Расходы по незавершенному строительству в налоговом учете
Обновлено: 02.07.2024
Бухучет
Налоговый учет
Налог на прибыль считается из дохода от продажи объекта(минус НДС) на дату передачи и признается доходом по передаточному акту согласно пп. 1 абз. 5 п. 1 ст. 248; п. 1, п. 2 ст. 249; абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ. Не зависит от даты госрегистрации передачи права собственности. Продавец может снизить доходы от продажи на значение цены приобретения данного объекта согласно п. 1 пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ. Госпошлина в общем случае включена в расходы, связанные с производством и продажей на дату начисления госпошлины согласно пп. 1 п. 1 ст. 264; пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. В таком случае госпошлины можно рассматривать как расход, связанный с продажей объекта незавершенного строительства и учитывать это при формировании налоговой базы в периоде продажи объекта согласно вбз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. Убыток от реализации объекта незавершенного строительства учитывается полностью согласно п. 2 ст. 268 НК РФ.
Реализация недвижимости в РФ облагается НДС пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а момент определения налоговой базы происходит во время передачи имущества по передаточному акту согласно п. 16 ст. 167 НК РФ.
Оформление
Объект незавершенного строительства, который был реализован необходимо оформить в акте приема-передачи здания по форме номер ОС-1а. С 1 января 2013 года возможно оформление по собственным формам, которые соответствуют всем правилам согласно ч. 2 ст. 9 федерального закона номер 402-ФЗ.
1. Оплата госпошлины за регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства.
1.1 Госпошлина оплачена
Заполнить остальные поля.
Галочка на пункт "Подтверждено выпиской банка".
2. Госпошлина учитывается в расходах
2.1 Госпошлина учтена в составе расходов
Бухгалтерская справка – Записать и закрыть.
3. Реализация объекта незавершенного объекта строительства.
3.1 Признан доход от реализации ОНС (объекта незавершенного строительства)
3.2 Передан покупателю без права собственности
3.3 Стоимость учтена в расходах
Записать и закрыть.
3.4 Исчислен НДС с отгрузки без перехода права собственности
3.5 Выставлен счет-фактура на переданный покупателю объект НС
Отражение начисления НДС - Выписать счет-фактуру – автомат создается Счет-фактура выданный – Код вида операции (01) – Печать.
4. Признание отложенных налоговых обязательств и активов
4.1 Признан отложенный налоговый актив (ОНА)
4.2 Признан отложенное налоговое обязательство (ОНО)
Операции – Закрытие месяца (месяц закрытия) – Выполнить закрытие месяца – Расчет отложенного налога ПБУ 18 – Показать проводки
5. Переход прав собственности на объект к покупателю.
5.1 Признан доход от реализации ОНС
5.2 Учтена в расходах стоимость ОНС
5.3 Отражен НДС по реализации ОНС
Дебет (счет расчетов покупателя)
Сумма (выручка + НДС)
Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт (не заполнять)
Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт (не заполнять)
Сумма (сумма НДС)
Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт (не заполнять)
Записать и закрыть.
6. Погашение налоговых обязательств и активов.
6.1 Погашен ОНА
6.2 Погашено ОНО
Операции – Закрытие месяца (месяц закрытия) – Выполнить закрытие месяца – Расчет отложенного налога по ПБУ 18 – Показать проводки
7. Формирование налоговой и бухотчетности.
7.1 Декларация по налогу на прибыль
Отчеты – Регламентированные отчеты – Декларация по налогу на прибыль
Бухгалтерская отчетность – Пояснения к бухгалтерскому балансу "Пояснения 2.2 Незавершенные капитальные вложения" – Отчеты – Регламентированные отчеты - Бухгалтерская отчетность (с 2011 года) – Заполнить – Все отчеты - "Пояснения 2. Основные средства" - "2.2 Незавершенные капитальные вложения"
Читайте также: