Реализовано но не оплачено ндс
Обновлено: 18.05.2024
На практике все коммерческие организации сталкивались со встречными проверками налоговых органов по НДС. Мы знаем много практических примеров, когда налоговые органы по результатам встречных проверок, заставляли сдавать уточненные декларации по НДС и платить налог в бюджет за поставщиков, которые не заплатили НДС в бюджет, либо за этими поставщиками стояли технические компании, которые также не перечислили налог в бюджет.
Мы в данной статье не рассматриваем ситуацию, когда налоговую схему построила сама коммерческая организация, потому что в этом случае начисление НДС в бюджет можно признать обоснованным со стороны налоговых органов.
Мы пишем о ситуации, когда реально пострадали добросовестные компании, когда налоговая инспекция предъявила им требования по уплате в бюджет налогов, которые не уплатили их контрагенты.
Проблемы добросовестных налогоплательщиков
Если компания, являясь добросовестным налогоплательщиков, шла навстречу налоговой инспекции и соглашалась сдать уточненную декларацию по НДС, а также перечислить налог в бюджет за своего поставщика, чтобы не тратить время и деньги на судебные разбирательства, то она оказывалась еще в более тяжелом положении, потому что проблемы с налоговой инспекцией не заканчивались, а только начинались.
Письмо ФНС дает разъяснения налоговым органам, как правильно применять ст.54.1 НК РФ, когда налогоплательщик умышленно уклоняется от уплаты налогов, а также когда налогоплательщик должен был знать об обстоятельствах, характеризующих поставщика, как техническую компанию.
Налоговые органы разъясняют, что налогоплательщику при выборе поставщика должны быть известны обстоятельства, свидетельствующие о наличии у поставщика опыта исполнения аналогичных сделок, должна быть осведомленность о реальной хозяйственной деятельности, а также об уплачиваемым налоговым платежам в бюджет.
В случае, когда налогоплательщик со своей стороны проявил должную осмотрительность, тщательно проверил своего поставщика, работы, услуги и поставки в рамках заключенных договоров были реально выполнены поставщиком, а также налогоплательщик предоставил налоговой инспекции всю необходимую информацию по поставщику, в письме ФНС №БН-4-7/3060@ в такой ситуации даны разъяснения:
Пункт 20. В случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения.
В данном случае налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении.
Положения ст.54.1 НК РФ дают право налоговым органам привлекать к налоговой ответственности в случае совершения умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов.
Если налогоплательщик при проведении камеральной проверки налоговой инспекцией соглашается с требованием сдать уточненную декларацию и перечислить налог в бюджет, то он тем самым косвенно признает свою причастность к использованию технических компаний с целью уклонения от уплаты налогов , на этом требования налогового органа не закончатся и будут повторяться в дальнейшем.
В своем письме налоговый орган разъясняет, что подход налоговых органов при налоговом контроле стимулирует участников делового оборота к вступлению в договорные отношения с поставщиками, которые ведут реальную хозяйственную деятельность и уплачивают налоги.
Мы со своей стороны рекомендуем тщательно выбирать и проверять своих контрагентов по договору, и никогда не соглашаться с требованием налоговой инспекции сдать уточненную декларацию и перечислить НДС в бюджет, если Ваш контрагент сам не перечислил налог в бюджет.
Защищайте свои интересы до конца, тем более, что в письме ФНС №БН-4-7/3060@ даны разъяснения для налоговых органов, не привлекать к ответственности налогоплательщика, если отсутствует состав правонарушения.
Спасибо, что дочитали статью до конца.
Заявки на бухгалтерские услуги и аудит годовой бухгалтерской отчетности подавайте на сайте аудиторской компании. Адрес указан в описании канала.
Читайте также: