надписи на документе, выражающем содержание сделки, в электронной форме;

– порядок изменения в ЕГРН сведений о местоположении границ земельного участка при исправлении реестровой ошибки.

Как и ранее действовавший реестр (ЕГРП), новый базовый информационный ресурс (ЕГРН) содержит исчерпывающий перечень сведений по каждому объекту недвижимого имущества:

– основания для регистрации права собственности, а также ряды иных вещных прав;

– содержание и формы собственности (долевая, совместная, личная);

– личные данные каждого обладателя прав;

– технические и качественные характеристики имущества.

В состав ЕГРН теперь включены сведения, ранее не содержавшиеся в ЕГРП:

– кадастровые схемы и планы;

– дополнительные сведения кадастрового учета.

Такая информация ранее вносилась в ГКН (Государственный кадастр недвижимости), который существовал параллельно с ЕГРП.

Большинство указанных сведений поступают в ЕГРН по итогам проведения процедуры кадастрового учета. Такой учет в обязательном порядке проводится в отношении каждого вновь возведенного или сформированного объекта недвижимости.

Хотелось бы обратить внимание на ряд общедоступных сведений, которые размещаются на Публичной карте. Названный электронный ресурс содержит данные по объектам, прошедшим кадастровый учет, а по мере обновления информации, происходит актуализация Публичной карты.

На публичных кадастровых картах воспроизводятся общедоступные кадастровые сведения о границах (в том числе земельных участков, территориальных зон, особых экономических зон), контурах зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства на земельных участках, а также кадастровые номера и сведения о форме собственности объектов недвижимости, сведения о кадастровой стоимости, площади земельных участков и зданий, основные характеристики сооружений и их значения, основные характеристики объектов незавершенного строительства и их проектируемые значения, виды разрешенного использования земельных участков, назначение зданий, сооружений, проектируемое назначение объектов незавершенного строительства и другие сведения.

С января 2017 года государственный кадастровый учет, государственная регистрация возникновения или перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется выпиской из ЕГРН, а проведенная государственная регистрация договоров и иных сделок - посредством совершения специальной регистрационной надписи на документе, выражающем содержание сделки.

Преимуществами создания и внедрения единого реестра недвижимости являются:

– упрощение процедуры постановки объектов на государственный кадастровый учет и государственной регистрации прав. В связи с чем, сокращены и сроки проведения учетно-регистрационных действий;

– доступность получения сведения из ЕГРН. Основная информация по объектам недвижимости находится в открытом доступе и ее может получить любое заинтересованное лицо в виде выписки из ЕГРН;

– актуальность публичных сведений;

– а также система многофункциональных центров, которые позволяют получать государственные услуги наиболее удобным для граждан способом (собственник может представить документы в любое отделение МФЦ на территории России, чтобы оформить право на недвижимое имущество, удаленное от места его проживания, а также совершать иногородние сделки по обмену, купле-продаже, сделки с условием и одновременной регистрации нескольких объектов недвижимости).

Создание единого государственного информационного ресурса в сфере недвижимости позволяет снизить риски операций на рынке недвижимости, свести к минимуму бумажный документооборот и осуществить перевод услуг преимущественно в электронный вид при условии сохранения комфортных условий оказания услуг заявителям.

Письмом от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@ ФНС России направила подведомственным налоговым органам формы, форматы, порядок заполнения и порядок представления документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по НДС и налогу на имущество организаций.

Проект этого приказа (ID 01/02/01-21/00112597) был разработан во исполнение положений Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ (п. 20 ст. 1), который внес дополнения в НК РФ. Согласно одной из поправок с 01.07.2021 в пункт 6 статьи 88 НК РФ вводится дополнительный абзац. Он дает право налогоплательщику в качестве пояснения на требование ИФНС, предъявленное в ходе камеральной проверки, представить в электронной форме реестр подтверждающих льготы документов. Обязанность утверждения форм реестров и порядка их заполнения, а также формата и порядка представления таких реестров в электронной форме законодатель возложил на ФНС России.

Принятие унифицированных форм пояснений (реестров) об операциях (имуществе), по которым налогоплательщик применил льготы, призвано упростить процедуру подтверждения обоснованности их применения.

Письмо содержит указание о необходимости довести формы и документы до нижестоящих ИФНС и налогоплательщиков в срок не позднее 18.06.2021.

Письмо содержит семь приложений.

В двух приложениях приведены собственно формы реестров документов о льготах:

по НДС (приложение 1);

по налогу на имущество организаций (приложение 2).

Следующие два приложения содержат порядок заполнения указанных реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы:

по НДС (приложение 3);

по налогу на имущество организаций (приложение 4).

Форматы представления указанных реестров приведены в приложениях 5 и 6 соответственно.

А в приложении 7 приведен порядок представления реестров в ИФНС в электронной форме.

Форма реестра документов по НДС

Новая форма реестра содержит 10 граф. Но по сравнению с формой, применяемой до 01.07.2021, названия отдельных граф (2, 3, 7) слегка скорректированы.

2 - слияние;

3 - разделение;

5 - присоединение;

6 - разделение с одновременным присоединением;

0 - ликвидация.

Коды приведены в приложении к порядку заполнения реестра документов.

Форма реестра документов по налогу на имущество

Теперь к реестру документов по льготам по НДС добавился реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по налогу на имущество.

Шапка реестра по структуре и порядку заполнения аналогична структуре описанной выше шапки реестра документов, подтверждающих льготу по НДС.

В реестре подтверждающих льготы по налогу на имущество документов 5 граф. Две первые графы:

код налоговой льготы (гр. 1);

информация об объекте недвижимого имущества, в отношении которого заявлена налоговая льгота по налогу на имущество организаций (гр. 2).

Еще три графы предназначены для отражения реквизитов документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы:

наименование документа (гр. 3);

В отношении объекта недвижимого имущества, налоговая база по которому исчисляется как среднегодовая стоимость, в графе 2 нужно будет указывать:

кадастровый номер, указанный в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) (при наличии);

условный номер, указанный в ЕГРН (в случае отсутствия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, и при наличии условного номера, указанного в ЕГРН);

инвентарный номер (в случае отсутствия кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера);

идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров), – в случае заполнения графы в отношении водного транспортного средства;

серийный (идентификационный) номер воздушного судна – в случае заполнения графы в отношении воздушного транспортного средства.

В случае заполнения графы 2 в отношении объекта недвижимого имущества, налоговая база по которому исчисляется как кадастровая стоимость, указывается кадастровый номер, указанный в ЕГРН.

Читайте также: